Решение по делу № 2-341/2023 от 18.09.2023 - о возмещении материального ущерба.

Резолютивная часть оглашена 18 июля 2023 года.

Мотивированное решение составлено 18 сентября 2023 года.

№ 2-341/2023 (2-3592/2022)

УИД № 18RS0004-01-2022-004935-54

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июля 2023 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Коротковой Т.Н.,

при секретаре Ходыревой Е.А.,

с участием представителя процессуального истца старшего помощника прокурора Первомайского района г. Ижевска Никифоровой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Прокурора Первомайского района г. Ижевска интересах Российской Федерации к ФИО1 о возмещении материального ущерба,

установил:

Требования мотивированы тем, что ФИО2 совершила сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, в крупном размере при следующих обстоятельствах. -Дата- Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 11 по Удмуртской Республике зарегистрировано Общество с ограниченной ответственностью специализированное предприятие «Термо-С» (далее по тексту - Общество, ООО СП «Термо-С»), которому присвоен основной государственный регистрационный номер (ОГРН) 1111840016496 и индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН) 1840005091. С -Дата- 000 СП «Термо-С» расположено по адресу: Удмуртская Республика, ... 1, и с того же времени состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике). Основным видом деятельности ООО СП «Термо-С» является строительство жилых и нежилых зданий. С -Дата- по настоящее время генеральным директором ООО СП «Термо-С» является ФИО2, которая в соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» организует ведение бухгалтерского учета, на основании п. 8.18 Устава Общества, утвержденного протоколом общего собрания ООО СП «Термо-С» № от -Дата-, осуществляет текущее руководство хозяйственной деятельностью Общества, без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, подписывает финансовые и иные документы Общества, издает приказы (распоряжения). В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 45, 143, 207, 246, 357, 373, 419 Налогового кодекса РФ, ООО СП «Термо-С» является плательщиком налога на добавленную стоимость, доходы физических лиц, имущество организаций, прибыль организаций, страховых взносов транспортного налога, и обязано самостоятельно исполнять обязанности по уплате налогов и страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В результате проведенного анализа полноты и своевременности уплаты налогов и сборов в бюджет Российской Федерации за период с -Дата- по -Дата-, Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике в ООО СП «Термо-С», выявлена задолженность по налогам и страховым взносам, в связи с чем, к Обществу были применены меры принудительного взыскания, предусмотренные ст.ст. 45, 46, 47, 76, 77 НК РФ. В соответствии со ст. 45, 69 НК РФ в адрес ООО СП «Термо-С» направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на общую сумму 6 900 326,27 рублей. ФИО2, получив указанные требования, не выполнила обязанности по уплате налогов в срок, в связи с чем, в соответствии со ст. 46 НК РФ Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике приняты решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пени и штрафов за счет денежных средств ООО СП «Термо-С», находящихся в банке, которые также направлены в адрес указанного Общества. Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике для обеспечения исполнения решений о взыскании налогов, страховых взносов и пени в соответствии со ст. 76 НК РФ в период с -Дата- по -Дата- приняты решения о приостановлении операций по счетам ООО СП «Термо-С» № в ПАО Банк ВТБ и № в ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие», выставлены инкассовые поручения. В период с -Дата- по -Дата- у ФИО1, находящейся на территории ..., в нарушение требований действующего законодательства Российской Федерации, из корыстных побуждений возник и сформировался преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств ООО СП «Термо-С», за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам в крупном размере путем направления в адрес ООО «СК «Восток» и ООО «АТЭСС» писем с просьбой о перечислении денежных средств на счета третьих лиц в счет погашения задолженности ООО СП «Термо-С» перед ними. Реализуя свой преступный умысел, в период с -Дата- по -Дата- в дневное время ФИО2, находясь на территории г. Ижевска, достоверно зная об имеющейся в Обществе недоимке по налогам и сборам и выставленных Межрайонной ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике на расчетные счета Общества инкассовых поручениях, осознавая последствия добровольной неуплаты недоимки, в том числе посредством взыскания денежных средств, находящихся на расчетных счетах Общества, умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ, и, желая их наступления, с целью воспрепятствования принудительного взыскания недоимки по налогам и страховым взносам, а также с целью сокрытия денежных средств ООО СП «Термо-С», за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, действуя в нарушение требований статей 45, 46 НК РФ, статьи 855 ГК РФ, минуя расчетный счет ООО СП «Термо- С», направила в адрес ООО «СК «Восток» и ООО «АТЭСС» письма с просьбой о перечислении денежных средств на счета третьих лиц в счет погашения задолженности ООО СП «Термо-С» перед ними. В результате преступных действий ФИО1, за период с -Дата- по -Дата- 000 СК «Восток» и ООО «АТЭСС» по письмам ООО СП «Термо- С» произведено перечисление денежных средств в адрес третьих лиц в общей сумме 8 483 556,69 рублей, из которых с расчетного счета ООО СК «Восток» произведено перечисление денежных средств по письмам ООО СП «Термо-С» на счета третьих лиц в сумме 8 421 007,69 рублей, с расчетного счета ООО «АТЭСС» произведено перечисление денежных средств по письмам ООО СП «Термо-С» на счета третьих лиц в сумме 62 549,00 рублей. Таким образом, ФИО2, являясь руководителем ООО СП «Термо-С», выполняя управленческие функции, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 13, 23, 28, 44, 45, 46 НК РФ, имея реальную возможность частично погасить задолженность Общества по налогам и страховым взносам, умышленно сокрыла денежные средства организации в размере 8 483 556,69 рублей, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание по налогам и страховым взносам. В соответствии с примечанием к ст. 170.2 УК РФ, сумма 8 483 556,69 рублей является крупным размером. Согласно информации МРИ ФНС № по УР сумма несвоевременно уплаченных по требованиям налогов и страховых взносов на дату вынесения Решений о взыскании задолженности за счет денежных средств составила 6 900 326,27 руб. Постановлением Первомайского районного суда г.Ижевска от -Дата- прекращено уголовное дело в отношении ФИО1, -Дата- года рождения, обвиняемой с совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199.2 УК РФ на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. Постановлениями судебного пристава-исполнителя МОСП по ИОИП УФССП России по УР от -Дата- и -Дата- сводное исполнительное производство №-СД о взыскании задолженности с ООО СП «ТЕРМО-С», в пользу юридических лиц, в доход государства, на общую сумму 6 643 248 рублей 10 копеек окончено в связи с отсутствием у должника имущества, на которое возможно обратить взыскание. Просил взыскать с ФИО1, -Дата- года рождения в доход федерального бюджета в счет возмещения ущерба 6 900 326 рублей 27 копеек. А так же возложить на ответчика уплату госпошлины и судебные издержки.

