Решение по делу № 2А-2832/2025 от 01.09.2025 - о взыскании недоимки налогу на имущество, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере и соответствующей пени.

Дело № 2а-2832/2025

УИД № 22RS0013-01-2025-002999-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Курносовой А.Н.

при секретаре Плаксиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки налогу на имущество, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере и соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, страховым взносам в совокупном фиксированном размере и соответствующей пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Согласно учетным данным органов государственного кадастра административному ответчику принадлежит следующее имущество: <адрес> (квартира, 1/3 доли), кадастровый №, площадью 42,7 кв.м.

В соответствии со статьями 3, 23, 45, 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество и обязана была уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. У административного ответчика имеется недоимка по налогу на имущество за 2023 год в размере 485 руб. 00 коп.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 196362353 от 2 августа 2024 года, однако налог уплачен не был.

Со 27 ноября 2015 года ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката, и, согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации, она являлась плательщиком страховых взносов.

Сумма полученных ФИО1 доходов за 2023 год составила 419328 руб. 30 коп., в связи с чем на первой лежала обязанность уплатить сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 года в размере 1% от суммы доходы, превышающего 300000 руб.,- 836 руб. 28 коп.

Размер страховых взносов установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, и составлял на 2024 год- 49500 руб. (совокупный фиксированный размер) и подлежал уплате до 1 июля 2024 года.

Вместе с тем, суммы страховых взносов в установленный срок уплачены не были.

В соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности от 19 июля 2023 года № 4731 о наличии отрицательного сальдо ЕНС, которое не погашено.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 18 мая 2024 года составила 67177 руб. 11 коп. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации с 18 мая 2024 года по 20 февраля 2025 года расчет пени произведен на совокупную обязанность по уплате налогов и страховых взносов, ее сумма составила 12879 руб. 85 коп.

Суммы пеней административный ответчик не уплатила.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 485 руб. 00 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 руб., за 2023 год в размере 836 руб. 28 коп., недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в размере 49500 руб. 00 коп., пени в сумме 12879 руб. 85 коп., всего 63701 руб. 13 коп.

Административный истец- представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Просит рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Суд не располагает данными о том, что неявка административного ответчика имеет место по уважительным причинам и считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Изучив материалы административного дела, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Разрешая требование административного иска о взыскании недоимки по налогу на имущество, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что согласно учетным данным филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю административному ответчику принадлежит следующее имущество по адресу: <адрес> (квартира, 1/3 доли), кадастровый №, площадью 42,7 кв.м. (с 9 июля 2008 года по настоящее время).

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 14 июня 2025 года, представленными филиалом ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю.

При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенной нормы следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должна была его уплатить за 2023 год в срок до 2 декабря 2024 года.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решение Думы города Бийска от 07 октября 2019 года №303 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск» установлены и введены в действие с 1 января 2020 года на территории муниципального образования город Бийск налог на имущество физических лиц (пункт 1). В подпункте 1 пункта 3 определена налоговая ставки в размере 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Пунктами 1, 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 8 указанной статьи сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года №97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Исходя из кадастровой стоимости указанного объекта налогообложения, сумма налога на имущество за 2023 год составила 485 руб. 00 коп. Представленный административным истцом расчет налога на имущество соответствует требованиям налогового законодательства, судом проверен, является верным.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Имущественный налог, согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено, что расчет налога на имущество за 2023 годы был произведен в налоговом уведомлении № 196362353 от 2 августа 2024 года, которые содержало сумму налога на имущество, подлежащую уплате, объект налогообложения, налоговую базу, что соответствует пункту 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговое уведомление было направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество в установленный пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок не исполнила.

Разрешая требование административного иска о взыскании страховых взносов, суд учитывает следующее.

Пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 425 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой (пункт 1).

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В силу пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (пункт 2).

По делу установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, ИНН №, встала на учет в налоговом органе в качестве адвоката.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

С учетом требований абзаца 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период- 2023 год, в размере 836 руб. 28 коп. позднее 1 июля 2024 года, а суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2024 год в совокупном фиксированном размере- 9 января 2024 года.

Административный ответчик самостоятельно страховые взносы в полном размере не уплатила. Доказательства обратного административным ответчиком не представлены.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С учетом внесенных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, 30 июля 2023 года налоговым органом ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 4731 от 19 июня 2023 года об уплате в срок до 17 августа 2023 года: страховых взносов и налогов в сумме 92905 руб. 17 коп. Кроме того, в указанном требовании ФИО1 предложено уплатить пени, начисленные на недоимку по страховым взносам и налогам, в сумме 7266 руб. 13 коп.

