Решение по делу № 2А-3507/2022 от 10.03.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2023 года <адрес>

Красноглинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кремневой Т.Н.,

при секретаре судебного заседания Дорогойченковой О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-467/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее МИФНС № по <адрес>) обратилась в Красноглинский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес>, является плательщиком имущественного налога, а также страховых взносов, поскольку в период с <дата> по <дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам и санкциям не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам в сумме 30671,66 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8403,35 рублей и пени в сумме 22,62 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20728,02 рублей и пени в сумме 58,56 рублей;

- по имущественному налогу за 2015 год пени в сумме 84,6 рублей,

- по имущественному налогу за 2016 год пени в сумме 110,09 рублей за период с <дата> по <дата>,

- по имущественному налогу за 2017 год пени в сумме 91,04 рублей за период с <дата> по <дата>,

- налог на имущество за 2018 год в размере 49,75 рублей, пени в сумме 22,22 рублей за период с <дата> по <дата>,

- налог на имущество за 2019 год в размере 951,00 рублей, пени в сумме 3,72 рублей за период <дата> по <дата>,

- налог на имущество за 2019 год в размере 145,00 рублей, пени в сумме 1,69 рублей за период <дата> по <дата>.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили.

Учитывая положения статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона Федерального закона от <дата> № 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона Федерального закона от <дата> №335-ФЗ) определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН <данные изъяты>, в период с <дата> по <дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Установлено также, что ФИО1 в спорный период времени являлась собственником объектов недвижимости:

- с <дата> по <дата> собственником жилого помещения по адресу: <адрес>,

- с <дата> по настоящее время собственником жилого помещения по адресу: <адрес>.

Налоговым органом ФИО1:

- за 2015 год исчислен налог на имущество в размере 398,00 рублей, о чем по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата>,

- за 2016 год исчислен налог на имущество в размере 714,00 рублей, о чем по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата>,

- за 2017 год исчислен налог на имущество в размере 786,00 рублей, о чем по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата>,

- за 2018 год исчислен налог на имущество в размере 865,00 рублей, о чем по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата>,

- за 2019 год исчислен налог на имущество в размере 1096,00 рублей, о чем по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата>.

В связи с недоимкой по налогу на имущество в ответчика направлялись требования об уплате налога и пени:

- требование № по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество за 2016 год в размере 714,00рублей, пени в сумме 14,18 рублей, сроком уплаты до <дата>,

- требование № по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 786,00рублей, пени в сумме 11,89 рублей, сроком уплаты до <дата>,

- требование № по состоянию на <дата> об уплате пеней по налогу на имущество в размере 218,05рублей, сроком уплаты до <дата>,

- требование № по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 865,00рублей, пени в сумме 11,99 рублей, сроком уплаты до <дата>,

- требование № по состоянию на <дата> об уплате пеней по налогу на имущество в размере 123,64рублей, сроком уплаты до <дата>.

Общая сумма по вышеперечисленным требованиям составляет 2744,75 рублей.

В связи с недоимкой по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, недоимкой по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. недоимкой по налогу на имущество административным истцом в адрес ответчика направлялось требование № по состоянию от <дата>.

Срок уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата> в размере 8403,35 рублей и пени в сумме 22,62 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>) в размере 20262,38 рублей и пени в сумме 951,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год налог в размере 951,00 рубль, пени в размере 8,49 рублей по требованию № установлен налоговым органом до <дата>.

В связи с недоимкой по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 464,64 рублей, пени в сумме 4,02 рублей, недоимкой по налогу на имущество за 2019 год в размере 145,00 рублей, пени в сумме 2,16 рублей, административным истцом в адрес ответчика направлялось требование № по состоянию на <дата> сроком уплаты до <дата>.

Указанные требования административным ответчиком не исполнены.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской (в редакции Федерального закона от <дата> N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Установлено, что <дата> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-3991/2021 о взыскании с административного ответчика задолженности и пени за 2016-2020 годы.

Определением мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> от <дата> судебный приказ от <дата> по возражениям должника отменен. Однако обязанность по уплате задолженности по налогу и пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем <дата> налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки и санкций в принудительном порядке.

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от <дата> №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Поскольку в требовании № по состоянию на <дата> (сумма недоимки превысила 10000 рублей) срок уплаты недоимки установлен до <дата>, а в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась <дата>, то есть с пропуском шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, который составлял до <дата>, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен шестимесячный срок обращения в мировой суд.

Административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с указанием уважительности причин пропуска срока не заявлено.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Таким образом, установив, что на дату обращения <дата> к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и санкций с ФИО1 налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы задолженности и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока в отсутствие доказательств уважительности причин пропуска срока, суд приходит к выводу о том, что данное обстоятельство является самостоятельным основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям в сумме 30671,66 рублей, в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8403,35 рублей и пени в сумме 22,62 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20728,02 рублей и пени в сумме 58,56 рублей; по имущественному налогу за 2015 год пени в сумме 84,6 рублей, по имущественному налогу за 2016 год пени в сумме 110,09 рублей за период с <дата> по <дата>, по имущественному налогу за 2017 год пени в сумме 91,04 рублей за период с <дата> по <дата>, налог на имущество за 2018 год в размере 49,75 рублей, пени в сумме 22,22 рублей за период с <дата> по <дата>, налог на имущество за 2019 год в размере 951,00 рублей, пени в сумме 3,72 рублей за период <дата> по <дата>, налог на имущество за 2019 год в размере 145,00 рублей, пени в сумме 1,69 рублей за период <дата> по <дата> оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий Т.Н. Кремнева

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Председательствующий Т.Н. Кремнева