Решение по делу № 2А-387/2025 от 19.05.2025

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 мая 2025 г. г. Ефремов Тульской области

Ефремовский межрайонный суд Тульской области в составе:

судьи Шаталовой Л.В.,

при секретаре Скороваровой Н.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с Налоговым кодексом РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 388, ст. 391 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки, которые указаны в уведомлении об уплате налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ: <данные изъяты>. На основании ст. 396 Налогового кодекса РФ и Решения Тульской городской думы от 13.07.2005 № 68/1311 (ред. от 15.07.2020) «О земельном налоге», сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые произведен расчет.

ФИО1 направлены по месту регистрации налогоплательщика налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые оплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ выставлено и направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №: налог - 8 134 руб., пени - 2 983,28 руб., сроком исполнения по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы

ДД.ММ.ГГГГ произведена уплата в сумме 4 436 руб., которая учтена в задолженность: налог на имущество физических лиц в сумме 11 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год; земельный налог в сумме 3 708 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС России по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Ефремовского судебного района Тульской области о взыскании с должника ФИО1 задолженности по пени. Мировым судьей судебного участка № Ефремовского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ и на основании возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка № Ефремовского судебного района Тульской области вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Просит суд взыскать c ФИО1, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженности суммы отрицательного сальдо – 11 538 руб. 33 коп., в том числе налог – 8 123 руб.: земельный налог физического лица в границах городских округов за 2021 год в размере 3 698 руб., земельный налог физического лица в границах городских округов за 2022 год в размере 4 425 руб.; пени – 3 415 руб. 33 коп.: 2015 год - 1 216,95 руб., 2016 год – 428,15 руб., 2017 год – 199,41 руб., 2018 год - 255,44 руб., 2019 год - 170,43 руб., 2021 год - 821,63 руб., 2022 год - 323,32 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об отложении дела не ходатайствовала, доверила представление своих интересов по доверенности ФИО6 и ФИО2

В силу предписаний ч. 2 ст. 55 КАС РФ и положений пп. 5 п. 1 ст. 17 Федерального закона от 27.06.2004 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» ФИО4 запрещено быть представителем по настоящему делу, в связи с чем она не допущена к участию в деле в качестве представителя в Ефремовском межрайонном суде Тульской области.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле.

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал, пояснив, что у ФИО1 отсутствует какая-либо задолженность, налоговым органом пропущен срок исковой давности, который составляет три года. Просил в удовлетворении административного иска отказать.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Земельный налог относится к местным налогам и согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения), на территории которого введен данный налог.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 396 НК РФ).

Статья 390 Налогового кодекса РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 394 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Судом установлено, что ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с выписками из ЕГРН ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Решением Тульской городской Думы от 13.07.2005 № 68/1311 (ред. от 15.07.2020) утверждено Положение «О земельном налоге», согласно п. 2.1 которого установлены налоговые ставки в размере 0,2 процента в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Согласно подпункту 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ с 2017 г. налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий в том числе пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Указанный налоговый вычет предоставляется только в отношении одного земельного участка, находящегося в собственности налогоплательщика. При наличии в собственности налогоплательщика, нескольких земельных участков он вправе представить в любой налоговый орган уведомление о земельном участке, в отношении которого будет применен налоговый вычет. При непредставлении такого уведомления налоговый вычет будет предоставлен в отношении земельного участка с максимально исчисленной суммой налога.

Кроме того, пунктом 16 статьи 396 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Таким образом, условием для применения при исчислении земельного налога коэффициента, предусмотренного пунктом 16 статьи 396 Налогового кодекса РФ, является вид разрешенного использования земельного участка, предусматривающий индивидуальное жилищное строительство.

При указанных обстоятельствах размер земельного налога, подлежащего уплате ФИО1 за 2021 год, будет следующим (с учетом п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ - сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях):

<данные изъяты>

Между тем, начисление ФИО1 земельного налога за 2021 год в отношении земельных участков с кадастровыми номерами № в меньшем размере не нарушает права административного ответчика, в связи с чем общий размер земельного налога за 2021 год будет составлять 4 415 руб. (72 руб. + 28 руб. + 4 315 руб.).

В соответствии с п. 17 ст. 396 Налогового кодекса РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Таким образом, если земельный налог за 2022 год превышает налог за 2021 год, то он будет исчисляться как налог за 2021 год, умноженный на коэффициент 1,1.

При указанных обстоятельствах суд находит верным расчет налогового органа по земельному налогу за 2022 год, исходя из налога за 2021 год, умноженного на коэффициент 1,1, и будет составлять в отношении:

<данные изъяты>

Таким образом, размер земельного налога за налоговый период 2022 год будет составлять 4 425 руб. (79 руб. + 31 руб. + 4 315 руб.).