Кроме того, 16 октября 2023 года налоговым органом принято решение № 3937 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в суд с соответствующими требованиями о взыскании недоимки по страховым взносам за 2022 год в сумме 39094 руб. 11 коп. и пени в сумме 9577 руб. 91 коп. (по 23 октября 2023 года) к мировому судье судебного участка № 1 г. Бийска Алтайского края. Судебный приказ был вынесен 26 декабря 2023 года, административное дело № 2а-4553/2023 (отменен 26 января 2024 года). Решением Бийского городского суда Алтайского края от 27 августа 2024 года по административному делу № 2а-3902/2024 в удовлетворении требований административного иска было отказано в связи с уплатой 22 августа 2024 года задолженности по налогам и пени, являвшиеся предметом административного спора

12 апреля 2024 года Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю было подано заявление мировому судье судебного участка № 1 г. Бийска Алтайского края о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2022 год в размере 441 руб. 00 коп., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год- 45842 руб. 00 коп., пени за период с 23 октября 2023 года по 5 февраля 2024 года в сумме 2777 руб. 38 коп., всего 49060 руб. 38 коп. Судебный приказ был вынесен 19 апреля 2024 года и отменен 17 мая 2024 года (административное дело № 2а-1576/2024). Решением Бийского городского суда Алтайского края от 30 января 2025 года административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю были оставлены без удовлетворения, так как спорная задолженность уплачена ФИО1 29 января 2025 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2023 год в размере 485 руб., по страховым взносам за 2023 год (с дохода, превышающего 300000 руб.) в размере 836 руб. 38 коп., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб. и пени за период с 18 мая 2024 года по 20 февраля 2025 года в общей сумме 12879 руб. 85 коп. административный истец обратился 5 марта 2025 года. Судебный приказ был вынесен 27 марта 2025 года и отменен 14 апреля 2025 года. Административное исковое заявление в Бийский городской суд Алтайского края о взыскании указанной задолженности с ФИО1 подано 20 мая 2025 года.

На основании пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункт 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Учитывая приведенные выше обстоятельства, сроки обращения в суд, установленные абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 и абзаца 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюдены.

Поскольку при разрешении административного спора нашел подтверждение факт неисполнения ФИО1 обязательств по уплате налога на имущество за 2023 год в размере 485 руб. 00 коп., по страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 руб., за 2023 год в размере 836 руб. 28 коп., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб. 00 коп., соблюдение налоговым органом процедуры взыскания, суд пришел к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика указанной суммы задолженности.

Разрешая требование административного иска о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по страховым взносам, суд принимает во внимание следующее.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

По делу установлено, что по состоянию на 18 мая 2024 года (начало периода, с которого налоговый орган начислил пени по данному административному спору) у ФИО1 имелась задолженность в сумме 67177 руб. 11 коп., из них: 3961 руб. 09 коп.- авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц за 2 квартал 2022 года (по сроку уплаты 25 июля 2022 года); 8083 руб. 00 коп.- авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц за 3 квартал 2022 года (по сроку уплаты 25 октября 2022 года); 8630 руб. 00 коп.- налог на доходы физических лиц за 2022 год (по сроку уплаты 17 июля 2023 года); 220 руб. 02 коп. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемым на выплату страховой пенсии, за 2022 год (по сроку уплаты 3 июля 2023 года); 441 руб. 00 коп.- налог на имущество за 2022 год (по сроку уплаты 1 декабря 2023 года); 45842 руб. 00 коп.- страховые взносы в фиксированном размере за 2023 года (по сроку уплаты 9 января 2024 года).

Вместе с тем, суд не находит правовых оснований для включения в сумму отрицательного сальдо единого налогового счета задолженность по уплате авансового платежа по налогу на доходы физических лиц за 2 квартал 2022 года (по сроку уплаты 25 июля 2022 года) в размере 3961 руб. 09 коп., авансового платежа по налогу на доходы физических лиц за 3 квартал 2022 года (по сроку уплаты 25 октября 2022 года) в размере 8083 руб. 00 коп.; налога на доходы физических лиц за 2022 год (по сроку уплаты 17 июля 2023 года) в размере 8630 руб. 00 коп., так как, согласно сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю по запросу суда, перечисленные суммы были уплачены 6 сентября 2023 года, 18 сентября 2023 года и 25 сентября 2023 года соответственно. Сказанное свидетельствует об отсутствии задолженности по данному налогу на 18 мая 2024 года.

Также суд учитывает положения абзаца 1 пункта 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата (перечисление) в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

До 1 января 2023 года действовал абзац 2 пункта 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривавший, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.

При этом порядок исчисления пеней не ставится в зависимость от того, уплачиваются ли соответствующие авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода, исчисляются ли они на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 Кодекса и отражающей реальные финансовые результаты деятельности налогоплательщика. Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога (Постановление Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Таким образом, начисление пени на суммы авансовых платежей, подлежавших уплате ФИО1 в 2022 году, возможно было до 17 июля 2023 года (даты, до которой следовало уплатить налог на доходы физических лиц за 2022 год).

