Решение по делу № 2А-2615/2024 от 17.03.2025

Дело № 2а-326/2025

УИД 61RS0020-01-2024-003347-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года. г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Пушкаревой В.М.,

при секретаре Магомеджановой К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-326/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ростовской области к Т.О.В. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратился в суд с административным иском к административному ответчику Т.О.В., в котором просит взыскать с последней задолженность в размере 47 936,6 руб., из которых: транспортный налог за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023, за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 1024,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 в сумме 470,97 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 в сумме 2140,73 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 в сумме 3564,00 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 в сумме 23 400,00 руб.; пени в сумме – 17 336,91 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что Т.О.В. состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 01.01.2012 по 30.01.2018, вследствие чего, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ признается плательщиком страховых взносов.

Т.О.В. налоговым органом в соответствии со статьей 430 НК РФ начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2017-2018, которые им не уплачены по срокам уплаты 2017-09.01.2018, 2018- 25.04.2018.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органов осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, Т.О.В. являлась собственником транспортных средств.

Транспортный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 и направлено налоговое уведомление.

Однако, Т.О.В. транспортный налог за 2021 не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 и направлено налоговое уведомление.

Однако, Т.О.В. транспортный налог за 2022 не уплатил.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 44737 руб. 25 коп., в том числе пени 11917 руб. 55 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 11917 руб. 55 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от 03.04.2024: Общее сальдо в сумме 51626 руб. 12 коп., в том числе пени 17612 руб. 42 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №.... от 03.04.2024: 17612 руб. 42 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 03.04.2024) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 17612 руб. 42 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 №...., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Однако сумма задолженности, указанная в требовании от 08.07.2023 №.... должником не погашена.

В связи с тем, что Т.О.В. задолженность по требованию 08.07.2023 №.... не оплачена и образовалась новая задолженность по пени, начисленные на сумму совокупной задолженности, инспекция в соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась с заявлением с вынесении судебного приказа к Мировому судье судебного участка № 2 Новошахтинского судебногс района Ростовской области.

Однако, 10.06.2024 Мировым судьей судебного участка № 2 Новошахтинского судебного района Ростовской области судебный приказ №.... в отношении Т.О.В. был отменен в связи с поступившими от него возражениями.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания извещен надлежащим образом, согласно заявлению просит рассмотреть дело в его отсутствие, дополнительно представил в материалы дела пояснения относительно возражений административного ответчика на исковое заявление.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дне слушания извещена надлежащим образом, о чем имеется в материалах дела расписка, ранее представила возражения на административный иск, в котором считает требования необоснованными, поскольку ею задолженность была ранее оплачена в полном объеме, ссылается на пропуск истцом срока исковой давности при обращении в суд с настоящим иском.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ч. 2 ст. 289, ч.7 ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п. 1 ст. 45 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму - пени (пункт 1). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требования об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует и установлено судом, что Т.О.В. состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 01.01.2012 по 30.01.2018, вследствие чего, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ признается плательщиком страховых взносов.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются в совокупном фиусированном размере или в размере исчисленных страховых взносов на ОМС не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы на ОПС, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за рачетный период уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 423, п.2 ст. 423 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

- на обязательное медицинское страхование за 2018 в сумме 470,97 руб. по сроку уплаты 25.04.2018;

- на обязательное пенсионное страхование за 2018 в сумме 2140,73 руб. по сроку уплаты 25.04.2018;

- на обязательное медицинское страхование за 2017 в сумме 3564,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2018;

- на обязательное пенсионное страхование за 2017 в сумме 23400,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2018.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п.4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно ст. 69,70 НК РФ должнику направлено требование от 08.07.2023 №.... (л.д. 22 – 23), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Однако сумма задолженности, указанная в требовании от 08.07.2023 №...., административным ответчиком не погашена.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЭ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

После истечения установленного в требовании срока - 28.11.2023, на основании ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Новошахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Т.О.В. задолженности по страховым взносам, налогам, пени.

Мировым судьей судебного участка № 2 Новошахтинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ №.... о взыскании налогов, страховых взносов и пени.

Однако, вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи от 10.06.2024 был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения (л.д. 40 – 110).

Вместе с тем, суд критически оценивает возражения административного ответвка, в соответствии с которыми Т.О.В. указывает на своевременную оплату задолженности в полном объеме со ссылками на решение Новошахтинского районного суда Ростовской области по администратвиному делу № 2а-909/2021, поскольку заявляемая в настоящем случае ко взысканию задолженность основана на иных обязательных платежах, ранее административным истцом взыскана не была.

Предметом рассмотрения в рамках администратвиного дела № 2а-909/2021 являлось взыскание задолженности по страховым вносам на обязательное медицинское страховние за 2010 – 2016 годы в сумме 21 114, 59 руб. Таким образом, в рассматриваемом случае административным истцом заявлены требования, отличные от вышеуказанного административного дела, доводы административного ответчика в указанной части несостоятельны.

Рассматривая заявление административного ответчика о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с настоящим иском, суд приходит к следующему.

Налоговый орган вправе подать административное исковое заявление о взыскании задолженности в районный суд общей юрисдикции не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ст. 19, ч. 2 ст. 123.7, ст. 286 КАС РФ; абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Требование об оплате задолженности выставлено административному ответчику 08.07.2023, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 23.05.2024, определением мирового судьи от 10.06.2024 судебный приказ отменен, таким образом, срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности истекал 10.12.2024.

В пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговый орган обратился в Новошахтинский районный суд Ростовской области с административным исковым заявлением 12.12.2024 непосредственно в суд, о чем свидетельствует входящий штамп (л.д. 3), то есть за пределами срока, установленного ст.48 НК РФ. Ходатайства о восстановлении указанного пропущенного срока административным истцом не заявлено.

Таким образом, возможность принудительного взыскания недоимки и пени инспекцией утрачена, а заявленные требования не подлежат удовлетворению по указанному основанию.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ростовской области к Т.О.В. о взыскании задолженности по налогам и пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.М. Пушкарева

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 17.03.2025.

Председательствующий В.М. Пушкарева