Решение по делу № 2А-1-3990/2025 от 24.09.2025 - о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Дело № 2а-1-3990/2025

УИД 64RS0042-01-2025-001219-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Мельникова Д.А.,

при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,

с участием представителя административного истца ФИО3,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган, инспекция) обратилась в Энгельсский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1

МРИ ФНС № на основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» налогоплательщику начислен земельный и транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 год, согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. В установленный срок налоги не уплачены, в связи с чем начислены пени.

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств.

Однако задолженность по земельному и транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени не погашены.

Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес>. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ, которым задолженность по земельному и транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени с ФИО1 взыскана.

На дату обращения налогового органа в суд за административным ответчиком числится не оплаченная им задолженность, которую административный истец просит взыскать.

С учетом изложенного истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 55 руб. 67 коп., за 2021 год в размере 3 510 руб., за 2022 год в размере 3 510 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 256 руб. 23 коп., за 2021 год в размере 6 641 руб., за 2022 год в размере 7 034 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 166 руб.; пени за несвоевременное перечисление земельного налога за 2018 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 54 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 47 коп., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 руб. 49 коп., за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 24 коп.; пени за несвоевременное перечисление страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование на выплату страховых пенсий за 2017 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 619 руб. 25 коп.; пени за несвоевременное перечисление страховых взносов в на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 906 руб. 22 коп.; пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2014 год по ОКТМО 63650101 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 78 коп., за 2018 год по ОКТМО 63650101 период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 143 руб. 22 коп., за 2019 год по № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 702 руб. 82 коп., за 2020 год по № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 358 руб. 25 коп., за 2021 год по № за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 руб. 92 коп., за 2018 год по № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 12 коп., за 2019 год по № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 14 коп., за 2020 год по № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 руб. 33 коп., за 2021 год по № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 76 коп., за 2018 год по № период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 67 коп., за 2019 год по № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 руб. 30 коп., за 2020 год по № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 руб. 85 коп., за 2021 год по № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 13 коп.; пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2020 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 руб. 90 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 руб. 32 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 959 руб. 03 коп., а всего взыскать 36 274 руб. 65 коп., за счет имущества налогоплательщика.

В последствии административный истец уточнил свои требования, просил взыскать с административного ответчика задолженность в общем размере 34 273 руб. 78 коп.

В ходе рассмотрения дела определением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ от административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам и прекращено производство по делу в части требований о взыскании задолженности по:

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 55 руб. 67 коп., за 2021 год в размере 574 руб. 61 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 256 руб. 23 коп., за 2021 год в размере 1 087 руб. 18 коп.;

- по земельному налогу за 2021 год в размере 27 руб. 18 коп.

Кроме того, определением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ прекращено производство по настоящему административному делу в части административных требований о взыскании с ФИО1:

- пени за несвоевременное перечисление страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование на выплату страховых пенсий за 2017 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени за несвоевременное перечисление страховых взносов в на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на имущество за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В возражениях административный ответчик не согласился с заявленными требованиями, считал действия налогового органа злоупотреблением правом, просил учесть наличие у него положительного сальдо, исключить требование № и решение № из числа доказательств как недостоверные и подложные, принятыми с нарушением сроков.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 с административным иском не согласилась по доводам письменных возражений.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1, документированной паспортом гражданина №, выданным Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в 2020, 2021, 2022 годах принадлежали следующие объекты налогообложения:

Имущество:

Квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес> (т. 1 л.д. 79),

Квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес> (т. 1 л.д. 78),

Часть жилого дома, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (т. 1 л.д. 76-77),

Квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес> (1/3 доля в праве общей долевой собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1/3 доля в праве общей долевой собственности ДД.ММ.ГГГГ (открытие наследства) по ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 74-75, 84, 100),

Земельный участок:

№, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (т. 1 л.д. 72-73),

Транспортное средство:

Mitsubishi Lancer 1.6, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 117 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ) (т. 1 л.д. 66),

В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком земельного и транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» налогоплательщику был начислен земельный налог:

- по земельному участку с кадастровым номером №,

за 2021 год – 166 руб. (133 143 руб. х 0,3% х 5 / 12).

При этом главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога».

На основании <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога», ФИО1 (№) начислен транспортный налог:

- Mitsubishi Lancer 1.6, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 117 л.с.:

за 2020 год – 1 463 руб. (117 л.с. х 30 руб. х 5 мес. (август-декабрь) / 12 мес.),

за 2021 год – 3 510 руб. (117 л.с. х 30 руб. х 12 мес. / 12 мес.),

за 2022 год – 3 510 руб. (117 л.с. х 30 руб. х 12 мес. / 12 мес.).

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. При этом в целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений пункта 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Вместе с тем согласно пункту 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

На основании Налогового кодекса РФ налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц:

за 2020 год – 6 336 руб., согласно следующему расчету:

- квартира, кадастровый №:

871 485 руб. х 0,3% х 12 / 12 = 2 614 руб.,

- квартира, кадастровый №:

862 407 руб. х 0,3% х 12 / 12 = 2 587 руб.,

- часть жилого дома, кадастровый №:

467 руб. (налог за 2019 год) х 1,1 х 12 / 12 = 513 руб.,

- квартира, кадастровый №:

565 руб. (налог за 2019 год) х 1,1 х 12 / 12 = 622 руб.,

за 2021 год – 6 641 руб., согласно следующему расчету:

- квартира, кадастровый №:

2 614 руб. (налог за 2020 год) х 1,1 х 12 / 12 = 2 876 руб.,

- квартира, кадастровый №:

2 587 руб. (налог за 2020 год) х 1,1 х 12 / 12 = 2 846 руб.,

- часть жилого дома, кадастровый №:

513 руб. (налог за 2020 год) х 1,1 х 5 / 12 = 235 руб.,

- квартира, кадастровый №:

622 руб. (налог за 2020 год) х 1,1 х 12 / 12 = 684 руб.,

за 2022 год – 7 034 руб., согласно следующему расчету:

- квартира, кадастровый №:

2 876 руб. (налог за 2021 год) х 1,1 х 12 / 12 – 264 руб. (налоговая льгота) = 2 900 руб.,

- квартира, кадастровый №:

2 846 руб. (налог за 2021 год) х 1,1 х 12 / 12 = 3 131 руб.,

- квартира, кадастровый №:

684 руб. (налог за 2021 год за 1/3 доли в праве собственности) х 1,1 х 8 мес. (январь - август) / 12 мес. = 501 руб. 50 коп.,

684 руб. (налог за 2021 год за 1/3 доли в праве собственности) х 2 х 1,1 х 4 мес. (сентябрь – декабрь) / 12 мес. = 501 руб. 50 коп., а всего 1 003 руб.

При расчете налога на имущество физических лиц за 2022 год по квартире с кадастровым номером № суд обращает внимание, что в период январь – августа 2022 года ФИО1 принадлежала 1/3 доля в праве общей долевой собственности, так же как и ФИО4, умершей ДД.ММ.ГГГГ.

