УИД <данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«17» февраля 2025 года гор.Зарайск

Зарайский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Бондаренко Н.П.,

с участием законного представителя административного ответчика <данные изъяты>2 - <данные изъяты>4,

при секретаре судебного заседания <данные изъяты>6,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> к несовершеннолетнему налогоплательщику <данные изъяты>2, <данные изъяты> года рождения, в лице законных представителей <данные изъяты>3, <данные изъяты>4, о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> обратилась в суд с иском к <данные изъяты>2 в лице законных представителей <данные изъяты>3, <данные изъяты>4 о взыскании задолженности о взыскании задолженности:

- по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб.,

- по земельному налогу за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб.,

- по пени, установленным Налоговым кодексом РФ, распределяемым в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере <данные изъяты> руб., а всего на общую сумму <данные изъяты> руб.

В обоснование административного иска административный истец указал, что налогоплательщик <данные изъяты>2 имеет обязательства по уплате налогов за <данные изъяты> долю земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, по адресу: <данные изъяты>, и за <данные изъяты> долю жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты>, по адресу: <данные изъяты>, в связи с чем ему начислен земельный налог и налог на имущество. Налоговым органов в адрес налогоплательщика сформированы налоговые уведомления от <данные изъяты> <данные изъяты>, от <данные изъяты> <данные изъяты> об уплате налога, в котором указана сумма исчисленного налога, его расчет и срок уплаты. В установленный законом срок налоги, указанные в налоговых уведомлениях, уплачены не были, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. Сумма задолженности по пеням, установленным Налоговым кодексом РФ, распределяемым в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, составляет 30 <данные изъяты> руб., в том числе: по земельному налогу за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> – <данные изъяты> руб.; по налогу на доходы физических лиц за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> – <данные изъяты> руб.; по совокупной пени, установленной Налоговым кодексом РФ, распределяемой в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> – <данные изъяты> руб.

Административный истец обращался за выдачей судебного приказа к мировому судье. На основании поданного заявления был вынесен судебный приказ, который впоследствии был отменен на основании заявления должника, что стало основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца, Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты>, в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом своевременно и надлежащим образом, письменно просили рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. (л.д. 45).

Административный ответчик <данные изъяты>2 в лице законного представителя <данные изъяты>3 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Законный представитель административного ответчика <данные изъяты>2, <данные изъяты>4 в судебном заседании не оспаривала факт образовавшейся задолженности, административный иск признала.

Суд, изучив доводы иска, выслушав законного представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 ст. 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (ст. ст. 26, 28 ГК РФ, ст. 64 СК РФ).

Защита прав и интересов несовершеннолетнего <данные изъяты>2, <данные изъяты> года рождения, то есть не достигшего четырнадцатилетнего возраста, осуществляется его законными представителями, участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

По делу установлено, что на учете в налоговом органе состоит в качестве налогоплательщика <данные изъяты>2, <данные изъяты> года рождения, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Законными представителями несовершеннолетнего <данные изъяты>2, <данные изъяты> года рождения, являются отец <данные изъяты>3 и мать <данные изъяты>4 (л.д. 18).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктами 1, 2 ст. 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данной статьей.

В судебном заседании из письменных материалов дела установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимого имущества: <данные изъяты> доля в праве на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты> (дата регистрации права <данные изъяты>); <данные изъяты> доля в праве на жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, распложенная по адресу: <данные изъяты> (дата регистрации права <данные изъяты>).

В рамках настоящего административного искового заявления подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб., земельный налог за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб. и за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что при направлении по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания вышеуказанной нормы следует, что направление налогового уведомления по почте заказным письмом является надлежащим способом уведомления, установлена презумпция получения его адресатом.

По делу установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика сформированы налоговые уведомления <данные изъяты> от <данные изъяты>, <данные изъяты> от <данные изъяты> (л.д. 24-25, 28-29). Факт направления налоговых уведомлений подтверждается представленными суду списками почтовых отправлений.

