Решение по делу № 2А-808/2022 от 22.12.2022 - о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 год, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 годы, штрафа.

Дело № 2а-808/2022

УИД 22RS0037-01-2022-001324-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2022 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кречетовой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 год, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 годы, штрафа,

установил:

МИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 110 руб., пени в сумме 6,36 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 481,94 руб., за 2018 год в сумме 1063,42 руб., за 2019 год в сумме 471,32 руб., штрафа за нарушение сроков подачи деклараций по ЕНВД в сумме 1500 руб., всего в общей сумме 3633,04 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником ? доли в праве собственности на земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый <номер>. Налоговым органом был произведен расчет земельного налога за 2019 год в сумме 110 руб. исходя из следующего 175320х1/2х0,30х5\12, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ <номер> было направлено ФИО1 заказным письмом. В связи с неуплатой налога почтой было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, в который включена пеня в сумме 6,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: страховые взносы за 2017 год должны были быть оплачены не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 5840 руб., за 2018 год- 5840 руб., за 2019 год – 3136,04 руб., в связи с неуплатой страховых взносов ФИО1 почтой были направлены требования <номер> от ДД.ММ.ГГГГ на уплату страховых взносов за 2017 год, <номер> от ДД.ММ.ГГГГ на уплату страховых взносов за 2018 год, <номер> от ДД.ММ.ГГГГ на уплату страховых взносов за 2019 год. В связи с неуплатой страховых взносов в установленные сроки были начислены пени на страховые взносы на ОМС за 2017 год в сумме 481,94 руб., за 2018 год в сумме 1063,42 руб., за 2019 год в сумме 471,32 руб., налогоплательщику были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер>.

Кроме того, в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено непредставление, нарушение сроков предоставления налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2016 года, за 3 квартал 2017 года, за 1, 2 кварталы 2018 года, за 1 квартал 2019 года, в связи с чем ФИО1 в соответствии со ст.119 НК РФ были наложен штрафы в общем размере 1500 руб.

В связи с неоплатой штрафа выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, которое направлено заказным письмом и не исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей был выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ <номер>а-469/2022, данный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, после чего последовало обращение в суд с данным административным иском.

В судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ стороны не явились, извещены, МИФНС <номер> по <адрес> извещена заказным письмом и по электронном адресу, ФИО1 извещен по месту жительства по адресу <адрес>, конверт вернулся в связи с истечением срока хранения, административным ответчиком пояснений, возражений не представлено.

Исследовав материалы дела, материалы дела 2а-469/2022 мирового судьи судебного участка №<адрес>, суд счел возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства в силу ч.7 ст. 150 КАС РФ в связи с неявкой сторон и пришел к следующему.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога также может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п.8 ст. 69 НК РФ).

Пункт 1 статьи 70 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ, которая действует с ДД.ММ.ГГГГ, устанавливает, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

До ДД.ММ.ГГГГ пункт 1 статьи 70 НК РФ предусматривал, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела,

ДД.ММ.ГГГГ ПРОСТЫМ письмом ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> об уплате штрафов в общей сумме 2547,09 руб. (л.д.41-43).

Следует отметить, что административным истцом не представлено доказательств вручения данного требования ФИО1, либо направления его в установленном ст.69 НК РФ порядке, направление требования простым письмом не позволяет суду сделать вывод о его получении, установленный ст.70 НК РФ срок направления требования на данный момент истек. Нарушение налоговым органом данного срока не может увеличивать предусмотренные законом сроки принудительного взыскания задолженности, в связи с чем оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания штрафов по ЕНВД в сумме 1500 руб. на основании указанного требования не имеется.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом по месту жительства ФИО1 было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22-27) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пеней в общей сумме 1148,61 руб., в данное требование были включены пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 209,99 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом по месту жительства административного ответчика было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д28-40) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пеней в общей сумме 9280,66 руб. В требование <номер> были включены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 261,33 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1063,42 руб., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 481,94 руб.

Проверив расчеты пеней, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ суд не усматривает оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ввиду следующего.

В соответствии с п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Следует отметить, что пеня носит акцессорный характер и может быть взыскана только в том случае, если недоимка, на которую она начислена, оплачена налогоплательщиком либо возможность ее взыскания не утрачена. В ином случае возможность взыскания пени исключается.

Обращаясь с административным иском о взыскании пеней по страховым взносам на ОМС на 2017-2019 годы административный истец указал на то, что данные страховые взносы были взысканы с ФИО1 постановлениями налогового органа. Между тем, соответствующие постановления о взыскании страховых взносов за 2017-2019 годы административным истцом представлены не были, несмотря на то, что суд неоднократно предлагал представить данные доказательства, что не позволяет сделать однозначный вывод о взыскании страховых взносов по ОМС в установленном порядке.

