Решение по делу № 2А-1625/2023 от 25.12.2023

Дело №2а-1625/2023

УИД: 66RS0057-01-2023-001977-85

Мотивированное решение изготовлено 25 декабря 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 декабря 2023 года г.Талица

Талицкий районный суд Свердловской области в составе судьи Жерновниковой С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Федеральной налоговой службы России №29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №29 по Свердловской области обратилась в суд к ФИО1 о взыскании задолженности по пени. Требования мотивированы тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20.07.1999 по 29.05.2015, 26.10.2004 присвоен ОГРНИП №, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал.

В соответствии со ст. 174 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ) налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 19 по Свердловской области налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2014 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании данной декларации, составила 6 075,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 13.10.2008 N 172-ФЗ) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, сумма налога к уплате составила: 2025,00 руб. (6 075,00 / 3) со сроком уплаты 21.07.2014, 2025,00 руб. (6 075,00 / 3) со сроком уплаты 20.08.2014, 2025,00 руб. (6 075,00 / 3) со сроком уплаты 22.09.2014.

В добровольном порядке в срок до 20.08.2014 и 22.09.2014 сумма налога в размере 4 050,00 руб. ФИО1 не уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога (4 050,00 руб.) налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога с 02.08.2017 по 17.08.2018 начислена пеня в размере 402,95 руб, по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ (расчёт пени прилагается).

28.01.2020 ФИО1 направлено требование об уплате № 4253 по состоянию на 21.01.2020 (копия прилагается), что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 38 от 28.01.2020 (копия прилагается).

Указанное требование ФИО1 не исполнено.

В соответствии со статьей 346.28 главы 26.3 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

ФИО1 в соответствии с Решением Талицкой районной Думы от 10.11.2005 N 450 (ред. от 28.09.2006) «О введении на территории Талицкого городского округа системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии с п. 3 ст. 346.32, ст. 346.30. НК РФ ФИО1 был обязан ежеквартально, не позднее 20 числа первого месяца, следующего налогового периода, предоставлять в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налоговый период устанавливается как квартал.

В соответствии с и. 1 ст. 346.32 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

На основании представленных ФИО1 налоговых деклараций сумма налога к уплате составляла (с учётом доначислений в ходе камеральных налоговых проверок):

№п/п

Налоговый период

Срок уплаты

Сумманачисленного

Отрицательное сальдо по

налога (в руб.)

налогу (в руб.)

1 Переплата в размере 949,16 руб.

2 4 квартал 2013 года

27.01.2014

8 693,00

7 743,84

3 1 квартал 2014 года

25.04.2014

9 264,00

17 007,84

4 2 квартал 2014 года

25.07.2014

9 264,00

26 271,84

5 3 квартал 2014 года

27.10.2014

9 264,00

35 535,84

6 Уплата налога в размере 7 836,76 руб.

25.11.2014

27 699,08

7 4 квартал 2014 года

26.01.2015

3 273,00

30 972,08

8 1 квартал 2015 года

27.04.2015

3 519,00

34 491,08

9 2 квартал 2015 года

27.07.2015

1 116,00

35 607,08

10 Погашено в порядке зачёта 26,62 руб.

27.07.2015

35 580,46

11 Списано недоимки в размере 27 672,46 руб.

26.02.2018

7 908,00

12 Списано недоимки в размере 3 273,00 руб.

06.03.2020

4 635,00

В добровольном порядке сумма налога в размере 35 580,46 руб. (после 26.02.2018 и до 06.03.2020 - в размере 7 908,00 руб.) в установленный срок ФИО1 не уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога с 02.08.2017 по 13.07.2019 начислена пеня в размере 3 038,84 руб, по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ (расчёт пени прилагается).

Указанное требование ФИО1 не исполнено.

Срок исполнения требования об уплате задолженности № 4253 по состоянию на 21.01.2020 истёк 17.02.2020. Сумма задолженности превысила 3 000 руб. Учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности - не позднее 17.08.2020.

Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Талицкого судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пене по налогу на добавленную стоимость и пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

20.08.2021 мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 4 709,76 руб. (дело № 2а-3069/2021).

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением от 28.08.2023 судебный приказ отменен.

Срок для подачи заявления о взыскании задолженности (заявления о вынесении судебного приказа) пропущен Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области в связи с высокой загруженностью, ежегодным возрастанием количества должников.

На основании приказа Федеральной налоговой службы от 12.07.2023 № ЕД-7- 4/466 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Свердловской области реорганизована путем присоединения к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 124, ст. 125 КАС РФ, ст. 48, ст. 59 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области просит:

Удовлетворить заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание обязательных платежей и восстановить срок на взыскание.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета задолженность по пене по налогу на добавленную стоимость в размере 402,95 руб.; в бюджет Талицкого городского округа задолженность по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3 038,84 руб. Всего к взысканию: 3 441,79 руб.