В судебном заседании -Дата- представитель административного истца старший помощник прокурора Никифорова С.А. представила заявление в порядке ст. 39 ГПК РФ об уточнении исковых требований, просила взыскать с ФИО1, -Дата- года рождения в доход федерального бюджета в счет возмещения ущерба 3 806 636 рублей 17 копеек.

В судебное заседание не явилась ответчик ФИО2, о времени и месте рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом.

Представитель третьего лица МИФНС № 12 по УР в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, ранее представитель по доверенности ФИО3 представила заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя третьего лица.

Руководствуясь ст. 167 ГПК РФ суд

определил:

рассмотреть дело в отсутствие неявившихся ответчика, представителя ответчика, представителя третьего лица.

Представитель административного истца старший помощник прокурора Никифорова С.А. в судебном заседании уточненные исковые требования поддержала в полном объеме по доводам, изложенным в иске.

Ранее представителем ответчика адвокатом Егоровым Д.И., действующим на основании ордера, в материалы дела были представлены письменные возражения и дополнения к возражениям на исковое заявление, согласно которым, заявителем не указано, какие именно незаконные действия причинили вред бюджету Российской Федерации, поскольку ФИО2, будучи директором ООО «Термо-С» принимала исчерпывающие меры к погашению налоговой задолженности и продолжением работоспособности организации. Платежи, которые указаны в заявлении в большей части направлялись для погашения заработной платы, что подтверждаются дальнейшим расходованием со счетов ООО «АТЭСС», куда была переведена большая часть денежных средств. Также все платежи были ФИО1 направлены па поддержание работы ООО «Термо-С», как следствие, поддержание возможности продолжать работать. Вопреки исковым требованиям, ФИО1 не совершались умышленные действия, направленные на причинение вреда бюджетной системе Российской Федерации. Вместе с тем, полномочия единоличного исполнительного органа - директора ООО «Термо-С», ФИО2 получила лишь -Дата-, о чем свидетельствует выписка из ЕГРЮЛ. Таким образом, до -Дата- сумма задолженности по налогам ООО «Термо-С» составила 3 351 027,37 руб., согласно требованиям налогового органа. Следовательно, задолженность с -Дата-, задолженность по требованиям налогового органа составила 3 549 298,90 руб. Более того, после назначения ФИО1 директором ООО «Термо-С», то есть с -Дата- по настоящее время были совершены действия по погашению указанной задолженности в сумме 3 274 974,39 руб., из которых погашена задолженность, образовавшаяся при предыдущем директоре в сумме 1 721 666,67 руб., а также текущей задолженности в сумме 1 553 307,72 руб. Таким образом, сумма непогашенной задолженности по налогам составила 3 625 351,88 (6 900 326,27-3 274 974,39) руб. Погасить указанную задолженность не представилось возможным в виду отсутствия денежных средств, в том числе направления денежных средств на погашения задолженности по заработной плате: 4 285 004,86 руб., расчеты с контрагентами 8 483 556,69 руб., без оплат услуг которых, невозможно было бы осуществлять производственные работы для исполнения заказов, что не позволило бы продолжать поддерживать работоспособность организации. Таким образом, полагает, что исковые требования не подлежат удовлетворению.

Выслушав представителя истца, исследовав представленные суду доказательства, суд приходит к следующему.

Право прокурора на обращение в суд в интересах Российской Федерации, при установлении нарушенных прав государства, закреплено ст.45 ГПК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, -Дата- Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 11 по Удмуртской Республике зарегистрировано Общество с ограниченной ответственностью специализированное предприятие «Термо-С», которому присвоен основной государственный регистрационный номер (ОГРН) 1111840016496 и индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН) 1840005091.

Основным видом деятельности ООО СП «Термо-С» является строительство жилых и нежилых зданий.

С -Дата- ООО СП «Термо-С» расположено по адресу: Удмуртская Республика, ..., и с того же времени состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике).

С -Дата- по настоящее время генеральным директором ООО СП «Термо-С» является ФИО2, которая в соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от -Дата- № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» организует ведение бухгалтерского учета, на основании п. 8.18 Устава Общества, утвержденного протоколом общего собрания ООО СП «Термо-С» № от -Дата-, осуществляет текущее руководство хозяйственной деятельностью Общества, без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, подписывает финансовые и иные документы Общества, издает приказы (распоряжения).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 45, 143, 207, 246, 357, 373, 419 Налогового кодекса РФ, ООО СП «Термо-С» является плательщиком налога на добавленную стоимость, доходы физических лиц, имущество организаций, прибыль организаций, страховых взносов транспортного налога, и обязано самостоятельно исполнять обязанности по уплате налогов и страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В результате проведенного анализа полноты и своевременности уплаты налогов и сборов в бюджет Российской Федерации за период с -Дата- по -Дата-, Межрайонной ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике в ООО СП «Термо-С», выявлена задолженность по налогам и страховым взносам, в связи с чем, к Обществу были применены меры принудительного взыскания, предусмотренные ст.ст. 45, 46, 47, 76, 77 НК РФ.

В соответствии со ст. 45, 69 НК РФ в адрес ООО СП «Термо-С» направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: № от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата-; № 830443 от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата-; № от -Дата- на общую сумму 6 900 326,27 рублей.

