Решение по делу № 2А-6543/2024 от 25.02.2025

УИД 31RS0016-01-2024-010214-69 Дело №2а-870/2025

(дело №2а-6543/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 февраля 2025 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО2, о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, НДФЛ, ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

16.12.2024 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступило указанное административное исковое заявление, которое административный истец обосновал следующими основаниями.

По информации, поступившей из регистрирующих органов, за ФИО2 зарегистрированы квартиры с кадастровым номером <адрес>. Налоговым уведомлением №129109605 от 16.08.2023, направленным через личный кабинет налогоплательщика, ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц, за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> в размере 1398 руб.

По сведениям базы данных налогового органа ФИО2 зарегистрирован в качестве адвоката с 17.09.2002, исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419, пунктов 1.2, 1.4, 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ему начислены страховые взносы в совокупном размере за 2023 год – 45842 руб.

ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2023 год и на основании пункта 3 статьи 80, пункта 1 статьи 229, статьи 209, пункта 1 статьи 210, пункта 1 статьи 229 НК РФ ему начислен аванс в размере 1768 руб. по сроку уплаты 25.10.2023, также 2805 руб. по сроку уплаты 25.07.2023 и 3288 руб. по сроку уплаты 25.04.2023.

Поскольку в установленный срок обязанность уплаты налога налогоплательщиком не исполнена, то 19.05.2023 согласно статьям 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено налоговое требование №1851 от 16.05.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исходя из положений статьи 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 23359,62 руб., в том числе по ЕНС за период с 11.10.2023 по 11.04.2024 в размере 23359,62 руб., из которых:

- на недоимку по НДФЛ за 2023 год;

- на недоимку по страховым взносам, взысканную за 2017 год исчислены на основании судебного приказа № от 26.12.2018, исполнительное производство №-ИП от 15.11.2019; за 2018 год – на основании судебного приказа №№ от 30.12.2019; за 2019 год – на основании судебного приказа № от 30.04.2020, исполнительное производство №-ИП от 04.09.2020; за 2020 год – на основании судебного приказа № от 16.04.2021, исполнительное производство №-ИП от 02.08.2021; за 2021 год – на основании судебного приказа № от 30.03.2022, исполнительное производство №-ИП от 23.06.2022; за 2022 год – на основании судебного приказа № от 29.11.2023, исполнительное производство №-ИП от 05.07.2024;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взысканную за 2017 год на основании судебного приказа № от 30.12.2019; за 2018 год – на основании судебного приказа № от 30.04.2020, исполнительное производство №-ИП от 04.09.2020; за 2019 год – на основании судебного приказа № от 16.04.2021, исполнительное производство №-ИП от 02.08.2021; за 2020 год – на основании судебного приказа № от 30.03.2022, исполнительное производство №-ИП от 23.06.2022; за 2021 год – на основании судебного приказа № от 29.11.2023, исполнительное производство №-ИП от 05.07.2024.

Согласно статье 46 НК РФ ФИО2 направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств №9700 от 05.10.2023.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода от 11.07.2024 отменен судебный приказ от 17.06.2024 № о взыскании недоимки и пени на общую сумму 81621,02 руб. за 2018-2022 годы.

Административный истец, ссылаясь на указанные обстоятельства, на положения статей 3, 11, 11.3, 23, 31, 44, 45, 46, 48, 75, пункт 3 статьи 80, статьи 209, пункт 1 статьи 210, статьи 228, пункт 1 статьи 229, статьи 400, 401, пункт 1 статьи 406, пункт 1 статьи 409, пункт 1 статьи 408, подпункт 2 пункта 1 статьи 419, пункты 1.2, 1.4, 5 статьи 430, НК РФ, просит суд с учетом уменьшении суммы пени по ЕНС: взыскать с ФИО2, (ИНН №) задолженность на общую сумму 78460,62 руб., из них:

1) недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за квартиру с кадастровым номером №, ОКТМО 14701000, расположенную по адресу: <адрес>, за 2022 год в размере 1398 руб.;

2) недоимку по налогу на доходы физических лиц, получаемые от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и др. лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2023 год в размере 7861 руб., из них: в размере 1768 руб. по сроку уплаты 25.10.2023; в размере 2805 руб. по сроку уплаты 25.07.2023; в размере 3288 руб. по сроку уплаты 25.04.2023;

3) недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере (уплачиваемы плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам) за 2023 год в размере 45842 руб.;

4) суммы пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 23359,62 руб., а именно: пени ЕНС за период с 11.10.2023 по 11.04.2024 в размере 23359,62 руб., начисленные на следующую недоимку:

- по НДФЛ за 2023 год на сумму 7861 руб.;

- по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами за 2023 год, на сумму 45842 руб.;

- по страховым взносам за периоды до 01.01.2023 (за 2017 год на сумму 23400 руб., за 2019 год на сумму 29354 руб., за 2020 год на сумму 32448 руб., за 2021 год на сумму 32448 руб., за 2022 год на сумму 34445 руб.);

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 1082 руб., за 2019 год на сумму 1190 руб., за 2020 год на сумму 1199 руб., за 2021 год на сумму 1319 руб., за 2022 год на сумму 1398 руб. (л.д. 3-7, 75, 76).

