Дело № 2а-3093/2023

УИД 18RS0003-01-2023-001085-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 мая 2023 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Михалевой И.С.,

при помощнике судьи Исламовой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Удмуртской Республике (далее-Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что в ст.ст. 357, 358 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога. На основании ст. 31 НК РФ, ст.2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-P3 от 27.11.2002 г. Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Удмуртской Республике начислила должнику налог на транспортное средство <данные изъяты> <номер>

за 2017 год в размере 2040руб., в сроки, установленные ст. 52 НК РФ направила уведомление № 41621296 от 14.08.2018 года. Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленный срок послужило основанием для направления ФИО1 требования об уплате транспортного налога в соответствии со ст. ст. 69. 70 НК РФ. Требование № 1206от 06.02.2019г. не исполнено.

за 2018 год в размере 170руб., в сроки, установленные ст. 52 НК РФ направила уведомление № 100091334 от 04.07.2019г. Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленный срок послужило основанием для направления ФИО1 требования об уплате транспортного налога в соответствии со ст. ст. 69. 70 НК РФ. Требование № 40060от 28.10.2020г. не исполнено.

В связи с неисполнением требований Инспекции ответчику начислены пени по транспортному налогу за 2017г и 2018г.

На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета (Наименование отделения Туда Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула; БИК банка 017003983; номер счета 40102810445370000059, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом) ИНН получателя 7727406020; КПП получателя: 770801001, номер казначейского счета 03100643000000018500), задолженность по оплате транспортного налога с физических лиц за 2017г. в сумме 2040 руб., за 2018г. в сумме 170 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017г. с 04.12.2018г. по 05.02.2019г. в размере 33,51 руб., за 2018г. с 03.12.2019г. по 27.10.2020г. в сумме 9,96 руб.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившегося лица в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В связи с наличием у административного ответчика недоимки по уплате транспортного налога и пени в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

№1206 от 06.02.2019г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 02.04.2019г.;

№40060 от 28.10.2020г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 14.12.2020г.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст.62, ч.4 ст.289 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Исходя из п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2018N 374-ФЗ)

Федеральным законом от 23.11.2018 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23.12.2018 года (пункт 2 статьи 9).

Следовательно, к спорным правоотношениям на момент выставления налоговым органом требований №1206 от 06.02.2017г. и№40060 от 28.10.2020г. следует применять положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в предыдущей редакции, до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2018 N 374-ФЗ.

Как следует из материалов дела, на момент предъявления ФИО1 требований№1206 от 06.02.2017г. и№40060 от 28.10.2020г. сумма транспортного налога не превысила 3000 руб. В течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования №1206об уплате налога, такая сумма налога не превысила 3000 рублей. Следовательно, налоговый орган должен был обратиться в судс заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть до 02.10.2022г. (02.04.2019г.+3 года +6 месяцев). МИФНС №10 по УР обратилось к мировому судье судебного участка №3 Октябрьского района г.Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа 16.08.2022г.

Следовательно, срок для предъявления административных исковых требований к ФИО1 по требованиям №1206 от 06.02.2017г. и №40060 от 28.10.2020г. налоговым органом не пропущен.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог является региональным налогом, который, исходя из частей 1 и 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 года N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" на территории Удмуртской Республики установлен и введен в действие транспортный налог.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Таким образом, из системного толкования норм налогового законодательства и законодательства о регистрации транспортных средств следует, что плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых соответствующие транспортные средства зарегистрированы.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

По сведениям МВД по УР административному ответчику на праве собственности в 2017 году и 2018 году (один месяц) принадлежал автомобильSKODAOCTAVIA, Е951КО/18.

Таким образом, ФИО1, имея в собственности указанное транспортное средство, являлся плательщиком транспортного налога.

В связи с чем, ФИО1 начислен к уплате транспортный налог за 2017 год в размере 2040 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2019 года и за 2018 год в размере 170 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 года

Учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств уплаты транспортного налога за 2017 год и 2018 года, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 2040 рублей за 2017 год и 170 рублей за 2018 год.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку требования об уплате налога в установленный срок до 01.12.2019 года и до 01.12.2020г. соответственно,ФИО1 не исполнены, то с 04.12.2018 года на сумму 2040 рублей подлежат начислению пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, что составит 33,51 рублей, а с 03.12.2019 года на сумму 170 рублей, что составит 9,96 рублей.

Представленный налоговым органом расчет проверен судом, арифметически верен и не требует пересчета. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты налогов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный искМежрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <номер> в доход бюджета (Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула; БИК банка 017003983; номер счета 40102810445370000059, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом) ИНН получателя 7727406020; КПП получателя: 770801001, номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510), задолженность по оплате транспортного налога с физических лиц за 2017г. в сумме 2040 руб., за 2018г. в сумме 170 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017г. с 04.12.2018г. по 05.02.2019г. в размере 33,51 руб., за 2018г. с 03.12.2019г. по 27.10.2020г. в сумме 9,96 руб.

Взыскать с ФИО1 доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 18 мая 2023г.

Председательствующий судья Михалева И.С.