Дело №2а-3-56/2025
40RS0010-03-2025-000053-06
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
с.Барятино Барятинского района
Калужской области 25 июля 2025 г.
Кировский районный суд Калужской области
в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шашковой И.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени с заявлением о восстановлении пропущенного процессуального срока,
УСТАНОВИЛ:
09.07.2025 Управление Федеральной налоговой службы России по Калужской области (далее – налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором указано, что за ФИО1 в 2015 году были зарегистрированы объекты недвижимого имущества: жилой дом с кадастровым номером №№ и земельный участок с кадастровым номером №№, расположенные по адресу: <адрес>, в связи с чем ФИО1 были начислены земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2015 г. и направлено налоговое уведомление №№ от 25.08.2016. В установленный законом срок ФИО1 налоги не были уплачены, в связи с чем ему было направлено требование №№ от 14.11.2017 (срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ) об уплате налога в общей сумме 492 руб. и пени- 53,21 руб., начисленной в соответствии со ст.75 НК РФ. До настоящего времени обязанность по уплате налога не исполнена. Налоговый орган не обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье за взысканием задолженности с административного ответчика в порядке приказного производства, поскольку срок на обращение с заявлением в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ был пропущен, требование не являлось бесспорным, в связи с чем инициирован настоящий иск. Просит суд восстановить срок для подачи заявления и взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2015 г. в сумме 371,00 руб. и пени в сумме 40,12 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в размере 121,00 руб. и пени в размере 13,09 руб. Всего - 545,21 руб.
Представитель административного истца Управления ФНС России по Калужской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом по адресу указанным в иске, судебную корреспонденцию не получает.
В соответствии со ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).
Статьями 72, 75 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 45 НК РФ).
Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 НК РФ; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).
В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ) обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.
При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В судебном заседании установлено, что за административным ответчиком ФИО1 в 2015г. значились:
-жилой дом с кадастровым номером №№, расположенный по адресу: <адрес>,
-земельный участок с кадастровым номером №№, расположенный по адресу: <адрес>,
в связи с чем ФИО1 были начислены земельный налог и налог на имущество физических лиц и направлено налоговое уведомление №№ от 25.08.2016 со сроком уплаты налога в общей сумме 492 руб. не позднее 01.12.2016 (л.д.8).
В связи с неуплатой налога в указанные в уведомлении сроки, ФИО1 на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени и направлено требование №№ от 14.11.2017со сроком исполнения до 25.01.2018 об уплате налога в общей сумме 492 руб. и пени в общей сумме 53,21 руб., которые исполнены не были (л.д.10).
Доказательств о направлении указанного требования №№ налоговым органом не представлено.
До внесения изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ пунктом 2 ст.48 НК РФ было предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред., действовавшей до 22.12.2020).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред., действовавшей до 22.12.2020).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.3 пункта 3 статьи 48 НК РФ).
Судом установлено, что в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора) сумма налога, подлежащего уплате ФИО1, не превышала 3 000 руб., что усматривается из требования №№ от 14.11.2017. Срок исполнения требования – 25.01.2018 (л.д.10).
Поскольку по указанному требованию налогов и пени не превышала 3 000 руб., с заявлением о взыскании задолженности налоговому органу налоговому органу надлежало обратиться с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования (требования №№ со сроком исполнения до 25.01.2018), т.е. до 25.07.2021 (25.01.2018 +3 г.+ 06 мес.).
Вместе с тем, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением лишь 01.07.2025, что усматривается из штемпеля на почтовом конверте (л.д.20).
Обосновывая ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, административный истец в административном исковом заявлении указал, что срок был пропущен, т.к. налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков.
Указанные административным истцом в обоснование пропуска срока причины, суд не может признать уважительными, поскольку осуществление контроля за правильностью исчисления и своевременной уплатой налогов в установленные законом сроки является обязанностью административного истца. Следует учитывать, что своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Т.о., суд на основании установленных по делу фактических обстоятельств, приходит к выводу об отсутствии уважительных причин, позволяющих восстановить срок подачи заявления в суд органу, являющемуся специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Административный истец является профессионаьным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности, в том числе, по взысканию налогов в принудительном порядке, что предполагает осведомленность налогового органа о сроках и правилах обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 N381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
В Определении от 22 марта 2012 г. N479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 налоговый орган утратил право на
принудительное взыскание суммы налога в связи с пропуском установленного процессуального срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.
Руководствуясь статьями 177-179, 180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 (ИНН №№) о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 г. в сумме 371 руб. и пени в сумме 40 руб. 12 коп., налогу на имущество физических лиц за 2015г. в размере 121 руб. и пени в размере 13 руб. 09 коп., всего на общую сумму 545 руб. 21 коп., отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.
Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд через Кировский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Н.А. Афанасьева
Решение суда принято в окончательной форме 25 июля 2025 г.