Дело №а№

УИД 54RS0№-48

Поступило в ДД.ММ.ГГГГ

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года р.<адрес>

Колыванский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Палеха Н.А.,

при секретаре судебного заседания Сотниченко С.Г.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании страховых взносов, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов, штрафа и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> состоит ФИО1, И. №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>. Налогоплательщик был зарегистрирован в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 461,11 руб. и пени в размере 74,91 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов по ОПС ДД.ММ.ГГГГ год в размере 32 448,00 руб. и пени в размере 119,52 руб., об уплате страховых взносов по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 425,00 руб. и пени в размере 31,04 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовой корреспонденцией.

В установленный в требованиях срок, налогоплательщик ФИО1, И. №, не исполнила обязанность по уплате задолженности в бюджет.

Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании вышеуказанной задолженности с налогоплательщика, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 2-го судебного участка Колыванского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен.

На дату обращения в суд с данным исковым заявлением налогоплательщиком задолженность не оплачена.

Просил взыскать с ФИО1 страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию ДД.ММ.ГГГГ год - налог в размере 5 461,11 руб., пени в размере 74, 91 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию ДД.ММ.ГГГГ год - налог в размере 32 448,00 руб., пени в размере 119,52 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию за ДД.ММ.ГГГГ год - налог в размере 8 426,00 руб., пени в размере 31,04 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; всего взыскать налог в размере 46 335,11 руб., пени в размере 225,47 руб., общая сумма задолженности 46 560,58 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, ДД.ММ.ГГГГ уточнил исковые административные исковые требования: в связи с частичной оплатой страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, с погашением пени в полном объеме, просил взыскать с ФИО1 общую задолженность в размере 16 863 руб. 11 коп., а именно: страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию за ДД.ММ.ГГГГ год - налог в размере 12 356,14 руб., страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию за ДД.ММ.ГГГГ год - налог в размере 4 506, 97 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, просила отказать в удовлетворении исковых требований истца, поскольку ДД.ММ.ГГГГ оплатила задолженность в полном размере: ДД.ММ.ГГГГ - 4 506 рублей 97 коп, ДД.ММ.ГГГГ – 12 356 рублей 14 коп.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд находит требования административного истца не подлежащими удовлетворению.

В силу положений ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности должны производить исчисление и уплату налога.

В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

В соответствии с положениями пп. 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты сумм в полном объеме.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения, реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

На основании п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы, предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым вносам.

В соответствии с гл. 34 НК РФ устанавливаются плательщики и элементы обложения страховых взносов, а именно: объект обложения страховыми взносами, база исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской, либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с пп.пп. 1,2 п.1 ст. 430 НК РФ налогоплательщик уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448,00 рублей за расчетный период 2021 год, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426,00 рублей за расчетный период 2021 год, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае если величина дохода налогоплательщика в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой адвокат, помимо фиксированного размера страховых взносов, доплачивает на свое пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до определенной предельной величины - не более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного за конкретный расчетный период. За 2020 год доход налогоплательщика превысил 300 000,00 руб. в связи с чем ему начислен страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию в размере - 5464,11 руб.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование

Согласно абз.. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании ст. 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Сумма налога на доходы физических лиц на основании представленных деклараций, исчисленная налогоплательщиком самостоятельно, в установленный пунктом 4 статьи 228 НК РФ срок была уплачена несвоевременно.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи (физические лица, получившие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами), самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Одновременно, на основании п.1 ст. 229 НК РФ, такие налогоплательщики обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию.

Пунктом 4 статьи 228 НК РФ определено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 461,11 руб. и пени в размере 74,91 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 32 448,00 руб. и пени в размере 119,52 руб., об уплате страховых взносов по ОМС ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8425,00 руб. и пени в размере 31,04 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В подтверждение правильности начисления пени и штрафа по приведенным выше суммам, представлены обоснованные расчеты, подтвержден факт направления в адрес ответчика административным истцом требований.

Так, согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из обстоятельств дела видно, что налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 2-го судебного участка Колыванского судебного района <адрес>, с исковым заявлением МИФНС № России по <адрес> обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В судебном заседании установлено, что административным истцом не пропущен срок для обращения за взысканием задолженности в порядке искового производства.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец уточнил административные исковые требования в связи с частичной оплатой страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, с погашением пени в полном объеме, просил взыскать с ФИО1 общую задолженность в размере 16 863 руб. 11 коп., а именно: страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию за 2021 год - налог в размере 12 356,14 руб., страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию ДД.ММ.ГГГГ год - налог в размере 4 506, 97 руб.

В материалы дела административным ответчиком ФИО1 представлены документы об уплате налога: чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4506,97 рублей - страховой взнос по обязательному медицинскому страхованию за ДД.ММ.ГГГГ год; чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 356, 14 руб.- страховой взнос по обязательному пенсионному ДД.ММ.ГГГГ год.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворению не подлежат, поскольку обязанность по уплате налога и пени административным ответчиком исполнена.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании страховых взносов, штрафа и пени, отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Колыванский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия.

Судья: Н.А.Палеха