Из сведений ЕГРН следует, что доля ФИО4 после ее смерти перешла ФИО1 (т. 1 л.д. 74-75), в связи с чем административный ответчик с момента открытия наследства обязан оплачивать указанный налог с данной доли в праве на объект недвижимого имущества помимо своей.

По общему правилу при наследовании возникают правоотношения универсального правопреемства, то есть от умершего к иным лицам как единое целое и в один и тот же момент переходит все имеющееся наследственное имущество в комплексе, в том числе права и обязанности участника обязательственного правоотношения.

Принятое наследство признается принадлежащим всем наследникам в один и тот же момент - со дня его открытия. Это не зависит от времени фактического принятия наследства, а также от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда это обязательно.

Временем открытия наследства является момент смерти гражданина (пункт 1 статьи 1114 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Для налогообложения наследуемого имущества земельным налогом и налогом на имущество физических лиц срок нахождения имущества в собственности исчисляется со дня открытия наследства, то есть с даты смерти наследодателя. При этом не имеет значение длительность срока с момента смерти наследодателя до регистрации права собственности на недвижимость. Дата государственной регистрации права собственности на имущество в этом случае значения не имеет, и налоги уплачиваются с месяца открытия наследства (пункт 8 статьи 396, пункт 7 статьи 408 НК РФ; часть 6 статьи 1, часть 2 статьи 14, часть 1 статьи 28 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 218-ФЗ).

МРИ ФНС № в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 27-39).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом в адрес ФИО1 (№) направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор №), которое вручено адресату почтальоном ДД.ММ.ГГГГ, согласно общедоступным сведениям, размещенным на официальном сайте АО «Почта России» в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (т. 1 л.д. 23-24), что в данной части опровергает доводы административного ответчика о неверном указании адреса адресата.

Таким образом, требования административного истца о взыскании задолженности по указанным налогам в отсутствие доказательств надлежащего исполнения конституционной обязанности по их уплате в установленный срок подлежат удовлетворению.

На основании статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (пункт 2 данной статьи НК РФ).

Согласно положениям статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

При этом следует учитывать, что порядок государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя определен в статьи 22.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ).

Пунктом 1 данной статьи определяется заявительный характер государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности.

В соответствии с пунктом 9 статьи 22.3 Закона № 129-ФЗ государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.

Согласно пункту 10 данной статьи, в случае смерти физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, признания его судом несостоятельным (банкротом), прекращения в принудительном порядке по решению суда его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, вступления в силу приговора суда, которым ему назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок, государственная регистрация такого лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента соответственно его смерти, принятия судом решения о признании гражданина банкротом и решения о введении реализации имущества гражданина или о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, вступления в силу указанного приговора суда.

На основании пункта 11 данной статьи, в случае аннулирования документа, подтверждающего право иностранного гражданина либо лица без гражданства временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончания срока действия указанного документа государственная регистрация данных гражданина либо лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу со дня аннулирования указанного документа или окончания срока его действия.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей, в том числе и посредством почтовой связи.

Таким образом, физические лица, определившие свой статус в качестве индивидуальных предпринимателей, обязаны уплачивать страховые взносы независимо от того, велась ли ими фактически предпринимательская деятельность, и имели ли они доходы от указанной деятельности, поскольку осуществление или неосуществление указанными лицами предпринимательской деятельности, равно как и ее результат - получение дохода либо его неполучение, охватываются понятием риска предпринимательской деятельности и не влияют на изменение или прекращение их обязанности по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Лишь исключительные обстоятельства, препятствовавшие предпринимателю своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации о прекращении данного статуса при фактическом прекращении деятельности, могут явиться основанием для освобождения от уплаты страховых взносов (пункт 2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, абзацы 4 - 6 пункта 4 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, пункт 3.3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О). Причем указанные обстоятельства должны быть экстраординарными, не позволяющими предпринимателю произвести регистрацию прекращения своей деятельности.

Однако документов в подтверждение таких обстоятельств при рассмотрении дела суду не представлено.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ находилась на учете в качестве индивидуального предпринимателя (т. 1 л.д. 43-44), в связи с чем обязана самостоятельно исчислять размер страховых взносов.

В установленный частью 5 статьи 432 НК РФ срок ФИО1 подлежали уплате указанные страховые взносы. Доказательства исполнения данной обязанности административный ответчик не представил.

Не оспорено, что заявленный налоговым органом период имелась задолженность административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Как следует из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9 статьи 75 НК РФ).

Налоговым органом исчислено пени, расчет представлен.

Судом перепроверен расчет истца с учетом моратория и предела заявленных требований, в связи с чем подлежит взысканию с административного ответчика:

- пени за несвоевременное перечисление земельного налога:

Решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-№ взысканы пени за предыдущий период по земельному налогу за 2018-2019 годы (т. 2 л.д. 135-136).

Административный истец признает оплату налогоплательщиком в размере 361 руб. ДД.ММ.ГГГГ в счет земельного налога за 2018 год, в размере 397 руб. ДД.ММ.ГГГГ в счет земельного налога за 2019 год (т. 4 л.д. 22-оборот), что также установлено апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-№), в рамках которого проверена обоснованность начисления указанных пени за по земельному налогу: за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе учтена оплата ДД.ММ.ГГГГ 18 копеек в счет предыдущего периода (т. 4 л.д. 65), в связи с чем данная оплата повторно не может быть учтена в следующем периоде.

Так же у суда отсутствуют основания согласиться с доводами налогового органа о погашении недоимки по земельному налогу за 2020 год за счет денежных средств, поступивших в рамках исполнительного производства №-ИП (т. 4 л.д. 20), поскольку оно возбуждено на основании исполнительного документа, выданного Кировским районным судом <адрес> по результатам рассмотрения административного дела №а-№, в рамках которого указанный налог не взыскан.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени по земельного налогу за 2018 год: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 54 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 46 коп., за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 руб. 49 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 24 коп.;

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

361

26.12.2019

Новая задолженность на 361,00 руб.

361

26.12.2019

09.02.2020

46

6,25

361,00 * 46 * 1/300 * 6.25%

3,46 р.

361

10.02.2020

26.04.2020

77

6,00

361,00 * 77 * 1/300 * 6%

5,56 р.

361

27.04.2020

06.05.2020

10

5,50

361,00 * 10 * 1/300 * 5.5%

0,66 р.

0

06.05.2020

Оплата задолженности на 361,00 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 9,68 руб.

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

397

15.12.2020

Новая задолженность на 397,00 руб.

397

15.12.2020

21.03.2021

97

4,25

397,00 * 97 * 1/300 * 4.25%

5,46 р.

397

22.03.2021

25.04.2021

35

4,50

397,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

2,08 р.

397

26.04.2021

24.05.2021

29

5,00

397,00 * 29 * 1/300 * 5%

1,92 р.

0

24.05.2021

Оплата задолженности на 397,00 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 9,46 руб.

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

399

02.12.2021

Новая задолженность на 399,00 руб.