Административный истец просил рассмотреть дело в упрощенном порядке.

Административный ответчик извещался судом о рассмотрении

административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. Судебная почтовая корреспонденция возвращена в суд с отметкой «истек срок хранения» (л.д.34-39).

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также п.67, п.68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 N25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", согласно которым юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат, суд находит, что административный ответчик извещен надлежащим образом и в срок о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.161 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется относительно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

В силу п.3 ст.164 Налогового кодекса Российской Федерации налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст.174 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п.1-3 п.1 ст.146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого их трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно положениям ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6).

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В порядке п.п.3, 4 ч.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 20.07.1999 по29.05.2015 (л.д.23-26).

Сроком уплаты по НДС за 2 квартал 2014 года в соответствии с п.1 ст.174 Налогового кодекса Российской Федерации является 21.07.2014, 20.082014, 22.09.2014.

ФИО1 в соответствии с п.5 ст.174 НК РФ представил в МИФНС России №19 по Свердловской области налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2014 года с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в общем размере 6075руб.00коп., в том числе по сроку уплаты 21.07.2014 в размере 2025руб.00коп., по сроку уплаты 20.08.2014 в размере 2025руб.00коп. и по сроку уплаты 22.09.2014 в размере 2025руб.00коп. (л.д.15-19).

В добровольном порядке в срок до 20.08.2014 и 22.09.2014 сумма налога в размере 4 050,00 руб. ФИО1 не уплачена.

Также ФИО1 в соответствии с Решением Талицкой районной Думы от 10.11.2005 N 450 (ред. от 28.09.2006) «О введении на территории Талицкого городского округа системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

На основании представленных ФИО1 налоговых деклараций сумма налога к уплате составляла (с учётом доначислений в ходе камеральных налоговых проверок) за 4 квартал 2013 год, 1 квартал 2014 год, 2 квартал 2014 год, 3 квартал 2014 год, 4 квартал 2014 год, 1 квартал 2015 год, 2 квартал 2015 год в размере 35580руб.46коп.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога с 02.08.2017 по 13.07.2019 начислена пеня в размере 3 038,84 руб., по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с частичной неуплатой налогов, налоговым органом в порядке ст.70 НК РФ в адрес ФИО1 было 28.01.2020 направлено требование об уплате налога №4253 по состоянию на 21.01.2020 по НДС на сумму 4050руб.00коп. и пени в сумме 402руб.95коп., по единому налогу на вмененный доход на сумму 7908руб.00коп. и пени в сумме 3038руб.84коп., в котором ему установлен срок для уплаты недоимки - до 17.02.2020 (л.д.11-14).

Данные требования об уплате пени ФИО1 до настоящего времени не исполнены, что подтверждается сведениями, представленными административным истцом.

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Как указано выше, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование №4253 об уплате налога по НДС на сумму 4050руб.00коп. и пени в сумме 402руб.95коп., по единому налогу на вмененный доход на сумму 7908руб.00коп. и пени в сумме 3038руб.84коп. по состоянию на 21.01.2020 (л.д.11-14).

Требования в добровольном порядке ответчиком не исполнено.

Срок исполнения требования №4253 истек 17.02.2020.

Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с требованием о взыскании указанной задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения, то есть не позднее 17.08.2020.

Истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2013 год, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 04.02.2021, пени по налогу на добавленную стоимость за период с 01.04.2016 по 01.01.2019, пени по единому налогу на вмененный доход с 01.06.2017 по 26.01.2019. Мировым судьей судебного участка №1 Талицкого судебного района 20.08.2021 был выдан судебный приказ №2а-3069/2021, который в связи с возражениями ответчика относительного его исполнения, определением мирового судьи судебного участка №1 Талицкого судебного района Свердловской области от 28.08.2023 был отменен (л.д.10). После чего 16.11.2023 налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в суд (л.д.5-8), при этом административный истец ходатайствует о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, ссылаясь на большой объем работы и не укомплектованность штата сотрудников (л.д.5-8).

Рассматривая требование о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления, суд учитывает, что административный истец входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, внутренняя организация деятельности данного органа не может служить поводом для отступления от требований закона при выполнении возложенных на него функций. Объем работы и не укомплектованность штата сотрудников относятся к обстоятельствам организационного характера, в связи с чем не могут быть признаны уважительными причинами пропуска налоговым органом срока обращения в суд. Принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может, поэтому соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций.

Кроме того, ходатайствуя о восстановлении пропущенного срока, налоговый орган не представил доказательств, что не имел объективной возможности обратиться в суд за взысканием задолженности с ФИО1 в установленные сроки.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется, следовательно, требования о взыскании вышеуказанной задолженности по пене по налогу на добавленную стоимость, задолженность по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.179,180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Федеральной налоговой службы России №29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья . Жерновникова С.А.