Доказательств оплаты исчисленного земельного налога за налоговый период 2021-2022 г.г. суду представлено не было. Земельный налог за 2021-2022 г.г. исчислен с учетом имеющейся у ФИО1 льготы, как пенсионера, в соответствии с подп. 8 п. 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ.

Как указывает сторона административного ответчика, ссылаясь на отсутствие задолженности по налогам, ДД.ММ.ГГГГ был оплачен налоговый платеж в размере 7 663 руб. и 34,44 руб., что подтверждается чеками-ордерами от ДД.ММ.ГГГГ (плательщик ФИО4).

Однако из представленных стороной административного ответчика извещений и чеков-ордеров следует, что в них указаны иные суммы к оплате (больше, чем были фактически оплачены ФИО4).

Также из содержания искового заявления следует, что ДД.ММ.ГГГГ произведена уплата в сумме 4 436 руб., которая учтена в задолженность: налог на имущество физических лиц в сумме 11 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год; земельный налог в сумме 3708 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год.

Согласно представленным административным истцом сведениям, платежи от ДД.ММ.ГГГГ учтены по земельному налогу на лицевом счете ФИО1, при этом они зачтены по хронологии образования недоимки за 2015-2019 года. Возврат переплат по налогам не производился. Уменьшение по налогу на имущество в сумме 11 руб. зачтено в задолженности по земельному налогу за 2021 год. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность не погашена.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается списком почтовых отправлений.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

ФИО1 направлялось требование № об уплате задолженности на общую сумму 11117,28 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.

Доказательств оплаты взыскиваемой задолженности по налогам (земельный налог) за 2021-2022 гг. либо своего расчета сумм налогов, подлежащих уплате в установленные законодательством сроки, и доказательства их уплаты, стороной административного ответчика не представлено.

Таким образом, с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области подлежит взысканию задолженность по налогам: земельный налог за 2021 год в размере 3 698 руб. (4 415 руб. – 717 руб. (остаток от платежа ДД.ММ.ГГГГ), земельный налог за 2022 год в размере 4 425 руб.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Проверив расчет суммы задолженности по уплате пени за несвоевременную уплату налога, предоставленный административным истцом в рамках заявленных им требований, суд находит его верным и основанным на материалах дела, принимает его в качестве доказательства по делу, поскольку он выполнен в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

При этом суд учитывает, что налоговым органом расчет пени произведен с учетом имеющейся у ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015-2022 г.г., факт наличия и размер которой подтверждается налоговыми уведомлениями от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, представленным стороной административного ответчика письмом налогового органа о рассмотрении обращения от ДД.ММ.ГГГГ, при этом в расчете пени учтены все поступившие со стороны ФИО1 платежи, отраженные в расчете.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1, помимо налогов за 2021-2022 г.г., в пользу административного истца подлежат взысканию пени в размере 3 415,33 руб., по следующему расчету:

<данные изъяты>

Законных оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате вышеуказанных обязательных платежей суд не находит.

Довод стороны административного ответчика относительно пропуска налоговым органом срока исковой давности суд находит несостоятельным, поскольку в силу ч. 3 ст. 2 Гражданского кодекса РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

При этом специальные сроки обращения в суд с административным иском о взыскании налоговой задолженности установлены в ст. 48 Налогового кодекса РФ, частью 3 которой предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Соблюдение налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция выражена в Кассационном определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №, Кассационном определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №, Кассационном определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №.

Мировой судья не усмотрел оснований для отказа в вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика, что свидетельствует о соблюдении установленной процедуры.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился (ДД.ММ.ГГГГ) с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Также из материалов дела следует, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию налоговой задолженности и в установленном законом порядке, процедура направления налогового уведомления и требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым, в том числе судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме (ст. 333.18 Налогового кодекса РФ).

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч. 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2).

Согласно ч. 1 ст. 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ч. 1 ст. 111 данного Кодекса, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Принимая во внимание изложенное, и исходя из положений ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, взысканной суммы, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Ефремовский муниципальный округ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать c ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по земельному налогу в размере 8 123 руб., из которых 3 698 руб. - земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2021 год, 4 425 руб. - земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2022 год; задолженность по пени в размере 3 415,33 руб., из которых: пени за 2015 год в размере 1 216,95 руб., пени за 2016 год в размере 428,15 руб., пени за 2017 год в размере 199,41 руб., пени за 2018 год в размере 255,44 руб., пени за 2019 год в размере 170,43 руб., пени за 2021 год в размере 821,63 руб., пени за 2022 год в размере 323,32 руб., а всего в размере 11 538,33 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования Ефремовский муниципальный округ Тульской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через Ефремовский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Л.В. Шаталова

<данные изъяты>