ФИО2, получив указанные требования, не выполнила обязанности по уплате налогов в срок, в связи с чем, в соответствии со ст. 46 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике приняты решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пени и штрафов за счет денежных средств ООО СП «Термо-С», находящихся в банке, которые также направлены в адрес указанного Общества.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике для обеспечения исполнения решений о взыскании налогов, страховых взносов и пени в соответствии со ст. 76 НК РФ в период с -Дата- по -Дата- приняты решения о приостановлении операций по счетам ООО СП «Термо-С» № в ПАО Банк ВТБ и № в ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие», выставлены инкассовые поручения:

- № от -Дата- на сумму 300 000 рублей; № от -Дата- на сумму 100 000 рублей; № от -Дата- на сумму 2 244 рубля; № от -Дата- на сумму 317 рублей; № от -Дата- на сумму 481 835 рублей; № от -Дата- на сумму 1 797 рублей; № от -Дата- на сумму 994 рублей; № от -Дата- на сумму 303 571 рубль; № от -Дата- на сумму 470 рублей; № от -Дата- на сумму 2 665 рублей; № от -Дата- на сумму 934 545,56 рублей; № от -Дата- на сумму 79 207,40 рублей; № от -Дата- на сумму 216 644,66 рублей; № от -Дата- на сумму 312 рублей; № от 19.07.2018 на сумму 994 рубля; № от -Дата- на сумму 1 776 рублей; № от -Дата- на сумму 996 рублей; № от -Дата- на сумму 554 394,04 рубля; № от -Дата- на сумму 71 624,55 рубля; № от 31.08.2018 на сумму 128 518,58 рублей; № от -Дата- на сумму 3 386 рублей; № от -Дата- на сумму 1 694 рубля; № от -Дата- на сумму 1 728 рублей; № от -Дата- на сумму 6 223 рубля; № от -Дата- на сумму 9 791 рубль; № от -Дата- на сумму 117 149,93 рублей; № от -Дата- на сумму 27 157,50 рублей; № от 24.12.2018 на сумму 6 223 рубля; № от -Дата- на сумму 6 227 рублей; № от -Дата- на сумму 7 833 рубля; № от -Дата- на сумму 256 122,26 рубля; № от -Дата- на сумму 59 778,10 рублей; № от -Дата- на сумму 2 224 рубля; № от -Дата- на сумму 7 833 рубля; № от -Дата- на сумму 7 835 рублей; № от -Дата- на сумму 49 рублей; № от 13.05.20^9 на сумму 277 рублей; № от -Дата- на сумму 148 836 рублей; № от -Дата- на сумму 836 рублей; № от -Дата- на сумму 470 рублей; № от -Дата- на сумму 2 665 рублей; № от -Дата- на сумму 173 615 рублей; № от -Дата- на сумму 163 479 рублей; № от -Дата- на сумму 390 рублей; № от -Дата- на сумму 200 651 рублей; № от -Дата- на сумму 2 209 рублей; № от -Дата- на сумму 256 603,37 рубля; № от -Дата- на сумму 59 485,34 рублей; № от -Дата- на сумму 142 327 рублей; № от -Дата- на сумму 163 478 рублей; № от -Дата- на сумму 100 702 рубля; № от -Дата- на сумму 326 627,52 рублей; № от -Дата- на сумму 26 139,16 рублей; № от -Дата- на сумму 75 718,20 рублей; № от -Дата- на сумму 200 651 рублей; № от -Дата- на сумму 200 652 рублей; № от -Дата- на сумму 78 923,11 рублей; № от -Дата- на сумму 18 295,81 рублей; № от -Дата- на сумму 63 264,85 рублей; № от -Дата- на сумму 14 665,94 рублей; № от -Дата- на сумму 64 930,25 рублей; № от 05.12.2019 на сумму 15 052,01 рубля; № от -Дата- на сумму 35 770 рублей; № от -Дата- на сумму 18 041 рублей; № от -Дата- на сумму 58 326 рублей; № от -Дата- на сумму 15 437 рублей; № от 19.12.2019на сумму 21 001 рублей; № от -Дата- на сумму 35 770; № от -Дата- на сумму 35 770 рублей; № от -Дата- на сумму 53 200 рублей; № от -Дата- на сумму 126 297,66 рублей; № от -Дата- на сумму 29 278,08 рублей; № от -Дата- на сумму 38 684,33 рублей; № от -Дата- на сумму 8 967,76 рублей; № от -Дата- на сумму 34 290,60 рублей; № от -Дата- на сумму 7 949,18 рублей; № от -Дата- на сумму 3 254 рублей; № от -Дата- на сумму 64 787 рублей; № от -Дата- на сумму 16 072 рублей; № от -Дата- на сумму 10 790 рублей; № от -Дата- на сумму 64 788 рублей; № от -Дата- на сумму 1 346 рублей; № от -Дата- на сумму 7 625 рублей; № от -Дата- на сумму 2 008,19 рублей; № от -Дата- на сумму 465,53 рублей; № от -Дата- на сумму 199,94 рублей; № от -Дата- на сумму 1 346,51 рублей; № от -Дата- на сумму 312,17 рублей; № от -Дата- на сумму 2081,13 рублей; № от -Дата- на сумму 482,45 рублей; № от -Дата- на сумму 862,50 рублей.

