Дело №2а-291/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июля 2023 года г. Карасук

Карасукский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Недобор С.Н.

при секретаре Кузменко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, в обоснование требований указав, что административный истец обратился к мировому судье 2-го судебного участка Карасукского судебного района Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов с ФИО1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-2076/2022-16-2 от 21.11.2022, который впоследствии определением от 30.11.2022 был отменен. ФИО1 состоит на учете в МИФНС России №19 по Новосибирской области в качестве индивидуального предпринимателя с 21.10.2016 по 27.07.2022. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование №55279 по состоянию на 13.91.20212об уплате налогов и пени в срок до 17.10.2022. В установленный в требовании срок, налогоплательщик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Налогоплательщику на момент направления административного искового заявления были начислены пени: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 12.08.2022 по 12.09.2022 в размере 42,83 руб. (5019,24х32 (8/(100х300)) = 42,83 руб. Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 12.08.2022 по 12.09.2022 в размере 168,30 руб. (19722,54 х 32 (8/(100 х 300)) = 168,30 руб. Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по своевременной уплате: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2022год в размере 5019,24 руб., пени за период с 12.08.2022 по 12.09.2022; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год в размере 19722,54 руб., пени за период с 12.08.2022 по 12.09.2022 в размере 168,30 руб.

На основании ст.ст.45,48,57,75,69,70,357,363,388,397 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 19, 125-126, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год в размере 5 019,24 руб., пени за период с 12.08.2022 по 12.09.2022 в размере 42,83 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год в размере 19 722,54 руб., пени за период с 12.08.2022 по 12.09.2022 в размере 168,30 руб. Всего 24 952,91 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, были надлежащим образом извещены о месте и времени рассмотрения дела, исходя из требований законодательства, обязательной явка сторон не является и судом не признавалась. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административным ответчиком ФИО1 представлен суду чек-ордер и заявление, в котором ответчик указал, что задолженность оплатил в полном объеме.

Представитель административного истца в письменном пояснении указал, что денежные средства от 7 марта 2023 года в размере 24 952,91 рублей поступили в бюджет на лицевой счет налогоплательщика в ЕНС, согласно реквизитам платежного поручения, где указано поле 107 – КБК 18201061201010000510, поле 105 – ОКТМО 0, поле 107 – налоговый период 0. В связи с внесением изменений в п.7 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года мероприятия по уточнению реквизитов платежных документов не проводятся. Сумма в размере 24 952,91 рублей распределилась следующим образом: сумма в размере 6 602,22 рублей была зачтена в счет оплаты задолженности по КБК 18210604012020000110 «Транспортный налог с физических лиц», сумма в размере 18 350,69 рублей зачтена в счет оплаты задолженности по КБК 18210606043130000110 «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участком, расположенным в границах городских поселений».Единый налоговый счет (ЕНС) – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве ЕНП, распределение которого осуществляет ФНС России. Ввиду вышеизложенного, в условиях ЕНС определить, за какой отчетный период перечислялась та или иная сумма по платежным получениям, не представляется возможным. Исковые требования поддерживают в полном объеме.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 6 статьи 289Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 год (пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2023 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, внесенные Федеральным законом от 29.05.2023 №196-ФЗ.

В силу ч.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Частью 3 данной статьи предусмотрено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Частью 4 статьи установлено, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч.7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Частью 8 данной статьи установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Пеней признается установленная статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность в период с 21.10.2016 по 27.07.2022. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов, обязан был исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Ввиду осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик являлся плательщиком взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, которые подлежали уплате в сумме, определяемой ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствующие периоды.

Из представленных суду документов следует, что за административным ответчиком числится задолженность по налогу и пене по страховым взносам.

13.09.2022 ФИО1 направлено требование №55279 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13.09.2022 через личный кабинет налогоплательщика, который он получил 14.09.2022. ФИО1 предъявлены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год в размере 5 019,24 руб., пени за период с 12.08.2022 по 12.09.2022 в размере 42,83 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год в размере 19 722,54 руб., пени за период с 12.08.2022 по 12.09.2022 в размере 168,30 руб. Срок оплаты установлен до 17 октября 2022 года. Требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд.

Налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка №2 Карасукского судебного района Новосибирской области о выдаче судебного приказа. 30 ноября 2022 года вынесен судебный приказ, который по возражению административного ответчика ФИО1 отменен определением мирового судьи 2-го судебного участка Карасукского судебного района Новосибирской области от 21.11.2022.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Карасукский районный суд Новосибирской области 28.02.2023. Таким образом, сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

Начисление налога, пени по требованию подтверждается расшифровкой задолженности, расчетом.

Таким образом, требования административного истца законны и обоснованы, подтверждены документально.

Расчет размера страховых взносов и пени судом принимается. Доказательств наличия у административного ответчика льгот по уплате страховых взносов, необоснованности исчисления пени, последний ни в налоговый орган, ни суду не представил.

Давая оценку представленному ответчиком платежному документу от 1 марта 2023 года, суд соглашается с доводами административного истца, который при отсутствии в платежном документе указания на период и назначение платежа, правомерно произвел зачет платежа в счет задолженности, возникшей ранее.

В соответствии с положениями ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер госпошлины, подлежащей уплате при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, установлен положениями ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с требованиями ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 948 рублей 59 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> задолженность по: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год в размере 5 019,24 руб., пени за период с 12.08.2022 по 12.09.2022 в размере 42,83 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год в размере 19 722,54 руб., пени за период с 12.08.2022 по 12.09.2022 в размере 168,30 руб., а всего 24 952,91 руб. (двадцать четыре тысячи девятьсот пятьдесят два рубля 91 копейку).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 948 руб. 59 коп. (девятьсот сорок восемь рублей 59 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Карасукский районный суд Новосибирской области.

Решение в окончательной форме принято 10 июля 2023 года.

СУДЬЯ: подпись

Решение не вступило в законную силу.

Подлинное решение вшито в материалы гражданского дела №2а-291/2023, которое находится в производстве Карасукского районного суда Новосибирской области.