399

02.12.2021

19.12.2021

18

7,50

399,00 * 18 * 1/300 * 7.5%

1,80 р.

399

20.12.2021

13.02.2022

56

8,50

399,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

6,33 р.

399

14.02.2022

27.02.2022

14

9,50

399,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

1,77 р.

399

28.02.2022

31.03.2022

32

20,00

399,00 * 32 * 1/300 * 20%

8,51 р.

Сумма основного долга: 399,00 руб.

Сумма неустойки: 18,41 руб.

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

399

02.10.2022

Новая задолженность на 399,00 руб.

399

02.10.2022

31.12.2022

91

7,50

399,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

9,08 р.

Сумма основного долга: 399,00 руб.

Сумма неустойки: 9,08 руб.

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

166

02.12.2022

Новая задолженность на 166,00 руб.

166

02.12.2022

31.12.2022

30

7,50

166,00 * 30 * 1/300 * 7.5%

1,25 р.

Сумма основного долга: 166,00 руб.

Сумма неустойки: 1,25 руб.

Недоимка по страховым взносам в ПФР на обязательное пенсионное страхование на выплату страховых пенсий и медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год взыскана решением Кировского районного суда <адрес> по административному делу №а-№ (т. 2 л.д. 133-134), а также пени по данным взносам за 2017 год за период начисления до ДД.ММ.ГГГГ.

Во исполнение данного решения судом выдан исполнительный лист № (т. 4 л.д. 51), на основании которого Кировским РОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП (т. 4 л.д. 49-50).

Из представленных Кировским РОСП <адрес> сведений следует, что в рамках данного исполнительного производства удержания осуществлялись после заявленного в настоящем административном иске период исчисления пени (т. 4 л.д. 46-48).

С учетом изложенного с административного ответчика подлежат взысканию:

- пени за несвоевременное перечисление страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование на выплату страховых пенсий за 2017 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 510 руб. 92 коп.;

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

22 204,84

16.01.2018

Новая задолженность на 22 204,84 руб.

22 204,84

16.01.2018

11.02.2018

27

7,75

22 204,84 * 27 * 1/300 * 7.75%

154,88 р.

22 204,84

12.02.2018

25.03.2018

42

7,50

22 204,84 * 42 * 1/300 * 7.5%

233,15 р.

22 204,84

26.03.2018

16.09.2018

175

7,25

22 204,84 * 175 * 1/300 * 7.25%

939,08 р.

22 204,84

17.09.2018

16.12.2018

91

7,50

22 204,84 * 91 * 1/300 * 7.5%

505,16 р.

22 204,84

17.12.2018

16.06.2019

182

7,75

22 204,84 * 182 * 1/300 * 7.75%

1 044,00 р.

22 204,84

17.06.2019

28.07.2019

42

7,50

22 204,84 * 42 * 1/300 * 7.5%

233,15 р.

22 204,84

29.07.2019

08.09.2019

42

7,25

22 204,84 * 42 * 1/300 * 7.25%

225,38 р.

22 204,84

09.09.2019

27.10.2019

49

7,00

22 204,84 * 49 * 1/300 * 7%

253,88 р.

22 204,84

28.10.2019

15.12.2019

49

6,50

22 204,84 * 49 * 1/300 * 6.5%

235,74 р.

22 204,84

16.12.2019

09.02.2020

56

6,25

22 204,84 * 56 * 1/300 * 6.25%

259,06 р.

22 204,84

10.02.2020

26.04.2020

77

6,00

22 204,84 * 77 * 1/300 * 6%

341,95 р.

22 204,84

27.04.2020

17.05.2020

21

5,50

22 204,84 * 21 * 1/300 * 5.5%

85,49 р.

Сумма основного долга: 22 204,84 руб.

Сумма неустойки: 4 510,92 руб.

- пени за несвоевременное перечисление страховых взносов в на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 884 руб. 82 коп.;

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

4 355,56

16.01.2018

Новая задолженность на 4 355,56 руб.

4 355,56

16.01.2018

11.02.2018

27

7,75

4 355,56 * 27 * 1/300 * 7.75%

30,38 р.

4 355,56

12.02.2018

25.03.2018

42

7,50

4 355,56 * 42 * 1/300 * 7.5%

45,73 р.

4 355,56

26.03.2018

16.09.2018

175

7,25

4 355,56 * 175 * 1/300 * 7.25%

184,20 р.

4 355,56

17.09.2018

16.12.2018

91

7,50

4 355,56 * 91 * 1/300 * 7.5%

99,09 р.

4 355,56

17.12.2018

16.06.2019

182

7,75

4 355,56 * 182 * 1/300 * 7.75%

204,78 р.

4 355,56

17.06.2019

28.07.2019

42

7,50

4 355,56 * 42 * 1/300 * 7.5%

45,73 р.

4 355,56

29.07.2019

08.09.2019

42

7,25

4 355,56 * 42 * 1/300 * 7.25%

44,21 р.

4 355,56

09.09.2019

27.10.2019

49

7,00

4 355,56 * 49 * 1/300 * 7%

49,80 р.

4 355,56

28.10.2019

15.12.2019

49

6,50

4 355,56 * 49 * 1/300 * 6.5%

46,24 р.

4 355,56

16.12.2019

09.02.2020

56

6,25

4 355,56 * 56 * 1/300 * 6.25%

50,81 р.

4 355,56

10.02.2020

26.04.2020

77

6,00

4 355,56 * 77 * 1/300 * 6%

67,08 р.

4 355,56

27.04.2020

17.05.2020

21

5,50

4 355,56 * 21 * 1/300 * 5.5%

16,77 р.

Сумма основного долга: 4 355,56 руб.

Сумма неустойки: 884,82 руб.

С учетом представленных в материалы доказательств у суда отсутствуют основания подтвердить законность в настоящее время взыскания пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2014 год по № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 78 коп., поскольку доказательств соблюдения установленного НК РФ порядка взыскания пени за столь поздний период спустя 9 лет налоговым органом не представлено (т. 4 л.д. 75), в связи с чем в данной части административного иска следует отказать.

Административный истец признает оплату налога на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2018 год (т. 1 л.д. 28) ДД.ММ.ГГГГ (т. 4 л.д. 19-оборот).

Кроме того, при рассмотрении дела установлено, что недоимка по указанному налогу за 2019 год (т. 1 л.д. 29) взыскана изначально по делу №а-№ судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, а после отмены которого решением Кировского районного суда <адрес> по делу №а-2543/2022 вместе с пени за период по ДД.ММ.ГГГГ. По итогам рассмотрения данного дела выдан исполнительный лист №, который, как и ранее судебный приказ №а-№, в Кировский РОСП <адрес> не предъявлялся (т. 4 л.д. 51, 73).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы (т. 1 л.д. 30, 31) по № изначально взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, после отмены ДД.ММ.ГГГГ которого стала предметом рассмотрения настоящего административного дела.

С учетом установленных обстоятельства и пределов заявленных требований с административного ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2018 год по № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 143 руб. 22 коп., за 2019 год по № за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 694 руб. 01 коп., за 2020 год по № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 358 руб. 25 коп., за 2021 год по № за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 руб. 92 коп., исходя из следующего расчета.