-Дата- МФНС России №12 по УР обратилось в Следственное Управление Следственного комитета Российской Федерации по Удмуртской Республике с сообщением о совершенном преступлении.

Постановлением старшего следователя следственного отдела по Первомайскому району г. Ижевска следственного управления СК России по Удмуртской Республике ФИО4 от -Дата- возбуждено уголовное дело по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.2 УК РФ.

В ходе предварительного следствия было установлено, что в период с -Дата- по -Дата- у ФИО1, находящейся на территории ..., в нарушение требований действующего законодательства Российской Федерации, из корыстных побуждений возник и сформировался преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств ООО СП «Термо-С», за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам в крупном размере путем направления в адрес ООО «СК «Восток» и ООО «АТЭСС» писем с просьбой о перечислении денежных средств на счета третьих лиц в счет погашения задолженности ООО СП «Термо-С» перед ними. Реализуя свой преступный умысел, в период с -Дата- по -Дата- в дневное время ФИО2, находясь на территории ..., достоверно зная об имеющейся в Обществе недоимке по налогам и сборам и выставленных Межрайонной ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике на расчетные счета Общества инкассовых поручениях, осознавая последствия добровольной неуплаты недоимки, в том числе посредством взыскания денежных средств, находящихся на расчетных счетах Общества, умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ, и, желая их наступления, с целью воспрепятствования принудительного взыскания недоимки по налогам и страховым взносам, а также с целью сокрытия денежных средств ООО СП «Термо-С», за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, действуя в нарушение требований статей 45, 46 НК РФ, статьи 855 ГК РФ, минуя расчетный счет ООО СП «Термо- С», направила в адрес ООО «СК «Восток» и ООО «АТЭСС» письма с просьбой о перечислении денежных средств на счета третьих лиц в счет погашения задолженности ООО СП «Термо-С» перед ними. В результате преступных действий ФИО1, за период с -Дата- по -Дата- ООО СК «Восток» и ООО «АТЭСС» по письмам ООО СП «Термо- С» произведено перечисление денежных средств в адрес третьих лиц в общей сумме 8 483 556,69 рублей, из которых с расчетного счета ООО СК «Восток» произведено перечисление денежных средств по письмам ООО СП «Термо-С» на счета третьих лиц в сумме 8 421 007,69 рублей, с расчетного счета ООО «АТЭСС» произведено перечисление денежных средств по письмам ООО СП «Термо-С» на счета третьих лиц в сумме 62 549,00 рублей. Таким образом, ФИО2, являясь руководителем ООО СП «Термо-С», выполняя управленческие функции, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 13, 23, 28, 44, 45, 46 НК РФ, имея реальную возможность частично погасить задолженность Общества по налогам и страховым взносам, умышленно сокрыла денежные средства организации в размере 8 483 556,69 рублей, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание по налогам и страховым взносам. В соответствии с примечанием к ст. 170.2 УК РФ, сумма 8 483 556,69 рублей является крупным размером.