Как следует из копии налоговых уведомлений: <данные изъяты> от <данные изъяты>, ответчику начислен налог на имущество за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб., срок уплаты которых определен до <данные изъяты>; <данные изъяты> от <данные изъяты>, ответчику начислен земельный налог за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб., срок уплаты которых определен до <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНС). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 57, п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности, отраженной на едином налоговом счете, начисление пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком суммы начисленных налоговых платежей уплачены не были, на сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Задолженность по пени по состоянию на <данные изъяты>, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила <данные изъяты> руб.:

- по налогу на доходы физических лиц – <данные изъяты> руб. за период с <данные изъяты>.2022;

- по налогу на имущество физических лиц – <данные изъяты> руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>.

Данный расчет содержится в подробных расчетах сумм пени по состоянию на <данные изъяты> по каждому налогу (л.д. 62-68).

С <данные изъяты> по <данные изъяты> начислены пени в размере <данные изъяты> руб., что следует из таблицы расчета пени за указанный период (л.д. 59).

Таким образом, в рамках настоящего административного искового заявления подлежит взысканию сумма задолженности по пеням, установленным Налоговым кодексом РФ, распределяемым в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере <данные изъяты> руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику предусмотренного ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 НК РФ.

Сроки направления инспекцией требования об уплате задолженности зависят от ее суммы и по общему правилу определяются так (ст. 70 НК РФ):

- при отрицательном сальдо ЕНС до <данные изъяты> руб. включительно – не поздне одного года со дня формирования такого сальдо;

- при отрицательном сальдо ЕНС свыше <данные изъяты> руб. включительно – не поздне трех месяцев со дня формирования данного сальдо.

Следовательно, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0.

Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в отношении ответчика выставлено требование от <данные изъяты> <данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. (л.д. 19-20).

Таким образом, в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налогов и пени ответчику было предложено добровольно оплатить сумму задолженности.

Однако, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В целях исполнения требований п. 1 ст. 48 НК РФ налогоплательщику было направлено решение от <данные изъяты> <данные изъяты> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. (л.д. 22).

Спорна сумма задолженности в бюджет не поступила.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о выдаче судебного приказа подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов.

Административный истец в порядке, установленном гл. 11.1 КАС РФ в отношении административного ответчика было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка <данные изъяты> Зарайского судебного района <данные изъяты>. <данные изъяты> на основании данного заявления вынесен судебный приказ <данные изъяты>, который <данные изъяты> был отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями. (л.д. 15).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд <данные изъяты>, т.е. в пределах процессуального срока, установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд полагает, что заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению, поскольку административным истцом представлены доказательства наличия у административного ответчика задолженности по уплате обязательных платежей и санкций. Со стороны административного ответчика каких-либо возражений относительно заявленных требований не представлено.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с <данные изъяты>2 в лице законных представителей <данные изъяты>3, <данные изъяты>4 подлежит взысканию солидарно государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб. в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> к несовершеннолетнему налогоплательщику <данные изъяты>2, <данные изъяты> года рождения, в лице законных представителей <данные изъяты>3, <данные изъяты>4, о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать солидарно с законных представителей несовершеннолетнего налогоплательщика <данные изъяты>2, <данные изъяты> года рождения, <данные изъяты>3, <данные изъяты>4 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> задолженность по налогам и пени в общей сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек., из них: задолженность по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб., задолженность по земельному налогу за <данные изъяты>., <данные изъяты>. в сумме <данные изъяты> руб., задолженность по пени, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общем размере <данные изъяты>.

Взыскать с законных представителей несовершеннолетнего налогоплательщика <данные изъяты>2, <данные изъяты> года рождения, <данные изъяты>3, <данные изъяты>4 в доход бюджета муниципального округа <данные изъяты> государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей в равных долях, т.е. по <данные изъяты> рублей с каждого.

На данное решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Зарайский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение судом изготовлено 17 марта 2025 года.

Судья Н.П. Бондаренко