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

5 201,00

16.12.2019

Новая задолженность на 5 201,00 руб. (налог на имущество за 2018 г.)

5 201,00

16.12.2019

09.02.2020

56

6,25

5 201,00 * 56 * 1/300 * 6.25%

60,68 р.

5 201,00

10.02.2020

26.04.2020

77

6

5 201,00 * 77 * 1/300 * 6%

80,10 р.

5 201,00

27.04.2020

06.05.2020

10

5,5

5 201,00 * 10 * 1/300 * 5.5%

9,54 р.

0

06.05.2020

Оплата задолженности на 5 201,00 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 150,32 руб.

Задолженность за 2019 год

Период просрочки

Пени (платеж) руб.

ставка

руб.

с

по

дней

([1]*[4]*[5]/100)

1

2

3

4

6

7

5 201,00

14.12.2020

21.03.2021

98

72,22

4,25%

5 201,00

22.03.2021

25.04.2021

35

27,31

4,50%

5 201,00

26.04.2021

14.06.2021

50

43,35

5%

5 201,00

15.06.2021

25.07.2021

41

39,09

5,50%

5 201,00

26.07.2021

12.09.2021

49

55,23

6,50%

5 201,00

13.09.2021

24.10.2021

42

49,15

6,75%

5 201,00

25.10.2021

19.12.2021

56

72,81

7,50%

5 201,00

20.12.2021

13.02.2022

56

82,51

8,50%

5 201,00

14.02.2022

27.02.2022

14

23,06

9,50%

5 201,00

28.02.2022

31.03.2022

32

110,96

20%

Итого:

473

575,69

Задолженность,

Период просрочки

Пени (платеж) руб.

ставка

руб.

с

по

дней

([1]*[4]*[5]/100)

1

2

3

4

6

7

5 201,00

02.10.2022

31.12.2022

91

118,32

7,50%

Итого:

91

118,32

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

5 201,00

02.12.2021

Новая задолженность на 5 201,00 руб. (налог на имущество за 2020 г.)

5 201,00

02.12.2021

19.12.2021

18

7,50

5 201,00 * 18 * 1/300 * 7.5%

23,40 р.

5 201,00

20.12.2021

13.02.2022

56

8,50

5 201,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

82,52 р.

5 201,00

14.02.2022

27.02.2022

14

9,50

5 201,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

23,06 р.

5 201,00

28.02.2022

31.03.2022

32

20,00

5 201,00 * 32 * 1/300 * 20%

110,95 р.

Сумма основного долга: 5 201,00 руб.

Сумма неустойки: 239,93 руб.

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

5 201,00

02.10.2022

Новая задолженность на 5 201,00 руб.

5 201,00

02.10.2022

31.12.2022

91

7,50

5 201,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

118,32 р.

Сумма основного долга: 5 201,00 руб.

Сумма неустойки: 118,32 руб.

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

5 722,00

02.12.2022

Новая задолженность на 5 722,00 руб. (налог на имущество за 2021 г.)

5 722,00

02.12.2022

31.12.2022

30

7,50

5 722,00 * 30 * 1/300 * 7.5%

42,92 р.

Сумма основного долга: 5 722,00 руб.

Сумма неустойки: 42,92 руб.

В рамках рассмотрения административного дела №а-№ судебной коллегией по административным делам Саратовского областного суда установлен факт оплаты ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО № в размере 383 руб., ДД.ММ.ГГГГ указанного налога за 2019 год в размере 467 руб. (т. 4 л.д. 65), что соответствует позиции административного истца по настоящему делу (т. 4 л.д. 21-оборот).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы (т. 1 л.д. 30, 31) по ОКТМО № изначально взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, после отмены ДД.ММ.ГГГГ которого стала предметом рассмотрения настоящего административного дела.

С учетом установленных обстоятельств и предела заявленных требований с административного ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2018 год по № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 12 коп., за 2019 год по № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 13 коп., за 2020 год по № за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 руб. 33 коп., за 2021 год по № за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 76 коп., согласно следующего расчета.

383

383

0

Задолженность

467

467

0

Задолженность

513

513

513

Задолженность

Задолженность

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

383

26.12.2019

Новая задолженность на 383,00 руб. (налог на имущество за 2018 г.)

383

26.12.2019

09.02.2020

46

6,25

383,00 * 46 * 1/300 * 6.25%

3,67 р.

10.02.2020

26.04.2020

77

6,00

383,00 * 77 * 1/300 * 6%

5,90 р.

27.04.2020

06.05.2020

10

5,50

383,00 * 10 * 1/300 * 5.5%

0,70 р.

06.05.2020

Оплата задолженности на 383,00 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 10,27 руб.

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

467

15.12.2020

Новая задолженность на 467,00 руб. (налог на имущество за 2019 г.)

467

15.12.2020

21.03.2021

97

4,25

467,00 * 97 * 1/300 * 4.25%

6,42 р.

22.03.2021

25.04.2021

35

4,50

467,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

2,45 р.

26.04.2021

24.05.2021

29

5,00

467,00 * 29 * 1/300 * 5%

2,26 р.

24.05.2021

Оплата задолженности на 467,00 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 11,13 руб.

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

513

02.12.2021

Новая задолженность на 513,00 руб. (налог на имущество за 2020 г.)

513

02.12.2021

19.12.2021

18

7,50

513,00 * 18 * 1/300 * 7.5%

2,31 р.

20.12.2021

13.02.2022

56

8,50

513,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

8,14 р.

14.02.2022

27.02.2022

14

9,50

513,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

2,27 р.

28.02.2022

31.03.2022

32

20,00

513,00 * 32 * 1/300 * 20%

10,94 р.

Сумма основного долга: 513,00 руб.

Сумма неустойки: 23,66 руб.

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

513

02.10.2022

Новая задолженность на 513,00 руб.

513

02.10.2022

31.12.2022

91

7,50

513,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

11,67 р.

Сумма основного долга: 513,00 руб.

Сумма неустойки: 11,67 руб.

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

235

02.12.2022

Новая задолженность на 235,00 руб. (налог на имущество за 2021 г.)

235

02.12.2022

31.12.2022

30

7,50

235,00 * 30 * 1/300 * 7.5%

1,76 р.

Сумма основного долга: 235,00 руб.

Сумма неустойки: 1,76 руб.

В рамках рассмотрения административного дела №а-№ судебной коллегией по административным делам Саратовского областного суда установлен факт оплаты ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2018 год по № в размере 399 руб. (т. 4 л.д. 65), что соответствует позиции административного истца по настоящему делу (т. 4 л.д. 20-оборот).

Кроме того, при рассмотрении дела установлено, что недоимка по указанному налогу за 2019 год (т. 1 л.д. 29) взыскана изначально по делу №а№ судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, а после отмены которого решением Кировского районного суда <адрес> по делу №а-№. По итогам рассмотрения данного дела выдан исполнительный лист №, который, как и ранее судебный приказ №а-№, в Кировский РОСП <адрес> не предъявлялся (т. 4 л.д. 51, 73).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы (т. 1 л.д. 30, 31) по № изначально взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, после отмены ДД.ММ.ГГГГ которого стала предметом рассмотрения настоящего административного дела.

