Решение по делу № 2А-7172/2023 от 10.10.2023

УИД 03RS0003-01-2023-005250-38 № 2а-7172/2023

РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

город Уфа 10 октября 2023 года

Кировский районный суд города Уфы в составе председательствующего судьи Соколовой И.Л.,

при секретаре Кутлуяровой Э.Р.,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

установил :

Административный истец обратился в суд с указанным иском, просил взыскать с ответчика недоимки по:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 175 руб., пеня в размере 1,19 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 439 руб., пеня в размере 2,72 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 447 980 руб., пеня в размере 31 746,84 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, штраф в размере 22 399 руб.

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 33 598 руб.

На общую сумму 536 340, 25 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик в суд не явились, извещены надлежащим образом.

Ранее, в суд от административного ответчика поступило возражение на административное исковое заявление, из содержания которого усматривается, что задолженность по оплате налога на имущество физических лиц, земельного налога полностью оплачена. Также стороной ответчика в материалы дела также представлено решение УФНС по РБ № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого отменено решение МИФНС № 40 по РБ от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения. Таким образом, ответчик полагает, что отсутствуют основания для взыскания недоимки по оплате налогов.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действовавшей до 29 декабря 2020 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ и пункта 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что административный истец просит взыскать с ответчика недоимки, в том числе, по:

ДД.ММ.ГГГГ в адрес суда поступило заявление ответчика, из содержания которого усматривается, что ФИО1 исполнила обязанность по оплате налога на имущество физических лиц, земельного налога в полном объеме. К заявлению приложены квитанции об уплате налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ.в размере 175 руб., квитанции об уплате земельного налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 439 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 395 руб. Также в материалы дела представлена квитанция, подтверждающая оплату задолженности по налогам, на сумму 1 500 руб. от ДД.ММ.ГГГГ

При указанных обстоятельствах исковые требования следует признать необоснованными и не подлежащими удовлетворению в части взыскания налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, суммы пени, основания для взыскания задолженности по исковым требованиям отсутствуют в связи с полной оплатой. Повторное взыскание задолженности законодательством не предусмотрено.

Отказывая в удовлетворении требования о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (налог, пени, штрафы), штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, суд исходит из следующего.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения МИФНС № 40 по РБ № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности на основании статьи 101 НК РФ. Постановлено взыскать:

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации): штраф в размере 33 598 руб.

Административным ответчиком в материалы дела представлено решение УФНС по РБ № от ДД.ММ.ГГГГ по жалобе ФИО1 на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым постановлено:

Решение МИФНС № 40 по РБ № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО1, - отменить.

Данным решением установлены следующие обстоятельства.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ осуществлена реализация квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, общая сумма сделки купли-продажи указанной квартиры составляет 7 200 000 руб.

Право собственности ФИО1 на квартиру зарегистрировано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со сведениями, представленными Управлением Росреестра Республики Башкортостан, кадастровая стоимость вышеуказанной квартиры составляет 4 937 475,31 руб. Также инспекцией было установлено, что право собственности на жилое помещение - квартиру признано за ФИО1 по решению Советского районного суда г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, стоимость квартиры составила 3 754 000 руб.

Исходя из данных сведений, учитывая, что проданная квартира находилась в собственности ФИО1 менее срока, установленного статьей 217.1 НК РФ, налоговым органом в силу статей 228, 229 НК РФ сделан вывод об обязательном декларировании ФИО1 доходов, полученных от реализации спорной квартиры.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно пункту 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

При этом согласно последнему абзацу пункта 2 статьи 217.1 НК РФ в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве, предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с соответствующим договором.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не представлялась.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации, установленной пунктом 2 статьи 228 НК РФ, инспекцией на основании пункта 1.2 статьи 88 НК РФ произведен автоматизированный расчет в отношении доходов, полученных ФИО1 от продажи либо дарения объектов недвижимости.

По выявленным фактам инспекцией был составлен Акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №. По итогам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки инспекцией принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с которым начислены налог на доходы физических лиц в сумме 447 980 руб., пени в сумме 31 746,84 руб., и налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в сумме 33 598 руб., и предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 22 399 руб.

Как следует из документов, представленных ФИО1 с жалобой, ею был заключен предварительный договор купли-продажи создаваемого имущества от ДД.ММ.ГГГГ № с ООО «Фирма СУ -10».

Согласно пункту 1 Договора стороны договорились о подготовке и заключении в последующем договора купли-продажи двухкомнатной квартиры, расположенной по строительному адресу: <адрес>. Стоимость квартиры определена в размере 3 754 000 руб.

Обязательства по оплате двухкомнатной квартиры выполнены налогоплательщиком в полном объеме, что подтверждается актом приема передачи векселей от ДД.ММ.ГГГГ № и актом об отсутствии задолженности от ДД.ММ.ГГГГ.

Право собственности на жилое помещение - квартиру (кадастровый №), признано за ФИО1 по решению Советского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Из документов, представленных ФИО1, следует, что право требования указанной квартиры возникло на основании договора участия в долевом строительстве, в соответствии с которым стоимость квартиры была оплачена налогоплательщиком в полном объеме.

Учитывая, что квартира ФИО1 приобретена по договору участия в долевом строительстве, полная оплата стоимости по данному договору произведена ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, доход, полученный ею в ДД.ММ.ГГГГ от продажи спорной квартиры,, не подлежит декларированию и обложению НДФЛ, у налогоплательщика отсутствует обязанность представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

С учетом изложенного, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан не подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, учитывая, что задолженность на сумму 1 500 руб. оплачена ответчиком после подачи административного иска в суд, суд пришел к выводу, что имеются основания для взыскания государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ :

Исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу:

На общую сумму 536 340, 25 руб., - оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд города Уфы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Соколова И.Л.

Данное решение в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» подлежит опубликованию в сети Интернет.

Решение суда в окончательной форме принято 25.10.2023.