Сумма пеней на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 18 мая 2024 года по 20 февраля 2025 года составила 9334 руб. 83 коп.:

с 18 мая 2024 года по 1 июля 2024 года- 1116 руб. 07 коп. (46503 руб. 02 коп. х (16%:300) х 45 дней);

46503 руб. 02 коп. + 836 руб. 28 коп. (страховые взносы с дохода, превышающего 300000 руб., за 2023 год по сроку уплаты 1 июля 2024 года)= 47339 руб. 30 коп.;

с 2 июля 2024 года по 14 июля 2024 года- 328 руб. 22 коп. (47339 руб. 30 коп. х (16%:300) х 13 дней);

47339 руб. 30 коп. + 40674 руб. 00 коп. (авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц за 2023 год)= 88013 руб. 30 коп.;

с 15 июля 2024 года по 15 июля 2024 года- 46 руб. 94 коп. (88013 руб. 30 коп. х (16%:300) х 1 день);

88013 руб. 30 коп. + 5207 руб. 00 коп. (налог на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты до 15 июля 2024 года)= 93220 руб. 30 коп.;

с 16 июля 2024 года по 21 августа 2024 года- 2069 руб. 49 коп. (93220 руб. 30 коп. х (18%:300) х 37 дней);

93220 руб. 30 коп. – 30472 руб. 02 коп. (уплачены 22 августа 2024 года)= 62748 руб. 28 коп.;

с 22 августа 2024 года по 26 августа 2024 года- 188 руб. 24 коп. (62748 руб. 28 коп. х (18%:300) х 5 дней);

62748 руб. 28 коп. – 100 руб. 00 коп. (уплачены 27 августа 2024 года)= 62648 руб. 28 коп.;

с 27 августа 2024 года по 3 сентября 2024 года- 300 руб. 71 коп. (62648 руб. 28 коп. х (18%:300) х 8 дней);

62648 руб. 28 коп. – 14313 руб. 12 коп. (уплачены 4 сентября 2024 года)= 48335 руб. 16 коп.;

с 4 сентября 2024 года по 5 сентября 2024 года- 58 руб. 00 коп. (48335 руб. 16 коп. х (18%:300) х 2 дня);

48335 руб. 16 коп. - 186 руб. 88 коп. (уплачены 6 сентября 2024 года)= 48148 руб. 28 коп.;

с 6 сентября 2024 года по 6 сентября 2024 года- 28 руб. 89 коп. (48148 руб. 28 коп. х (18%:300) х 1 день);

с 7 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года- 1718 руб. 89 коп. (48148 руб. 28 коп. х (21%:300) х 51 день);

48148 руб. 28 коп. – 9500 руб. 00 коп. (уплачены 28 октября 2024 года)= 38648 руб. 28 коп.;

с 28 октября 2024 года по 18 ноября 2024 года- 595 руб. 18 коп. (38648 руб. 28 коп. х (21%:300) х 22 дня);

38648 руб. 28 коп. – 4211 руб. 14 коп. (уплачены 19 ноября 2024 года)= 34437 руб. 14 коп.;

с 19 ноября 2024 года по 2 декабря 2024 года- 337 руб. 48 коп. (34437 руб. 14 коп. х (21%:300) х 14 дней);

34437 руб. 14 коп. + 485 руб. 00 коп. (налог на имущество за 2023 год по сроку уплаты 2 декабря 2024 года)= 34922 руб. 14 коп.;

с 3 декабря 2024 года по 17 декабря 2024 года- 366 руб. 68 коп. (34922 руб. 14 коп. х (21%:300) х 15 дней);

34922 руб. 14 коп. – 01 руб. 00 коп. (уплачены 18 декабря 2024 года)= 34921 руб. 14 коп.;

с 18 декабря 2024 года по 9 января 2025 года- 562 руб. 23 коп. (34921 руб. 14 коп. х (21%:300) х 23 дня);

34921 руб. 14 коп. + 49500 руб. 00 коп. (страховые взносы за 2024 год по сроку уплаты 9 января 2025 года)= 84421 руб. 14 коп.;

с 10 января 2025 года по 22 января 2025 года- 768 руб. 23 коп. (84421 руб. 14 коп. х (21%:300) х 13 дней);

84421 руб. 14 коп. – 1014 руб. 93 коп. (уплачены 23 января 2025 года)= 83406 руб. 21 коп.;

с 23 января 2025 года по 27 января 2025 года- 291 руб. 92 коп. (83406 руб. 21 коп. х (21%:300) х 5 дней);

83406 руб. 21 коп. – 3196 руб. 21 коп. (уплачены 28 января 2025 года) = 80210 руб. 00 коп.;

с 28 января 2025 года по 28 января 2025 года- 56 руб. 15 коп. (80210 руб. 00 коп. х (21%:300) х 1 день);

80210 руб. 00 коп. – 40000 руб. 00 коп. – 8200 руб. 38 коп. – 860 руб. 00 коп. (уплачены 29 января 2025 года)= 31149 руб. 62 коп.;

с 29 января 2025 года по 20 февраля 2025 года- 501 руб. 51 коп. (31149 руб. 62 коп. х (21%:300) х 23 дня).

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 9334 руб. 83 коп.

В остальной части требования административного иска удовлетворению не подлежат.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 176 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю:

недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 485 руб. 00 коп.;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 руб., за 2023 год в размере 836 руб. 28 коп.;

недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в размере 49500 руб. 00 коп.;

пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 18 мая 2024 года по 20 февраля 2025 года в сумме 9334 руб. 83 коп.,

всего 60156 руб. 11 коп.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья А.Н. Курносова

Мотивированное решение составлено 1 сентября 2025 года.