С учетом установленных обстоятельств и пределов заявленных требований с административного ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2018 год по № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 67 коп., за 2019 год по ОКТМО № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 руб. 30 коп., за 2020 год по ОКТМО № за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 руб. 85 коп., за 2021 год по ОКТМО № за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 13 коп., согласно следующего расчета.

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

399

25.12.2019

Новая задолженность на 399,00 руб. (налог на имущество за 2018 г.)

399

25.12.2019

09.02.2020

47

6,25

399,00 * 47 * 1/300 * 6.25%

3,91 р.

399

10.02.2020

26.04.2020

77

6

399,00 * 77 * 1/300 * 6%

6,14 р.

399

27.04.2020

06.05.2020

10

5,5

399,00 * 10 * 1/300 * 5.5%

0,73 р.

0

06.05.2020

Оплата задолженности на 399,00 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 10,78 руб.

Задолженность за 2019 год

Период просрочки

Пени (платеж) руб.

ставка

руб.

с

по

дней

([1]*[4]*[5]/100)

1

2

3

4

6

7

565

15.12.2020

21.03.2021

97

7,77

4,25%

565

22.03.2021

25.04.2021

35

2,97

4,50%

565

26.04.2021

14.06.2021

50

4,71

5%

565

15.06.2021

25.07.2021

41

4,25

5,50%

565

26.07.2021

12.09.2021

49

6

6,50%

565

13.09.2021

24.10.2021

42

5,34

6,75%

565

25.10.2021

19.12.2021

56

7,91

7,50%

565

20.12.2021

13.02.2022

56

8,96

8,50%

565

14.02.2022

27.02.2022

14

2,51

9,50%

565

28.02.2022

31.03.2022

32

12,05

20%

Итого:

472

62,47

Задолженность,

Период просрочки

Пени (платеж) руб.

ставка

руб.

с

по

дней

([1]*[4]*[5]/100)

1

2

3

4

6

7

565

02.10.2022

31.12.2022

91

12,85

7,50%

Итого:

91

12,85

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

622

02.12.2021

Новая задолженность на 622,00 руб. (налог на имущество за 2020 г.)

622

02.12.2021

19.12.2021

18

7,50

622,00 * 18 * 1/300 * 7.5%

2,80 р.

622

20.12.2021

13.02.2022

56

8,50

622,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

9,87 р.

622

14.02.2022

27.02.2022

14

9,50

622,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

2,76 р.

622

28.02.2022

31.03.2022

32

20,00

622,00 * 32 * 1/300 * 20%

13,27 р.

Сумма основного долга: 622,00 руб.

Сумма неустойки: 28,70 руб.

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

622

02.10.2022

Новая задолженность на 622,00 руб.

622

02.10.2022

31.12.2022

91

7,50

622,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

14,15 р.

Сумма основного долга: 622,00 руб.

Сумма неустойки: 14,15 руб.

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

684

02.12.2022

Новая задолженность на 684,00 руб. (налог на имущество за 2021 г.)

684

02.12.2022

31.12.2022

30

7,50

684,00 * 30 * 1/300 * 7.5%

5,13 р.

Сумма основного долга: 684,00 руб.

Сумма неустойки: 5,13 руб.

Недоимка по налогу по транспортному налогу за 2020, 2021 годы (т. 1 л.д. 30, 31) изначально взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, после отмены ДД.ММ.ГГГГ которого стала предметом рассмотрения настоящего административного дела.

С учетом установленных обстоятельств и пределов заявленных требований с административного ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 руб. 77 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 руб. 32 коп., согласно следующего расчета.

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

1 463,00

02.12.2021

Новая задолженность на 1 463,00 руб. (транспортный налог за 2020 г.)

1 463,00

02.12.2021

19.12.2021

18

7,50

1 463,00 * 18 * 1/300 * 7.5%

6,58 р.

1 463,00

20.12.2021

13.02.2022

56

8,50

1 463,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

23,21 р.

1 463,00

14.02.2022

27.02.2022

14

9,50

1 463,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

6,49 р.

1 463,00

28.02.2022

31.03.2022

32

20,00

1 463,00 * 32 * 1/300 * 20%

31,21 р.

Сумма основного долга: 1 463,00 руб.

Сумма неустойки: 67,49 руб.

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

1 463,00

02.10.2022

Новая задолженность на 1 463,00 руб.

1 463,00

02.10.2022

31.12.2022

91

7,50

1 463,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

33,28 р.

Сумма основного долга: 1 463,00 руб.

Сумма неустойки: 33,28 руб.

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

3 510,00

02.12.2022

Новая задолженность на 3 510,00 руб. (транспортный налог за 2021 г.)

3 510,00

02.12.2022

31.12.2022

30

7,50

3 510,00 * 30 * 1/300 * 7.5%

26,33 р.

Сумма основного долга: 3 510,00 руб.

Сумма неустойки: 26,33 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Административный истец ссылается на то, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 60 004 руб. 63 коп., в связи с чем налоговым органом начислены пени.

Административный ответчик возражал против данных доводов налогового органа, указывая на наличие у нее положительного сальдо в связи с переплатой за предыдущие периоды по иным налогам.

Проверяя данные доводы, судом из Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации истребованы сведения, согласно которым в рамках передачи с ДД.ММ.ГГГГ полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) Отделением СФР по <адрес> в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 (рег. №) направлено в Управление ФНС по <адрес> сальдо расчетов по страховым взносам и пеням по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 138-139). Согласно представленных в ответе на запрос показателях, сальдо было передано отрицательное, то есть на ДД.ММ.ГГГГ у ИП ФИО1 имелась задолженность по данным взносам, в связи с чем доводы административного ответчика подлежат отклонению, как не соответствующие фактическим обстоятельствам дела.

Из расчета, представленного административным истцом, следует, что пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ рассчитаны на отрицательное сальдо ЕНС, в состав которого включена недоимка по земельному налогу за 2020, 2021 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы (ОКТМО №), по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, по транспортному налогу за 2020, 2021 года, а начиная со ДД.ММ.ГГГГ недоимка за 2022 год по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №, № и по транспортному налогу.

Проверив данный расчет, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 959 руб. 03 коп., исходя из ранее установленных обстоятельств и следующего.

399

399

399

399

399

Задол-женность

166

166

166

166

166

Задол-женность

5 201,00

5 201,00

5 201,00

5 201,00

5 201,00

Задол-женность

5 201,00

5 201,00

5 201,00

5 201,00

5 201,00

Задол-женность

5 722,00

5 722,00

5 722,00

5 722,00

5 722,00

Задол-женность

6 031,00

Задол-женность

513

513

513

513

513

Задол-женность

235

235

235

235

235

Задол-женность

565

565

565

565

565

Задол-женность

622

622

622

622

622

Задол-женность

684

684

684

684

684

Задол-женность

1 003,00

Задол-женность

1 463,00

1 463,00

1 463,00

1 463,00

1 463,00

Задол-женность

3 510,00

3 510,00

3 510,00

3 510,00

3 510,00

Задол-женность

3 510,00

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

399

01.01.2023

Новая задолженность на 399,00 руб. (по земельному налогу за 2020 г.)