Постановлением Первомайского районного суда г.Ижевска от -Дата- прекращено уголовное дело в отношении ФИО1, -Дата- года рождения, обвиняемой с совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199.2 УК РФ на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

ФИО2 согласилась с прекращением уголовного дела по не реабилитирующему основанию.

Согласно информации МРИ ФНС № 12 по УР сумма несвоевременно уплаченных по требованиям налогов и страховых взносов на дату вынесения Решений о взыскании задолженности за счет денежных средств составила 6 900 326,27 руб.

Постановлениями судебного пристава-исполнителя МОСП по ИОИП УФССП России по УР от -Дата- и -Дата- сводное исполнительное производство №-СД о взыскании задолженности с ООО СП «ТЕРМО-С», в пользу юридических лиц, в доход государства, на общую сумму 6 643 248 рублей 10 копеек окончено в связи с отсутствием у должника имущества, на которое возможно обратить взыскание.

Утрата возможности взыскания налоговой недоимки с ООО СП «Термо-С» послужила основанием для обращения прокурора в суд в интересах Российской Федерации с иском к ФИО1 о возмещении материального ущерба, причиненного преступлением.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст.3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Аналогичная обязанность установлена положениями ч. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

В соответствии со ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.

Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков.

В силу ч. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

В силу п.3 ст.53 ГК РФ лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, должно действовать в интересах представляемого им юридического лица добросовестно и разумно.

Согласно п.1 ст.53.1 ГК РФ лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, несет ответственность, если будет доказано, что при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

В соответствии со ст.106 НК РФ виновное нарушение законодательства о налогах и сборах признается налоговым правонарушением, влекущим предусмотренную Кодексом ответственность, а по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или преступления, соответственно административную или уголовную ответственность (ч. 2 ст. 10 НК РФ).

Уголовная ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в крупном размере предусмотрена частью 1 ст. 199.2 УК РФ.

Как предусматривают положения ч. 4 ст. 110 НК РФ вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

В силу ч. 1 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

Обязанность руководителя организации осознавать противоправность своего поведения основывается на должностном статусе этого лица, установленном законодательством, в частности Федеральным законом от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

В соответствии со ст. 3, п. 1 ст. 7 названного Федерального закона обязанность по надлежащему и достоверному ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности, в том числе, с целью правильного исчисления установленных законом налогов и иных обязательных платежей, а также обязанность юридического лица по своевременной уплате налоговых платежей возложена именно на его руководителя. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от 08.12.2017г. № 39-П «По делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации и части первой статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Г.Г. ФИО5, ФИО6 и ФИО7» вред, причиняемый налоговыми правонарушениями, заключается в непоступлении в бюджет соответствующего уровня неуплаченных налогов (недоимки) и пеней. При этом, учитывая предусмотренные законом механизмы взыскания налоговой задолженности юридического лица - налогоплательщика с третьих лиц, наличие имущественного вреда в таких случаях, по смыслу положений главы 59 «Обязательства вследствие причинения вреда» ГК РФ, связано с невозможностью взыскания налоговой недоимки и предопределяется исчерпанием либо отсутствием оснований для применения мер ее взыскания, а также предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения к ответственности по долгам юридического лица - налогоплательщика иных лиц.

Обязанность возместить причиненный вред как мера гражданско-правовой ответственности применяется к причинителю вреда при наличии состава правонарушения, включающего, как правило, наступление вреда, противоправность поведения причинителя вреда, причинную связь между противоправным поведением причинителя вреда и наступлением вреда, а также его вину. Тем самым предполагается, что привлечение физического лица к ответственности за деликт в каждом случае требует установления судом состава гражданского правонарушения, - иное означало бы необоснованное смешение различных видов юридической ответственности, нарушение принципов справедливости, соразмерности и правовой определенности вопреки требованиям статей 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35 (части 1 - 3), 49 (часть 1), 54 (часть 2) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации.

Соответственно, возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком.

