Решение по делу № 2А-2962/2025 от 15.04.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

2а-2962/2025

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 апреля 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Киселёвой В.А., при секретаре Рутц Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2962/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что административным ответчиком в установленный срок уплата налогов не произведена. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от 19.04.2024 года № 2а-299-26103/2024, который определением от 04.07.2024 года отменен. Просит восстановить срок для обращения в суд и взыскать административного ответчика налог на имущество за 2022 год в размере 646 рублей, налог на имущество за 2021 год в размере 656 рублей, налог на имущество за 2020 год в размере 706,98 рублей; пени в размере 22,39 рублей за период с 02.12.2023 года по 05.02.2024 года, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 год на сумму 646 рублей; пени в размере 96,89 рублей за период с 02.12.2022 года по 05.02.2024 года, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год на сумму 656 рублей; пени в размере 104,42 рублей за период с 02.12.2022года по 05.02.2024 года, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2020 год на сумму 706,98 рублей; пени в размере 10238,09 рублей за период с 10.01.2019 года по 17.04.2023 года, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму 26744,76 рубля (задолженность списана 17.04.2023 года); пени в размере 2347,75 рублей за период с 10.01.2019 года по 17.04.2023 года, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму 6272,09 рубля (задолженность списана 17.04.2023 года), всего на общую сумму 14818,52 рублей.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2020-2022 годах являлся собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы за зарегистрированное за ним вышеуказанное недвижимое имущество.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 сформировано налоговое уведомление, которое направлено в адрес налогоплательщика посредством Почты России, № 27382309 от 01.09.2022 года о необходимости уплаты в срок до 01.12.2022 года налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 712 рублей, и за 2021 год - в размере 685 рублей (почтовый идентификатор 80536276887367).

В связи с неуплатой налогов, по состоянию на 09.07.2023 года налоговым органом сформировано требование № 31776 об уплате ФИО1 задолженности, составляющей отрицательное сальдо по ЕНС по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1391,98 рубля и пени в размере 12 660,43 рублей. Срок исполнения требования установлен до 28.11.2023 года.

Из указанного требования следует, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Данное требование направлено в адрес налогоплательщика посредством Почты России, почтовый идентификатор 80532187974844. Доказательств оплаты указанной задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено.

19.07.2023 года налоговым органом на имя административного ответчика было сформировано налоговое уведомление № 65713558 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 646 рублей. Уведомление направлено налогоплательщику посредством Почты России, почтовый идентификатор 80532187974844.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Как установлено судом при рассмотрении дела, МИФНС России № 10 по ХМАО - Югре 12.04.2024 года (в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей) обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 14818,52 рублей, в том числе: по налогам 2008,98 рублей; пени в размере 12809,54 рублей за период с 08.12.2022 по 04.04.2024 года.

По указанному заявлению мировым судьей судебного участка № 3 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры 19.04.2024 года вынесен судебный приказ № 2А-29-2103/2023 о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности. Указанный судебный приказ отменен 04.07.2024 года, в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 24.01.2025 года, т.е. за пределами установленного шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.

Также, при обращении в суд административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд.

В соответствии с пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Из смысла процессуального законодательства следует, что уважительными причинами пропуска срока признаются такие причины, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд, обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 года № 611-О, от 17.07.2018 года № 1695-О).

Материалами дела установлено, что определение об отмене судебного приказа было вынесено мировым судьей 04.07.2024 года. Таким образом, последний день срока подачи административного искового заявления выпадает на 04.01.2025 года (выходной день), следовательно, днем окончания срока считается следующий за ним первый рабочий день, то есть 13.01.2025 года.

Как указывает административный истец в административном исковом заявлении, что подтверждено соответствующими доказательствами, Инспекцией своевременно направлено в Нижневартовский городской суд административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2020-2022 годы через сервис ГАС «Правосудие» (рег. №), проверка ЭП пройдена. Однако, сервисом в принятии административного искового заявления было отказано, по причине отсутствия одного файла. После чего Инспекцией повторно, 24.01.2025 года, через сервис ГАС «Правосудие» направлено данное административное исковое заявление, которое принято судом к производству.

