Решение по делу № 2А-1382/2025 от 03.06.2025 | Шпаковский районный суд (Ставропольский край)

№ 2а-1382/2025

УИД 26RS0035-01-2025-002080-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21.05.2025 г. Михайловск

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Остапенко О.И.,

при секретаре Полтарацкой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю (далее МИФНС № по Ставропольскому краю) к ФИО1, в лице ее законных представителей ФИО2 и ФИО3 о взыскании задолженности в размере 678 рублей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с административным исковым заявлением к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице ее законных представителей ФИО2 и ФИО3 о взыскании задолженности в размере 678 рублей, в обоснование указав, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю, ИНН №. В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации должник являет плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекщим налоговым периодом Пунктом 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Административный ответчик является собственником имущества: Квартиры, <адрес>, кадастровый №, площадь 34 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Квартиры, <адрес> кадастровый №, площадь 74,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: квартиры, <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 128 027*налоговая ставка- 0,30 % = 187 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2020 года, ответчиком частично оплачена сумма задолженности в размере - 36.77 руб. текущий остаток задолженности составляет - 150.23 руб.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Квартиры, <адрес> налоговая база (кадастровая стоимость) 1052943*налоговая ставка- 0,30 % = 467 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2020 года, ответчиком возлагает частично оплачена сумма задолженности в размере - 91.83 руб. текущий остаток задолженности составляет -375.17 руб.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-1/507@ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис ФНС России" филиалы ФКУ выполняют массовую печать и рассылку налоговых документов по назначению.

Налогоплательщик имеет в собственности земельные участки, в связи с чем, произведено начисление земельного налога: Земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый №, площадь 900 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 86 436*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 130 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2020 года, ответчиком частично оплачена сумма задолженности в размере - 25.56 руб., текущий остаток задолженности составляет - 104.44 руб.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налогоплательщиком уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом были начислены пени.

Взыскиваемая сумма пени рассчитана в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ исходя из общей суммы задолженности имеющейся у административного ответчика и неоплаченной на момент выставления. Ставка пени рассчитывается по формуле = 1/0.000275*Ставки пени Центрального Банка России* 1/100*сумма неуплаченного налога). Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налога, которое направлено письмом налогоплательщику, в котором cooбщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований: № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено нaлoгoвым (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня в судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 4 Шпаковского района Ставропольского края, отменил ранее вынесенный в отношении ФИО2 и ФИО3 действующих в интересах несовершеннолетней ФИО1 судебный приказ от 08.11.2024 № о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 2286 рублей, текущий остаток задолженности составляет - 678 руб.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 ИНН № ФИО3 ИНН №, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО1 ИНН №: задолженности в общей сумме 678 руб.: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере - 525,40 руб. за 2020 год; пеня в размере - 3,50 руб. за 2020 год, пеня в размере - 17,88 руб. за 2019 год; пеня в размере – 8, 05 руб. за 2018 год; пеня в размере - 7,33 руб. за 2017 год; пеня в размере - 0,17 руб. за 2016 год, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере - 104.44 руб. за 2020 год; пеня в размере - 0,69 руб. за 2020 год; пеня в размере - 3,91 руб. за 2019 год; пеня в размере - 1,94 руб. за 2018 год; пеня в размере - 1,69 руб. за 2017 год.

Отнести все расходы на должника.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по Ставропольскому краю, в судебное заседание не явился, в заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, ее законные представители ФИО2, ФИО3, в судебное заседание не явились, об уважительности причин неявки суду не сообщили.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1); налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (пункт 3); все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В п. 8 ст. 45 Кодекса установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекс Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекс Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Предписание статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковы» (равными).

Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного представителя. Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (статья 28 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов. Следовательно, такие лица, признаваемые плательщиками налога на имущество физических лиц, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать налог в отношении находящегося в их собственности недвижимого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 НК РФ).

Из положений части 3 статьи 5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю, ИНН №.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации должник являет плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекщим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Административный ответчик является собственником имущества: Квартиры, <адрес>, кадастровый №, площадь 34 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Квартиры, <адрес>, 3,8, кадастровый №, площадь 74,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Квартиры, <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 1052943*налоговая ставка- 0,30 % = 467 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2020 года, ответчиком возлагает частично оплачена сумма задолженности в размере - 91.83 руб. текущий остаток задолженности составляет -375.17 руб.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве в собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Установлено, что налогоплательщик имеет в собственности земельные участки, в связи с чем, произведено начисление земельного налога: Земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый №, площадь 900 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

№стр.