399

01.01.2023

23.07.2023

204

7,50

399,00 * 204 * 1/300 * 7.5%

20,35 р.

24.07.2023

14.08.2023

22

8,50

399,00 * 22 * 1/300 * 8.5%

2,49 р.

15.08.2023

17.09.2023

34

12,00

399,00 * 34 * 1/300 * 12%

5,43 р.

18.09.2023

29.10.2023

42

13,00

399,00 * 42 * 1/300 * 13%

7,26 р.

30.10.2023

17.12.2023

49

15,00

399,00 * 49 * 1/300 * 15%

9,78 р.

18.12.2023

10.04.2024

115

16,00

399,00 * 115 * 1/300 * 16%

24,47 р.

Сумма основного долга: 399,00 руб.

Сумма неустойки: 69,78 руб.

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

166

01.01.2023

Новая задолженность на 166,00 руб. (по земельному налогу за 2021 г.)

166

01.01.2023

23.07.2023

204

7,50

166,00 * 204 * 1/300 * 7.5%

8,47 р.

24.07.2023

14.08.2023

22

8,50

166,00 * 22 * 1/300 * 8.5%

1,03 р.

15.08.2023

17.09.2023

34

12,00

166,00 * 34 * 1/300 * 12%

2,26 р.

18.09.2023

29.10.2023

42

13,00

166,00 * 42 * 1/300 * 13%

3,02 р.

30.10.2023

17.12.2023

49

15,00

166,00 * 49 * 1/300 * 15%

4,07 р.

18.12.2023

10.04.2024

115

16,00

166,00 * 115 * 1/300 * 16%

10,18 р.

Сумма основного долга: 166,00 руб.

Сумма неустойки: 29,03 руб.

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

5 201,00

01.01.2023

Новая задолженность на 5 201,00 руб. (по налогу на имущество ОКТМО № за 2019 г.)

5 201,00

01.01.2023

23.07.2023

204

7,50

5 201,00 * 204 * 1/300 * 7.5%

265,25 р.

24.07.2023

14.08.2023

22

8,50

5 201,00 * 22 * 1/300 * 8.5%

32,42 р.

15.08.2023

17.09.2023

34

12,00

5 201,00 * 34 * 1/300 * 12%

70,73 р.

18.09.2023

29.10.2023

42

13,00

5 201,00 * 42 * 1/300 * 13%

94,66 р.

30.10.2023

17.12.2023

49

15,00

5 201,00 * 49 * 1/300 * 15%

127,42 р.

18.12.2023

10.04.2024

115

16,00

5 201,00 * 115 * 1/300 * 16%

318,99 р.

Сумма основного долга: 5 201,00 руб.

Сумма неустойки: 909,47 руб.

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

5 201,00

01.01.2023

Новая задолженность на 5 201,00 руб. (по налогу на имущество ОКТМО № за 2020 г.)

5 201,00

01.01.2023

23.07.2023

204

7,50

5 201,00 * 204 * 1/300 * 7.5%

265,25 р.

24.07.2023

14.08.2023

22

8,50

5 201,00 * 22 * 1/300 * 8.5%

32,42 р.

15.08.2023

17.09.2023

34

12,00

5 201,00 * 34 * 1/300 * 12%

70,73 р.

18.09.2023

29.10.2023

42

13,00

5 201,00 * 42 * 1/300 * 13%

94,66 р.

30.10.2023

17.12.2023

49

15,00

5 201,00 * 49 * 1/300 * 15%

127,42 р.

18.12.2023

10.04.2024

115

16,00

5 201,00 * 115 * 1/300 * 16%

318,99 р.

Сумма основного долга: 5 201,00 руб.

Сумма неустойки: 909,47 руб.

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

5 722,00

01.01.2023

Новая задолженность на 5 722,00 руб. (по налогу на имущество ОКТМО № за 2021 г.)

5 722,00

01.01.2023

23.07.2023

204

7,50

5 722,00 * 204 * 1/300 * 7.5%

291,82 р.

24.07.2023

14.08.2023

22

8,50

5 722,00 * 22 * 1/300 * 8.5%

35,67 р.

15.08.2023

17.09.2023

34

12,00

5 722,00 * 34 * 1/300 * 12%

77,82 р.

18.09.2023

29.10.2023

42

13,00

5 722,00 * 42 * 1/300 * 13%

104,14 р.

30.10.2023

17.12.2023

49

15,00

5 722,00 * 49 * 1/300 * 15%

140,19 р.

18.12.2023

10.04.2024

115

16,00

5 722,00 * 115 * 1/300 * 16%

350,95 р.

Сумма основного долга: 5 722,00 руб.

Сумма неустойки: 1 000,59 руб.

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

6 031,00

02.12.2023

Новая задолженность на 6 031,00 руб. (по налогу на имущество ОКТМО 636501ДД.ММ.ГГГГ)

6 031,00

02.12.2023

17.12.2023

16

15,00

6 031,00 * 16 * 1/300 * 15%

48,25 р.

18.12.2023

10.04.2024

115

16,00

6 031,00 * 115 * 1/300 * 16%

369,90 р.

Сумма основного долга: 6 031,00 руб.

Сумма неустойки: 418,15 руб.

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

513

01.01.2023

Новая задолженность на 513,00 руб. (по налогу на имущество ОКТМО 636044ДД.ММ.ГГГГ)

513

01.01.2023

23.07.2023

204

7,50

513,00 * 204 * 1/300 * 7.5%

26,16 р.

24.07.2023

14.08.2023

22

8,50

513,00 * 22 * 1/300 * 8.5%

3,20 р.

15.08.2023

17.09.2023

34

12,00

513,00 * 34 * 1/300 * 12%

6,98 р.

18.09.2023

29.10.2023

42

13,00

513,00 * 42 * 1/300 * 13%

9,34 р.

30.10.2023

17.12.2023

49

15,00

513,00 * 49 * 1/300 * 15%

12,57 р.

18.12.2023

10.04.2024

115

16,00

513,00 * 115 * 1/300 * 16%

31,46 р.

Сумма основного долга: 513,00 руб.

Сумма неустойки: 89,71 руб.

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

235

01.01.2023

Новая задолженность на 235,00 руб. (по налогу на имущество ОКТМО № за 2021 г.)

235

01.01.2023

23.07.2023

204

7,50

235,00 * 204 * 1/300 * 7.5%

11,99 р.

24.07.2023

14.08.2023

22

8,50

235,00 * 22 * 1/300 * 8.5%

1,46 р.

15.08.2023

17.09.2023

34

12,00

235,00 * 34 * 1/300 * 12%

3,20 р.

18.09.2023

29.10.2023

42

13,00

235,00 * 42 * 1/300 * 13%

4,28 р.

30.10.2023

17.12.2023

49

15,00

235,00 * 49 * 1/300 * 15%

5,76 р.

18.12.2023

10.04.2024

115

16,00

235,00 * 115 * 1/300 * 16%

14,41 р.

Сумма основного долга: 235,00 руб.

Сумма неустойки: 41,10 руб.

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

565

01.01.2023

Новая задолженность на 565,00 руб. (по налогу на имущество ОКТМО № за 2019 г.)

565

01.01.2023

23.07.2023

204

7,50

565,00 * 204 * 1/300 * 7.5%

28,82 ?

24.07.2023

14.08.2023

22

8,50

565,00 * 22 * 1/300 * 8.5%

3,52 ?

15.08.2023

17.09.2023

34

12,00

565,00 * 34 * 1/300 * 12%

7,68 ?

18.09.2023

29.10.2023

42

13,00

565,00 * 42 * 1/300 * 13%

10,28 ?

30.10.2023

17.12.2023

49

15,00

565,00 * 49 * 1/300 * 15%

13,84 ?

18.12.2023

10.04.2024

115

16,00

565,00 * 115 * 1/300 * 16%

34,65 ?

Сумма основного долга: 622,00 руб.

Сумма неустойки:

98,80 ?

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

622

01.01.2023

Новая задолженность на 622,00 руб. (по налогу на имущество ОКТМО № за 2020 г.)

622

01.01.2023

23.07.2023

204

7,50

622,00 * 204 * 1/300 * 7.5%

31,72 р.

24.07.2023

14.08.2023

22

8,50

622,00 * 22 * 1/300 * 8.5%

3,88 р.

15.08.2023

17.09.2023

34

12,00

622,00 * 34 * 1/300 * 12%

8,46 р.

18.09.2023

29.10.2023

42

13,00

622,00 * 42 * 1/300 * 13%

11,32 р.

30.10.2023

17.12.2023

49

15,00

622,00 * 49 * 1/300 * 15%

15,24 р.

18.12.2023

10.04.2024

115

16,00

622,00 * 115 * 1/300 * 16%

38,15 р.

Сумма основного долга: 622,00 руб.

Сумма неустойки: 108,77 руб.

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

684

01.01.2023

Новая задолженность на 684,00 руб. (по налогу на имущество ОКТМО № за 2021 г.)

684

01.01.2023

23.07.2023

204

7,50

684,00 * 204 * 1/300 * 7.5%

34,88 р.

24.07.2023

14.08.2023

22

8,50

684,00 * 22 * 1/300 * 8.5%

4,26 р.

15.08.2023

17.09.2023

34

12,00

684,00 * 34 * 1/300 * 12%

9,30 р.

18.09.2023

29.10.2023

42

13,00

684,00 * 42 * 1/300 * 13%

12,45 р.

30.10.2023

17.12.2023

49

15,00

684,00 * 49 * 1/300 * 15%

16,76 р.

18.12.2023

10.04.2024

115

16,00

684,00 * 115 * 1/300 * 16%

41,95 р.

Сумма основного долга: 684,00 руб.

Сумма неустойки: 119,60 руб.

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

1 003,00

02.12.2023

Новая задолженность на 1 003,00 руб. (по налогу на имущество ОКТМО № за 2022 г.)

1 003,00

02.12.2023

17.12.2023

16

15,00

1 003,00 * 16 * 1/300 * 15%

8,02 р.

18.12.2023

10.04.2024

115

16,00

1 003,00 * 115 * 1/300 * 16%

61,52 р.

Сумма основного долга: 1 003,00 руб.

Сумма неустойки: 69,54 руб.

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

1 463,00

01.01.2023

Новая задолженность на 1 463,00 руб. (по транспортному налогу за 2020 г.)

1 463,00

01.01.2023

23.07.2023

204

7,50

1 463,00 * 204 * 1/300 * 7.5%

74,61 р.

24.07.2023

14.08.2023

22

8,50

1 463,00 * 22 * 1/300 * 8.5%

9,12 р.

15.08.2023

17.09.2023

34

12,00

1 463,00 * 34 * 1/300 * 12%

19,90 р.

18.09.2023

29.10.2023

42

13,00

1 463,00 * 42 * 1/300 * 13%

26,63 р.

30.10.2023

17.12.2023

49

15,00

1 463,00 * 49 * 1/300 * 15%

35,84 р.

18.12.2023

10.04.2024

115

16,00

1 463,00 * 115 * 1/300 * 16%

89,73 р.

Сумма основного долга: 1 463,00 руб.

Сумма неустойки: 255,83 руб.

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

3 510,00

01.01.2023

Новая задолженность на 3 510,00 руб. (по транспортному налогу за 2021 г.)

3 510,00

01.01.2023

23.07.2023

204

7,50

3 510,00 * 204 * 1/300 * 7.5%

179,01 р.

24.07.2023

14.08.2023

22

8,50

3 510,00 * 22 * 1/300 * 8.5%

21,88 р.

15.08.2023

17.09.2023

34

12,00

3 510,00 * 34 * 1/300 * 12%

47,74 р.

18.09.2023

29.10.2023

42

13,00

3 510,00 * 42 * 1/300 * 13%

63,88 р.

30.10.2023

17.12.2023

49

15,00

3 510,00 * 49 * 1/300 * 15%

86,00 р.

18.12.2023

10.04.2024

115

16,00

3 510,00 * 115 * 1/300 * 16%

215,28 р.

Сумма основного долга: 3 510,00 руб.

Сумма неустойки: 613,79 руб.

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

3 510,00

02.12.2023

Новая задолженность на 3 510,00 руб. (по транспортному налогу за 2022 г.)

3 510,00

02.12.2023

17.12.2023

16

15,00

3 510,00 * 16 * 1/300 * 15%

28,08 р.

18.12.2023

10.04.2024

115

16,00

3 510,00 * 115 * 1/300 * 16%

215,28 р.

Сумма основного долга: 3 510,00 руб.

Сумма неустойки: 243,36 руб.

Как ранее установлено, недоимка по страховым взносам в ПФР на обязательное пенсионное страхование на выплату страховых пенсий и медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год и пени взыскана решением Кировского районного суда <адрес> по административному делу №а-№ (т. 2 л.д. 133-134), а также пени по данным взносам за 2017 год за период начисления до ДД.ММ.ГГГГ.

Во исполнение данного решения судом выдан исполнительный лист ФС № (т. 4 л.д. 51), на основании которого Кировским РОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП (т. 4 л.д. 49-50).

Из представленных Кировским РОСП <адрес> сведений следует, что в рамках данного исполнительного производства осуществлялись следующие удержания (т. 4 л.д. 46-48): ДД.ММ.ГГГГ - 1 076 руб. 43 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 1 788 руб. 06 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 1 788 руб. 06 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 1 814 руб. 86 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 1 814 руб. 86 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 500 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1 814 руб. 86 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 1 814 руб. 86 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 1 814 руб. 86 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 14 332 руб. 27 коп.