После исчерпания или объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения указанных лиц к установленной законом ответственности обращение в суд в рамках статей 15 и 1064 ГК РФ к физическому лицу, привлеченному или привлекавшемуся к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней по ним является одним из возможных способов защиты и восстановления нарушенного права.

Следовательно, привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно. Этим не исключается использование мер, предусмотренных процессуальным законодательством, для обеспечения возмещения причиненного физическими лицами, совершившими налоговое преступление, вреда в порядке гражданского судопроизводства после наступления указанных обстоятельств, имея в виду, в том числе, возможность федерального законодателя учесть особенности применения таких мер в данных правоотношениях с учетом выраженных Конституционным Судом Российской Федерации правовых позиций.

Как следует из материалов дела налоговым органом предпринимались меры по взысканию налоговой задолженности с должника по налоговому обязательству, а именно к Обществу и были применены меры принудительного взыскания, предусмотренные ст. ст. 45, 46, 47, 76, 77 НК РФ. В соответствии со ст. 45, 69 НК РФ в адрес ООО СП «Термо-С» направлены требования об уплате налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Налоговым органом приняты решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пени и штрафов за счет денежных средств ООО СП «Термо-С», находящихся в банке, которые также направлены в адрес указанного Общества.

-Дата- Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Удмуртской Республике обратилась в Следственное Управление Следственного комитета Российской федерации по Удмуртской Республике с заявлением (сообщением) о преступлении в отношении ООО СП «ТЕРМО-С», согласно которому по данным налогового органа в собственности ООО СП «ТЕРМО-С» земельные участки, объекты недвижимости отсутствуют. Зарегистрировано одно транспортное средство, легковой автомобиль № гос.номер №, VIN №, 2012 года выпуска, дата регистрации владения -Дата-

На исполнении в МОСП по ИОИП находилось сводное исполнительное производство №-СД о взыскании задолженности с ООО СП «ТЕРМО-С», в пользу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Удмуртской Республике, на общую сумму 6 643 248,10 руб.

Согласно сообщению (уведомлению) с ответом на запрос начальника отделения МОСП по ИОИП УФССП России по УР от -Дата- в адрес МИФНС России №12 по УР сообщен, что в рамках сводного исполнительного производства судебным приставом-исполнителем направлены запросы в кредитно-финансовые учреждения в целях установления наличия расчетных счетов и денежных средств, в ГИБДД МВД по УР на наличие автотранспортного средства, принадлежащего должнику на праве собственности, в Росреестр - на наличие недвижимого имущества, в Управление ГИМС, Гостехнадзор на наличие самоходной и иной техники, в ФНС. Согласно поступившим ответам на запросы, на имя должника открыт расчетный счет в ПАО ВТБ, ПАО Банк ФК Открытие, в соответствии со ст. 70 ФЗ «Об исполнительном производстве», судебным приставом-исполнителем вынесены постановления об обращении взыскания на денежные средства должника, которые направлены для исполнения в указанные банки. На депозитный счет МОСП по ИОИП денежные средства не поступали. По данным ГИБДД МВД по УР за должником зарегистрировано транспортное средство № госномер №, VIN №, 2012 года выпуска. -Дата- на указанное транспортное средство наложен арест. -Дата- поступило ходатайство должника о самостоятельной реализации транспортного средства, -Дата- имущество реализовано должником в соответствии со ст. 87.1 ФЗ «Об исполнительном производстве», арест с имущества снят. По информации, полученной из Росреестра, Управления ГИМС, Гостехнадзора по УР, ФНС иного имущества за должником не зарегистрировано. С целью проверки места нахождения организации, а так же имущественного положения должника, судебным приставом-исполнителем осуществлен выход по адресу, указанному в исполнительном производстве, по результатам которого установлено, что ООО СП «ТЕРМО-С» по адресу не располагается, финансово-хозяйственную деятельность не ведет. Судебным приставом-исполнителем осуществлен выход в адрес регистрации директора должника, однако застать дома директора не удалось, оставлено требование о явке.

