Дело № 2а-796/2025

39RS0004-01-2024-005637-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При помощнике ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, указывая, что она осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 143 НК РФ являлась налогоплательщиком налога на добавленную стоимость до момента окончания осуществления предпринимательской деятельности.

В результате ненадлежащего исполнения обязанности в период осуществления указанной деятельности ей был начислен штраф в размере № руб. за непредоставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2004 г. в нарушение п. 2 ст. 80 НК РФ

С учетом имеющейся вышеназванной недоимки налоговым органом выставлено и направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 6-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1974/2024 в отношении ФИО1, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поданными налогоплательщиком возражениями.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность в виде штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на НДС за 1 квартал 2004 г. в №.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще, одновременно с административным иском просили рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца.

В письменных пояснениях (л.д. 35) указал, что согласно данным, содержащимся в системе ЭОД, задолженность по налогу на добавленную стоимость в размере 10 332,74 образована 27.04.2004 по результатам начисления штрафа по выездной налоговой проверке. Информация об обжаловании данного штрафа в досудебном порядке в Управлении отсутствует. Меры принудительного взыскания до 01.01.2023 в отношении данного штрафа не применялись. По состоянию на 20.01.2025 за ФИО1 числится отрицательное сальдо в размере №

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежаще, ранее в судебном заседании просила в удовлетворении требований отказать, изложив позицию в письменных возражениях (л.д. 41).

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на Единый налоговый счет (ЕНС).

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В рамках ЕНС налоговым органом выставлено ФИО1 требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере №., сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании заявления налогового органа о вынесении судебного приказа мировым судьей 6-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1974/2024 в отношении ФИО1, с которой взыскана задолженность за счет имущества физических лиц в размере № руб., который ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей отменен.

Административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, налоговым органом срок обращения к мировому судье, а также с настоящим административным иском, по требованию в рамках ЕНС соблюден.

Между тем, требования удовлетворению не подлежат вследствие нижеизложенного.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Статьей 104 НК РФ в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ (на дату возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что после вынесения решения о привлечении налогоплательщика (иного лица) к ответственности за совершение налогового правонарушения соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом. До обращения в суд налоговый орган обязан предложить налогоплательщику (иному лицу) добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае, если налогоплательщик (иное лицо) отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения (п. 1). Исковое заявление о взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в суд общей юрисдикции. К исковому заявлению прилагаются решение налогового органа и другие материалы дела, полученные в процессе налоговой проверки (п. 2).

Согласно общим правилам Главы 15 НК РФ «Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений» в редакции в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 154-ФЗ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность (ст. 106 НК РФ).

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 настоящего Кодекса (ч. 1 и 2 ст. 114 НК РФ).

Таким образом, штраф, в отношении которого предъявлены требования, является санкцией за совершение налогового правонарушения. Доказательств иного налоговым органом не представлено, и из пояснений налогового органа не следует.

Налогоплательщику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налоговой санкции № руб.

Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке (п. 7 ст. 114 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 115 НК РФ ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 154-ФЗ, налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта.

Согласно п. ст. 48 НК РФ в соответствующей редакции исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Доказательств применения мер взыскания в виде обращения в суд в установленный срок для взыскания указанного штрафа, равно как и выставления налогоплательщику требования о его уплате - налоговым органом не представлено, в связи с чем на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган утратил право принудительного взыскания штрафа в связи с истечением сроков взыскания.

Кроме того, согласно ч. 2 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на ДД.ММ.ГГГГ, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Таким образом, указанным законом прямо предусмотрено, что задолженность по штрафу за 2004 год признается безнадежной ко взысканию, и указанная задолженность в силу вышеприведенных норм не могла быть включена в ЕНС налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, суд учитывает, что обоснованность предъявленного штрафа не подтверждена налоговым органом допустимыми и достоверными доказательствами, тогда как частью 4 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

С учетом изложенного, требования о взыскании штрафа в размере № руб. подлежат оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании штрафа за непредоставление налоговой декларации по налогу надобавленную стоимость за 1 квартал 2004 года в размере №. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07.03.2025

Судья подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Помощник ФИО2

Решение не вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-796/2025 в Московском районном суде <адрес>

Помощник