Таким образом, из материалов дела следует, что налоговым органом предпринимались необходимые меры, направленные на взыскание заявленной по данному делу задолженности.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что установленный срок обращения в суд с настоящим иском пропущен административным истцом по уважительным причинам, в связи с чем подлежит восстановлению.

Поскольку установленная законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы административным ответчиком своевременно не исполнена, при этом налоговым органом соблюден срок и порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 646 рублей, за 2021 год в размере 656 рублей, за 2020 год в размере 706,98 рублей, а также пени в размере 22,39 рублей за период со 02.12.2023 года по 05.02.2024 года на недоимку по налогу на имущество за 2022 год на сумму 646 рублей, пени в размере 96,89 рублей за период со 02.12.2022 года по 05.02.2024 года на недоимку по налогу на имущество за 2021 год на сумму 656 рублей и пени в размере 104,42 рублей за период со 02.12.2022года по 05.02.2024 года на недоимку по налогу на имущество за 2020 год на сумму 706,98 рублей, всего 2232,68 рублей, подлежат удовлетворению.

Требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени в размере 10238,09 рублей за период с 10.01.2019 года по 17.04.2023 года на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму 26 744,76 рубля; пени в размере 2 347,75 рублей за период с 10.01.2019 года по 17.04.2023 года на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму 6272,09 рубля, суд считает необоснованными исходя из следующего.

Из имеющихся в материалах административного дела доказательств усматривается, что решением МИНФС № 10 от 17.04.2023 года № 1345 признана безнадежной ко взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование в общем размере 31 885 рублей (л.д. 73). Указанное решение вынесено в связи с поступившими в налоговый орган копиями постановлений судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности № 652061166/8610 от 16.02.2022 года и № 652608317 от 18.02.2022 года.

Данное обстоятельство также подтверждает налоговый орган в своих письменных пояснениях (об исполнении запроса) (л.д.59-61).

При этом из представленного в материалы дела расчета следует, что пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование начислены за период с 10.01.2019 года по 17.04.2023 года, то есть фактически начисление пени налоговым органом произведено в день вынесения решения о признании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на которую исчислены пени, безнадежной к взысканию.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-0, следует, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Суд также отмечает, что в соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом, а также пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно подпункту 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

В связи с изложенным, учитывая, что безнадежной к взысканию признается задолженность, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, включающего не только собственно недоимку по налогу, сбору, страховым взносам, но и пени, проценты, штрафы на указанную задолженность, суд приходит к выводу, что начисление пени на недоимку по налогам, сборам, страховым взносам, признанную безнадежной к взысканию, является неправомерным.

Поскольку налоговым органом задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год решением от 17.04.2023 года № 1345 признана безнадежной к взысканию, налоговым органом утрачено право взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за указанный период и как следствие отсутствуют основания для взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год.

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Таким образом, суд не усматривает правовых оснований для взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год. ы, суд апелляционной инстанции поддерживая позицию суда первой инстанции правомерно исходил из того, что

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 5 пункта 2 статьи 61.2 во взаимосвязи с абзацем 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, город Нижневартовск, <адрес>, в доход соответствующего бюджета налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 646 рублей, за 2021 год в размере 656 рублей, за 2020 год в размере 706,98 рублей, пени в размере 22,39 рублей за период с 02.12.2023 года по 05.02.2024 года на недоимку по налогу на имущество за 2022 год на сумму 646 рублей, пени в размере 96,89 рублей за период с 02.12.2022 года по 05.02.2024 года на недоимку по налогу на имущество за 2021 год на сумму 656 рублей и пени в размере 104,42 рублей за период с 02.12.2022года по 05.02.2024 года на недоимку по налогу на имущество за 2020 год на сумму 706,98 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, отказать.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, город Нижневартовск, <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение изготовлено 29.04.2025 года.

Судья В.А. Киселёва

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья В.А. Киселёва

Подлинный документ находится

в Нижневартовском городском суде

ХМАО - Югры в материалах дела

№ 2а-2962/2025