Постановлениями судебного пристава-исполнителя МОСП по ИОИП УФССП России по УР от -Дата- и -Дата- сводное исполнительное производство №-СД о взыскании задолженности с ООО СП «ТЕРМО-С», в пользу юридических лиц, в доход государства, на общую сумму 6 643 248 рублей 10 копеек окончено в соответствии с п.4 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с отсутствием у должника имущества, на которое возможно обратить взыскание.

Кроме того, по сведениям ЕГРЮЛ, имеющимся в открытом доступе в сети «Интернет», в ЕГРЮЛ внесена запись от -Дата- о принятии реггистрирующим органом МИФНС №11 по УР решения о предстоящем исключении юридического лица ООО СП «ТЕРМО-С» из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись недостоверности) на основании решения о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ от -Дата-.

Совокупность изложенного указывает на объективную невозможность взыскания с организации-налогоплательщика ООО СП «Термо-С» недоимки по налоговым платежам.

Поэтому в данном случае имеются основания для привлечения физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный государству в размере подлежащих уплате в бюджет налогов организации-налогоплательщика, при доказанности того, что данный вред является следствием его виновных, противоправных действий.

Материалами уголовного расследования в отношении ФИО1 безусловно подтверждено, что, ФИО2, являясь руководителем ООО СП «Термо-С», выполняя управленческие функции, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 13, 23, 28, 44, 45, 46 НК РФ, имея реальную возможность частично погасить задолженность Общества по налогам и страховым взносам, умышленно сокрыла денежные средства организации в размере 8 483 556,69 рублей, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание по налогам и страховым взносам.

Данные обстоятельства совершения ФИО1 противоправных, виновных действий отражены в постановлении Первомайского районного суда ... от -Дата- о прекращении уголовного дела в отношении ФИО1 по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199.2 УК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования (п.3 ч.1 ст. 24 УПК РФ).

Таким образом, судом установлены и исследованными доказательствами подтверждены обстоятельства совершения ФИО1 противоправных действий, что привело к сокрытию имущества организации, за счет которого возможно было произвести взыскание недоимки по налогам данной организации, вследствие чего Российской Федерации причинен ущерб в виде не поступивших в бюджет сумм налоговых платежей, что свидетельствует о наличии предусмотренных ст. 1064 ГК РФ оснований для привлечения ФИО1 к гражданско-правовой ответственности за причиненный государству ущерб.

Согласно информации МИФНС № 12 по УР от -Дата- по состоянию на -Дата- совокупная задолженность ООО СП «Термо-С» по налогам и сборам, страховым взносам, пеням, налоговым санкциям и процентам в бюджетную систему РФ составляла - 6 333 135,96 руб., в том числе по налогам - 3 806 636,17 руб., пени – 1 937 259,73 руб., налоговым санкциям – 589 240,06 руб.

Указанный размер убытков контррасчётом ответчика не опровергнут. Причинённый интересам государства ущерб по настоящее время не возмещён, доказательств иного суду не представлено.

При таких обстоятельствах, с ответчика ФИО1 в пользу Российской Федерации подлежит взысканию материальный ущерб в размере 3 806 636,17 руб.

В соответствии с ч.1 ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Согласно п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей: в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 27 233,18 руб.

Руководствуясь ст.ст. 194 - 199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Прокурора Первомайского района г. Ижевска в интересах Российской Федерации к ФИО1 (паспорт № выдан ОУФМС России по УР в ...е ... -Дата-) о возмещении материального ущерба удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Российской Федерации материальный ущерб в размере 3 806 636,17 руб., перечислив денежные средства по следующим реквизитам:

Получатель УФК по Удмуртской Республике (Управление Федеральной службы судебных приставов по Удмуртской Республике л/№).

УИН ФССП России 32№

ИНН <***>

КПП 184101001

ОКТМО 94701000

Счет получателя №

Корреспондентский счет банка получателя 4№

КБК 32№

Наименование банка получателя Отделение-НБ Удмуртская ...//УФК по Удмуртской Республике ....

БИК банка получателя 019401100

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «...» государственную пошлину в размере 27 233,18 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Индустриальный районный суд г. Ижевска.

Резолютивная часть решения вынесена в совещательной комнате.

Судья Т.Н. Короткова