Дата началадействиянедоимки

Датаокончаниядействиянедоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

Сумма neни не вошедшая в требование

Потребованию №

ДД.ММ.ГГГГ

467

0,000275

2,50

ДД.ММ.ГГГГ

187

0,000275

1,00

Потребованию№

ДД.ММ.ГГГГ

200

170

0,000275

5,12

ДД.ММ.ГГГГ

200

424

0,000275

12,76

Потребованию№

ДД.ММ.ГГГГ

351

0,000275

5,23

ДД.ММ.ГГГГ

386

0,000275

5,74

ДД.ММ.ГГГГ

11,02.2020

141

0,000275

2,10

ДД.ММ.ГГГГ

155

0,000275

2,31

Потребованию№

ДД.ММ.ГГГГ

130

0,000275

0,17

Расчет пени по земельному налогу:

№стр.

Дата началадействиянедоимки

Датаокончаниядействиянедоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

Сумма пени не вошедшая в требование

Потребованию №

ДД.ММ.ГГГГ

130

0,000275

0,69

Потребованию№

ДД.ММ.ГГГГ

200

130

0,000275

3,91

Потребованию№

ДД.ММ.ГГГГ,

ДД.ММ.ГГГГ

130

0,000275

1,94

Потребованию№

ДД.ММ.ГГГГ

140

130

0,000275

4,69

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налога, которое направлено письмом налогоплательщику, в котором cooбщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований: № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени, заявленных к взысканию проверен судом, доказательств оплаты начисленных пени административным ответчиком не представлено, в связи с чем подлежат взысканию в заявленном размере.

На основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 4 Шпаковского района Ставропольского края, отменил ранее вынесенный в отношении ФИО2 и ФИО3 действующих в интересах несовершеннолетней ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 2286 рублей, текущий остаток задолженности составляет - 678 руб.

С настоящим административным иском МИФНС России № по Ставропольскому краю обратилось в Шпаковский районный суд Ставропольского края ДД.ММ.ГГГГ (согласно оттиску почтового штампа на конверте на л.д. 42), то есть в установленный законом срок.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными, а также справкой о состоянии расчетов по налогам и сборам, приложенными к настоящему заявлению.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налогов, в бюджет не поступили денежные средства, необходимые для нормального функционирования, тем самым нарушены законные интересы Российской Федерации.

Заявленные требования МИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО2 и ФИО3 действующих в интересах несовершеннолетней ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Нормами главы 7 ГПК РФ и пункта 2 статьи 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующими вопросы взыскания указанного сбора, возможность взыскания солидарно государственной пошлины с нескольких ответчиков не предусмотрена.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с законных представителей административного ответчика в равных долях в сумме 4000 рублей в доход местного бюджета, по 2000 рублей с каждого.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН №, ФИО3 ИНН №, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО1 ИНН №: задолженности в общей сумме 678 руб., из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере - 525,40 руб. за 2020 год; пеня в размере - 3,50 руб. за 2020 год, пеня в размере - 17,88 руб. за 2019 год; пеня в размере – 8, 05 руб. за 2018 год; пеня в размере - 7,33 руб. за 2017 год; пеня в размере - 0,17 руб. за 2016 год;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере - 104.44 руб. за 2020 год; пеня в размере - 0,69 руб. за 2020 год; пеня в размере - 3,91 руб. за 2019 год; пеня в размере - 1,94 руб. за 2018 год; пеня в размере - 1,69 руб. за 2017 год.

Взыскать с ФИО2 ИНН №, ФИО3 ИНН №, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО1 ИНН № в бюджет Шпаковского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4000 рубле, по 2000 рублей с каждого.

Единый налоговый счет КБК 18201061201010000510.

Налог подлежит уплате получателю УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) №40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Шпаковский районный суд Ставропольского края.

Мотивированное решение суда изготовлено в окончательной форме 03.06.2025 года.

Председательствующий судья О.И. Остапенко