УИД 74RS0028-01-2024-007414-65

Дело № 2а-379/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Лебедевой А.В.,

при секретаре Болотовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени, ссылаясь в его обоснование на следующие обстоятельства: ФИО1 зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения транспортных средств, объектов недвижимого имущества, земельных участков. В отношении ФИО1 зарегистрированы: транспортное средство: автомобиль МАРКА, 2005 года выпуска, гос. рег. знак <***>, VIN <***>, дата регистрации права 21.07.2009 года, земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС, площадью 800 кв.м., с кадастровым номером <***>, дата регистрации права 15.11.2012 года; земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС, площадью 528 кв.м., с кадастровым номером <***>, дата регистрации права 27.12.2007 года, дата утраты права 15.11.2012 года; земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС, площадью 610 кв.м., с кадастровым номером <***>, дата регистрации права 25.04.2003 года.

Административным ответчиком в установленные сроки суммы, подлежащие уплате, в бюджет не внесены. Направленное административному ответчику требование об уплате задолженности <***> от 23.07.2023 года на сумму 67753,92 руб. не исполнено. Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок. Все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование <***> от 23.07.2023 года на сумму 67753,92 руб. и также подлежат уплате на его основе. С 01.01.2023 года у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее неисполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования <***> от 23.07.2023 года на сумму 67753,92 руб. Дальнейшая процедура принудительного взыскания задолженности с физического лица с 01.01.2023 года регулируется нормами ст.ст.46,48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). В связи с неисполнением требования инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа 2а-1611/2024 от 21.06.2024 года. Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за 2022 года размере 422 руб., за январь 2023 год в размере 363,58 руб., по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за январь 2023 года в размере 2088 руб., по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 2088 руб., транспортному налогу с физических лиц за январь 2023 года в размере 17550 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2022 года в размере 17550 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 771,34 руб. (л.д.8-9).

Административный истец Межрайонная ИФНС №32 по Челябинской области извещена надлежащим образом, её представитель в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 9 оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом.

Руководствуясь положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство, МАРКА, 2005 года выпуска, гос. рег. знак <***>, VIN <***>, дата регистрации права 21.07.2009 года.

Согласно абз.3 п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу абз. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (аб. 1 п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.п. 1, 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно материалов дела следует, что за ФИО1 на праве собственности зарегистрированы: земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС, площадью 800 кв.м., с кадастровым номером <***>, дата регистрации права 15.11.2012 года; земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС, площадью 528 кв.м., с кадастровым номером <***>, дата регистрации права 27.12.2007 года, дата утраты права 15.11.2012 года; земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС, площадью 610 кв.м., с кадастровым номером <***>, дата регистрации права 25.04.2003 года.

Так, налоговым органом ФИО1 исчислены земельный налог, транспортный налог, направлено налоговое уведомление <***> от 12.08.2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в отношении автомобиля МАРКА, 2005 года выпуска, гос. рег. знак <***>, VIN <***>, дата регистрации права 21.07.2009 года, земельного налога за 2022 год в отношении земельных участков: расположенного по адресу: АДРЕС площадью 800 кв.м., с кадастровым номером <***>, дата регистрации права 15.11.2012 года; расположенного по адресу: АДРЕС, площадью 610 кв.м., с кадастровым номером <***>, дата регистрации права 25.04.2003 года (л.д.20).

Обязанность по уплате земельного, транспортного налогов в установленный в налоговых уведомлениях срок ФИО1 не исполнил, в связи, с чем начислены пени и в адрес налогоплательщика направлено требование <***> от 23.07.2023 года об уплате недоимки по земельному налогу физических лиц в границах городских округов в размере 1317,58 руб., транспортному налогу в размере 50995,28 руб., недоимку по земельному налогу физических лиц обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 8156,09 руб., и пени в размере 7284,97 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до 16.11.2023 года (л.д. 25).Налоговое уведомление и требование получено налогоплательщиком через личный кабинет физического лица.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01 января 2023 года введен институт единого налогового счета (ЕНС) как новой формы учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, в частности со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения – со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней в совокупной обязанности со дня учета ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика.

В связи с чем, начисление пени с 01.01.2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности, расчет пени, подлежащих уплате с 01.01.2023 года:

Транспортный налог 02.12.2019-31.12.2022 4176,60

ОКТМО: 75728000

Земельный налог 03.12.2019-31.12.2022 24,28

ОКТМО: 75728000

Пени с 01.01.2023 01.01.2023-11.12.2023 6784,13

Итого начислено пени 10985,01

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный раннее принятыми мерами взыскания 213,67

Сумма по ИЗ: 10771,34

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 года в сумме 64669,83 руб., в том числе пени 4200,88 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 4200,88 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №11124 от 08.07.2024 года. Общее сальдо в сумме 91513,96 руб., в том числе пени 10985,01 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №2467 от 11.12.2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 213,67 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №2467 от 11.12.2023 года 10985,01 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023 года) – 213,67 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 10771,34 руб.

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 10771,34 руб. (л.д.15).

Расчет сумм пени, представленный административным истцом судом проверен, признан арифметически верным и принят.

Доказательств исполнения налоговой обязанности в установленный налоговым органом срок не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с неуплатой требования административным истцом инициирована процедура принудительного взыскания задолженности.

04.04.2024 года Межрайонная инспекция №32 по Челябинской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №6 г. Копейска Челябинской области от 24.06.2024 года отменен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности за период с 2021 по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 50832,92 руб., в том числе по налогам 40061,58 руб., пени подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 10771,34 руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 862,50 руб. (л.д.16).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания положений статьи 48 Налогового кодекса РФ при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

10.12.2024 г., в пределах срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом направлен в суд административный иск (л.д. 28).

В материалы дела административным ответчиком представлены квитанции от 18.03.2025 года на сумму 90 000 руб., от 20.04.2025 года на суммы 10560,40 руб. и 2100 руб., уплаченных в счет погашения задолженности по налогам и пени в рамках данного административного искового заявления, а именно: недоимки по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 года размере 422 руб., за январь 2023 год в размере 363,58 руб., по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за январь 2023 года в размере 2088 руб., по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 2088 руб., транспортному налогу с физических лиц за январь 2023 года в размере 17550 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2022 года в размере 17550 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 771,34 руб. (л.д. 61, 65,66).

Таким образом, суд пришел к выводу, что с учетом внесенных платежей в общей сумме 102 660,4 руб. задолженность ФИО1 по налогам и пени, заявленная административным истцом Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области на общую сумму 50832,92 руб. погашена в полном объеме, в связи с чем в требованиях Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени следует отказать.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за 2022 года размере 422 руб., за январь 2023 год в размере 363,58 руб., земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за январь 2023 года в размере 2088 руб., по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 2088 руб., транспортному налогу с физических лиц за январь 2023 года в размере 17550 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2022 года в размере 17550 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 771,34 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Копейский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: Лебедева А.В.

Мотивированное решение изготовлено 29 апреля 2025 года.

Судья: