66RS0006-01-2022-003413-16

2а-3514/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 29 августа 2022 года

Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга в составе судьи Агафоновой А.Е., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 12 033 рублей 08 копеек, в том числе по страховым взносам на ОМС за период до 01.01.2017 в размере 3 796 рублей 85 копеек, пени – 2 831 рубля 22 копеек, пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 479 рублей 55 копеек, за 2017-2018 годы – 308 рублей 70 копеек, пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за 2017 год в размере 2 032 рублей 85 копеек, за 2018 год – 2 179 рублей 72 копеек, за 2017-2018 годы – 404 рублей 19 копеек, указав, что в период с 16.10.2013 по 18.06.2018 ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в Инспекции. По данным Инспекции, ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период до 01.01.2017 и пеням по страховым взносам на ОМС за период до 01.01.2017, 2017, 2018 годы, пеням по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за 2017, 2018 годы. В связи с неуплатой страховых взносов ответчику были направлены требования об уплате страховых взносов и пени < № > от 03.10.2017 в срок до 23.10.2017, об уплате пени < № > от 15.12.2017 со сроком уплаты до 12.01.2018, об уплате пени < № > от 16.02.2018 со сроком уплаты до 13.03.2018, < № > от 16.07.2021 со сроком уплаты до 03.08.2021.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 14.12.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ. 30.12.2021 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

В установленном порядке сторонам было направлено определение о принятии административного искового заявления к производству и рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства (л. <...>).

На основании определения от 05.07.2022, вынесенного с учетом положений п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административных дел, суд, оценив все представленные доказательства в совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абз. 1, 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

На основании п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 1, 3, 4 п. 1, абз. 1, 4 п. 2, абз. 2, 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В материалах дела содержатся представленные административным истцом требования:

< № > по состоянию на 03.10.2017 об уплате страховых взносов и пени на сумму 23 153 рубля 33 копейки и 5 555 рублей 32 копейки соответственно, в том числе об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в размере 3 796 рублей 85 копеек, пени – 916 рублей 35 копеек со сроком исполнения 23.10.2017 (л. д. 16). Данное требование направлено Инспекцией ответчику заказной почтой (л. д. 17);

< № > по состоянию на 15.12.2017 об уплате пени на сумму 6 502 рубля 57 копеек, в том числе пени по страховым взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в размере 187 рублей 64 копеек со сроком исполнения 12.01.2018 (л. д. 19). В подтверждение направления административному ответчику данного требования Инспекцией представлен реестр документов от 15.12.2018, которым факт направления ФИО1 указанного требования не подтверждается, поскольку не содержит сведения ни о способе его передачи, ни адресе направления, ни данных почтового идентификатора или электронной формы (л. д. 20);

< № > по состоянию на 16.02.2018 об уплате страховых взносов и пени на сумму 27 990 рублей и 1 961 рубль 65 копеек соответственно, в том числе пени по страховым взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в размере 218 рублей 47 копеек со сроком исполнения до 13.03.2018 (л. д. 22). Данное требование направлено Инспекцией ответчику заказной почтой (л. д. 23);

< № > по состоянию на 23.06.2021 об уплате пени на сумму 11 212 рублей 72 копейки, в том числе пени по страховым взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в размере 680 рублей 62 копеек, 828 рублей 14 копеек, за 2017-2018 года – 1 287 рублей 22 копеек, 308 рублей 70 копеек, пени по страховым взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ в размере 6 297 рублей 15 копеек, 1 510 рублей 25 копеек, со сроком исполнения до 03.08.2021 (л. д. 25-27). Данное требование направлено Инспекцией ответчику заказной почтой (л. д. 28).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 24.01.2022, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 16.10.2013 до 18.06.2018 (л. д. 11-15).

Как установлено, ФИО1 до 18.08.2021 являлся индивидуальным предпринимателем. Порядок и сроки взыскания недоимки с индивидуального предпринимателя отличны от порядка и сроков взыскания недоимки с физического лица и регламентированы не ст. 48, а ст. ст. 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса (абз. 3 п. 1 ст. 47).

В требовании < № > установлен срок исполнения 23.10.2017, следовательно, заявление о взыскании указанной в нем недоимки должно было быть подано не позднее 23.10.2019 (срок взыскания как с физического лица – 23.04.2018);

в требовании < № > установлен срок исполнения 12.01.2018, следовательно, заявление о взыскании указанной в нем недоимки должно было быть подано не позднее 12.01.2020 (срок взыскания как с физического лица – 12.07.2018);

в требовании < № > установлен срок исполнения 13.03.2018, следовательно, заявление о взыскании указанной в нем недоимки должно было быть подано не позднее 13.03.2020 (срок взыскания как с физического лица – 13.09.2018);

в требовании < № > установлен срок исполнения 03.08.2021, следовательно, заявление о взыскании указанной в нем недоимки должно было быть подано не позднее 03.02.2022).