В судебное заседание представитель административного истца, ходатайствовавший о рассмотрении дел без его участия, административный ответчик не явились, извещены о времени и месте слушания дела надлежащим образом – через ГЭПС, электронными заказными письмами (л.д. 70-74), их явка не признавалась судом обязательной.

Исходя из положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), судом постановлено: рассмотреть административное дело без участия перечисленных выше лиц, извещенных своевременно и надлежаще о времени и месте слушания дела.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В ходе судебного заседания установлено, что по сведениям, поступившим из регистрирующего органа (Росреестра), в порядке статьи 85 НК РФ за административным ответчиком зарегистрирована квартира с кадастровым номером <адрес> (л.д. 10).

На указанный объект недвижимости начислен налог на имущество физических лиц, указанный в уведомлении №129109605 от 16.08.2023 за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 размере 1398 руб. (л.д. 12). Налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет (л.д. 13).

ФИО2 является адвокатом с 17.09.2002, на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, пункта 1.2, пункта 1.4, пункта 5 статьи 430 НК РФ за 2023 год ему рассчитаны суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. (л.д. 25).

Страховые взносы за 2023 год не уплачены административным ответчиком.

10.04.2024 в налоговый орган ФИО2 подана декларация 3-НДФЛ за 2023 год (л.д. 26-30).

Исходя из положений пункта 3 статьи 80, пункта 1 статьи 210, статьи 209, статей 227, 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ по упомянутой декларации налоговым орган начислен аванс в размере 1768 руб. сроком уплаты 25.10.2023, в размере 2805 руб. сроком уплаты 25.07.2023 и 3288 руб. сроком уплаты 25.04.2023, а всего на сумму 7861 руб.

В установленный срок налог на доходы физических лиц за 2023 год не уплачен.

В силу статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1). Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ); решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично, решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта (подпункт 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ).

Ввиду неуплаты налогов и сборов через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено налоговое требование №1851 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 на общую сумму недоимки 287777,40 руб., пени – 50198 руб., проценты – 959 руб. и разъяснено, что в случае непогашения задолженности в срок до 15.11.2023 налоговый орган примет меры по взысканию задолженности и обеспечительные меры (статьи 45, 46, 47, 48, 76, 77 НК РФ) (л.д. 14, 15, 16).

Налоговое требование административным ответчиком не исполнено.

09.10.2023 заказным письмом на основании статьи 46 НК РФ ФИО2 направлено решение №9700 от 05.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) в сумме 302208,39 руб. по требованию №1851 от 16.05.2023 (л.д. 17, 18).

Перечисленные выше налоги административным ответчиком не уплачены в установленный налоговым органом срок.

Исходя из положений статьи 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по ЕНС на сумму 23359,62 руб. за период с 11.10.2023 по 11.04.2024 (л.д. 23, 24, 75 оборот).

Расчет сумм пени административным ответчиком не оспорен, возражений не заявлено относительно установленных выше обстоятельств и несвоевременности уплаты заявленных в административном иске сумм пени.

Взыскание недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы, по страховым взносам за расчетный период с 2017 года по 2021 год, за 2022 год, на которую начислены пени, подтверждено материалами дела, а именно вступившими в законную силу судебными приказами мирового судьи судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода: от 29.11.2023 № (л.д. 89), от 30.03.2022 (№) (л.д. 97), от 16.04.2021(№) (л.д. 103), от 26.12.2018 № (л.д. 104), от 30.04.2020 № (л.д. 105).

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода от 11.07.2024 отменен судебный приказ от 17.06.2024 (дело №№) о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества физического лица с 2018 по 2024 годы в общем размере 81621,02 руб., в том числе: по недоимке – 55101 руб., пени – 26250,02 руб. (л.д. 8).

Принимая во внимание положения абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ, суд приходит к выводу об обращении административного истца в суд с упомянутым административным иском 16.12.2024 в установленный законом срок (л.д. 3).

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме и взыскании с административного ответчика государственной пошлины в доход городского округа «Город Белгород» в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО2, (ИНН №) о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, НДФЛ, ЕНС.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность на общую сумму 78460 (семьдесят восемь тысяч четыреста шестьдесят) руб., 62 коп., из них:

1) недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за квартиру с кадастровым номером 31<адрес>, за 2022 год в размере 1398 руб.;

- по НДФЛ за 2023 год на сумму 7861 руб.;

Банк получателя: Отделение Тула Банк России/УФК по Тульской области г. Тула

БИК получателя 017003983 ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001

Получатель: «Казначейство России (ФНС России)»

Корреспондентский счет №40102810445370000059

Номер счета получателя №03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

УИН должника 18203100230085777467 ИНН должника 312316480087

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход муниципального бюджета «Город Белгород» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 18.03.2025.

Судья Е.А. Орлова