Более того, согласно расчетам пеней и информации МИФНС <номер> по <адрес> задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год была взыскана в принудительном порядке в рамках исполнительного производства <номер>-ИП в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год была взыскана в принудительном порядке в рамках исполнительного производства в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год погашена ДД.ММ.ГГГГ в результате принятия налоговым органом решения о зачете имеющейся переплаты.

Между тем, по сведениям ОСП Павловского и <адрес>ов долг по исполпроизводству <номер>-ИП от ДД.ММ.ГГГГ по взысканию налогов и сборов за 2017 год был погашен ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27735,84 руб. (минуя депозитный счет) и 254,16 руб. перечислено через депозитный счет. ДД.ММ.ГГГГ МИФНС <номер> по <адрес> было сообщено о добровольном погашении ФИО1 долга в размере 5749,52 руб., а ДД.ММ.ГГГГ МИФНС <номер> по <адрес> было сообщено о добровольном погашении ФИО1 долга в размере 21986,32 руб.

В свою очередь, долг по исполпроизводству <номер>-ИП от ДД.ММ.ГГГГ по сборам за 2018 год в сумме 32443,56 руб. взыскан с ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, предоставлена справка о движении денежных средств.

Предоставленные ОСП Павловского и <адрес>ов сведения о взысканных (уплаченных) ФИО1 суммах противоречат расчету пеней, которые представлены МИФНС <номер> по <адрес>, в которых погашение недоимки за 2017 год отражено в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пояснения по поводу имеющихся разночтений и данные, позволяющие произвести перерасчет пеней, суду не представлены в связи с чем оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 481,94 руб., за 2018 год в сумме 1063,42 руб., за 2019 год в сумме 471,32 руб. суд не усматривает ввиду их недоказанности.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом по месту жительства административного ответчика было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2019 год в сумме 110 руб., пени 6,36 руб.

С учетом ранее направленных требований, в частности, требования <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пеней в сумме 9280 руб., общая сумма недоимки по налогам и пеням превысила 10000 руб. ДД.ММ.ГГГГ.

Срок обращения в суд по всем указанным выше требованиям истекал ДД.ММ.ГГГГ, при этом налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный срок - ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ <номер>а-469/2022, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. С данным административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок.

Оценивая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2019 год, суд приходит к следующему.

На основании п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Согласно пп.2 п.5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: инвалидов I и II групп инвалидности;

Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 данной статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога (п.6.1 ст.391 НК РФ).

Решением Собрания депутатов Новозоринского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер> «О введении земельного налога на территории муниципального образования Новозоринский сельсовет <адрес>»» установлены налоговые ставки земельного налога: для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного предоставленных для ИЖС; ставки установлены в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков. Срок уплаты налога налогоплательщиками-физическим лицами установлен согласно абз.3 ч.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абз.3 п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст.397 НК РФ).

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Относительно требований административного истца о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 год, суд исходит из следующего.

По информации, представленной Управлением Росреестра по <адрес>, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежала ? доля в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, кадастровой стоимостью 175320 руб., предоставленный для ведения личного подсобного хозяйства.

Согласно налоговому уведомлению <номер> от ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2019 год исчислен налоговым органом в размере 110 руб. исходя из следующего: (175320х1/2х0.3%х5)/12.

Судом проверен расчет земельного налога и признан верным.

Налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ было направлено ФИО1 по месту жительства по адресу <адрес> заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11-13), по данным сайта АО «Почта России» вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ, что административный ответчик не опроверг (л.д.11-13).

Налог подлежал оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако оплачен административным ответчиком не был, в том числе и после получения требования, в которое была включена пеня в размере 6,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расчет которой проверен судом и признан верным.

При установленных обстоятельствах требования административного истца подлежат частичному удовлетворению, с ФИО2 в пользу МИФНС <номер> по <адрес> подлежит взысканию земельный налог за 2019 год в размере 110 руб. и пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,36 руб., всего 116,36 руб.

Принимая во внимание информацию о наличии у ФИО1 на иждивении ребенка-инвалида, суд считает возможным освободить его от взыскания госпошлины в размере 13 руб. в бюджет.

Судебных расходов, подлежащих распределению, не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> недоимку по земельному налогу за 2019 год и пеню в размере 116,36 руб. (сто шестнадцать руб. тридцать шесть коп.), в том числе:

недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 110 руб., пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,36 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Кречетова