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пеням, как следует из отметки на заявлении о вынесении судебного приказа, содержащемся в материалах административного дела №2а-3489/2021, было подано мировому судье 10.12.2021, то есть с пропуском установленного срока по требованиям < № > от 03.10.2017, < № > от 15.12.2017 и < № > от 16.02.2018;

14.12.2021 мировым судьей судебного участка №6 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, исполняющим обязанного мирового судьи судебного участка №2 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, вынесен судебный приказ;

определением мирового судьи судебного участка №6 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №2 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, от 30.12.2021 судебный приказ от 14.12.2021 отменен (л. д. 9);

настоящее административное исковое заявление подано в суд 30.06.2022 (л. д. 4-7), однако обращение с административным исковым заявлением в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа не свидетельствует о соблюдении административным истцом установленных законом сроков для принудительного взыскания, связанных с обращением в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов и пеней, и не освобождает Инспекцию от соблюдения указанных сроков.

Уважительными причинами пропуска срока для подачи административного искового заявления в суд признаются обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания.

Исходя из обстоятельств дела, суд приходит к выводу, что пропуск шестимесячного срока для обращения в суд по требованиям < № > от 03.10.2017, < № > от 15.12.2017 и < № > от 16.02.2018 был обусловлен вышеуказанными объективными обстоятельствами, связанными с наличием в соответствующий период у ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя, однако и после того, как 18.08.2018 ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, налоговый орган в течение более 3 лет не обращался к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам и пеням.

При этом, ни при подаче административного иска, ни после Инспекцией не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления, доказательств уважительности причин пропуска срока для обращения в суд не представлено, в связи с чем право на принудительное взыскание с ответчика спорных сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период до 01.01.2017 в размере 3 796 рублей 85 копеек и пеней в размере 1 322 рублей 46 копеек (916 рублей 35 копеек + 187 рублей 64 копейки + 218 рулей 47 копеек) Инспекцией утрачено.

В случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств (ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, в связи с пропуском срока для обращения в суд и отсутствием оснований для его восстановления, заявленные требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с <...> ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17.02.2015 №422-О, данные законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

На основании ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При таких обстоятельствах при предъявлении требований о взыскании пени налоговый орган должен доказать, взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания, что административному истцу было разъяснено в определении суда от 05.07.2022, полученном Инспекцией 06.07.2022 (л. <...>).

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм страховых взносов.

Как установлено выше, требование о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды до 01.01.2017 в размере 3 796 рублей 85 копеек удовлетворению не подлежит. Поскольку возможность взыскания данной недоимки с ФИО1 налоговым органом утрачена, следовательно, начисленные на данную недоимку пени в размере 1 508 рублей 76 копеек (680 рублей 62 копейки + 828 рублей 14 копеек) взысканию также не подлежат.

Как следует из материалов дела и не оспорено ответчиком, страховые взносы за 2017, 2018 годы, на которые начислены пени, уплачены 03.06.2021 (л. д. 29-33), требование об уплате пени направлено 23.06.2021, то есть в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в течение одного года со дня уплаты недоимки, в связи с чем Инспекцией обоснованно начислены и заявлены к взысканию пени за период с 24.12.2018 по 03.06.2021 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 479 рублей 55 копеек, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2 032 рублей 85 копеек, за 2018 год – 2 179 рублей 72 копеек.

Представленный истцом расчет задолженности по пеням судом проверен и признан обоснованным, доказательств полной либо частичной уплаты пеней, контррасчеты ответчиком суду не предоставлены, в связи с чем суммы указанных пеней подлежат взысканию с ответчика.

Требования о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы в размере 308 рублей 70 копеек и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы в размере 404 рублей 19 копеек удовлетворению не подлежат, поскольку материалами дела, как и представленным Инспекцией расчетом (л. д. 29-33), не доказаны обстоятельства, послужившие основанием для начисления данных пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что исковые требования удовлетворены частично (38,99%), с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 187 рублей 68 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 16, 175-180, 289, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: < адрес >, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области сумму в размере 4 692 рублей 12 копеек, в том числе задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 479 рублей 55 копеек, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2 032 рублей 85 копеек, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 2 179 рублей 72 копеек, в удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: < адрес >, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 187 рублей 68 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья А.Е. Агафонова