Таким образом, недоимка по ОМС за 2017 год погашена ДД.ММ.ГГГГ следующими удержаниями: ДД.ММ.ГГГГ - 1 076 руб. 43 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 1 788 руб. 06 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 1 491 руб. 07 коп., а недоимка по ОПС за 2017 года – ДД.ММ.ГГГГ за счет следующих удержаний: ДД.ММ.ГГГГ - 296 руб. 99 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 1 814 руб. 86 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 1 814 руб. 86 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 500 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1 814 руб. 86 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 1 814 руб. 86 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 1 814 руб. 86 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 12 333 руб. 55 коп.

С учетом установленных обстоятельств судом в данной части произведен расчет пени.

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

4 355,56

01.01.2023

Новая задолженность на 4 355,56 руб. (по ОМС за 2017 г.)

4 355,56

01.01.2023

23.07.2023

204

7,50

4 355,56 * 204 * 1/300 * 7.5%

222,13 р.

4 355,56

24.07.2023

14.08.2023

22

8,50

4 355,56 * 22 * 1/300 * 8.5%

27,15 р.

4 355,56

15.08.2023

17.09.2023

34

12,00

4 355,56 * 34 * 1/300 * 12%

59,24 р.

4 355,56

18.09.2023

26.09.2023

9

13,00

4 355,56 * 9 * 1/300 * 13%

16,99 р.

3 279,13

26.09.2023

Оплата задолженности на 1 076,43 руб.

3 279,13

27.09.2023

04.10.2023

8

13,00

3 279,13 * 8 * 1/300 * 13%

11,37 р.

1 491,07

04.10.2023

Оплата задолженности на 1 788,06 руб.

1 491,07

05.10.2023

29.10.2023

25

13,00

1 491,07 * 25 * 1/300 * 13%

16,15 р.

1 491,07

30.10.2023

02.11.2023

4

15,00

1 491,07 * 4 * 1/300 * 15%

2,98 р.

0

02.11.2023

Оплата задолженности на 1 491,07 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 356,01 руб.

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

22 204,84

01.01.2023

Новая задолженность на 22 204,84 руб. (по ОПС за 2017 г.)

22 204,84

01.01.2023

23.07.2023

204

7,50

22 204,84 * 204 * 1/300 * 7.5%

1 132,45 р.

22 204,84

24.07.2023

14.08.2023

22

8,50

22 204,84 * 22 * 1/300 * 8.5%

138,41 р.

22 204,84

15.08.2023

17.09.2023

34

12,00

22 204,84 * 34 * 1/300 * 12%

301,99 р.

22 204,84

18.09.2023

29.10.2023

42

13,00

22 204,84 * 42 * 1/300 * 13%

404,13 р.

22 204,84

30.10.2023

02.11.2023

4

15,00

22 204,84 * 4 * 1/300 * 15%

44,41 р.

21 907,85

02.11.2023

Оплата задолженности на 296,99 руб.

21 907,85

03.11.2023

05.12.2023

33

15,00

21 907,85 * 33 * 1/300 * 15%

361,48 р.

20 092,99

05.12.2023

Оплата задолженности на 1 814,86 руб.

20 092,99

06.12.2023

17.12.2023

12

15,00

20 092,99 * 12 * 1/300 * 15%

120,56 р.

20 092,99

18.12.2023

26.12.2023

9

16,00

20 092,99 * 9 * 1/300 * 16%

96,45 р.

18 278,13

26.12.2023

Оплата задолженности на 1 814,86 руб.

18 278,13

27.12.2023

28.12.2023

2

16,00

18 278,13 * 2 * 1/300 * 16%

19,50 р.

17 778,13

28.12.2023

Оплата задолженности на 500,00 руб.

17 778,13

29.12.2023

02.02.2024

36

16,00

17 778,13 * 36 * 1/300 * 16%

341,34 р.

15 963,27

02.02.2024

Оплата задолженности на 1 814,86 руб.

15 963,27

03.02.2024

05.03.2024

32

16,00

15 963,27 * 32 * 1/300 * 16%

272,44 р.

14 148,41

05.03.2024

Оплата задолженности на 1 814,86 руб.

14 148,41

06.03.2024

03.04.2024

29

16,00

14 148,41 * 29 * 1/300 * 16%

218,83 р.

12 333,55

03.04.2024

Оплата задолженности на 1 814,86 руб.

12 333,55

04.04.2024

04.04.2024

1

16,00

12 333,55 * 1 * 1/300 * 16%

6,58 р.

0

04.04.2024

Оплата задолженности на 12 333,55 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 3 458,57 руб.

В связи с пределами заявленных требований подлежит взысканию с административного ответчика пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 959 руб. 03 коп.

В адрес налогоплательщика направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (почтовый идентификатор № (т. 1 л.д. 25-26).

Однако задолженность по земельному и транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени не погашены.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ №а-№ о взыскании недоимки налогам и пени с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный названной нормой срок, административное исковое заявление МРИ ФНС № направлено в районный суд.

Судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов. Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов были исполнены им своевременно и в полном объеме, возражений по предъявленным требованиям в суд не направлено.

При таких условиях, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 34 132 руб. 31 коп.

Доводы административного ответчика, в том числе о наличии со стороны налогового органа злоупотребления правом, наличия у административного ответчика положительного сальдо, наличия оснований для исключения требования № и решения № из числа доказательств как недостоверные и подложные, принятые с нарушением сроков, не нашли своего подтверждения при рассмотрении дела, являются субъективной оценкой ответчиком окружающей реальности, основанной на неправильном толковании норм материального права.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьей 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

заявленные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, №, паспорт гражданина РФ №, выданный Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 935 руб. 39 коп., за 2022 год в размере 3 510 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 553 руб. 82 коп., за 2022 год в размере 7 034 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 138 руб. 82 коп.; пени за несвоевременное перечисление земельного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 54 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 46 коп., за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 руб. 49 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 24 коп.; пени за несвоевременное перечисление страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование на выплату страховых пенсий за 2017 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 510 руб. 92 коп.; пени за несвоевременное перечисление страховых взносов в на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 884 руб. 82 коп.; пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 63650101 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 143 руб. 22 коп., за 2019 год по ОКТМО № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 694 руб. 01 коп., за 2020 год по ОКТМО № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 358 руб. 25 коп., за 2021 год по ОКТМО № за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 руб. 92 коп., за 2018 год по ОКТМО 63604429 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 12 коп., за 2019 год по ОКТМО № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 13 коп., за 2020 год по ОКТМО № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 руб. 33 коп., за 2021 год по ОКТМО № за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 76 коп., за 2018 год по ОКТМО 63701000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 67 коп., за 2019 год по ОКТМО № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 руб. 30 коп., за 2020 год по ОКТМО № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 руб. 85 коп., за 2021 год по ОКТМО № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 13 коп.; пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 руб. 77 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 руб. 32 коп.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 959 руб. 03 коп., а всего 34 132 руб. 31 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт РФ №, выданный Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в доход государства с зачислением в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Мотивированное решение суда изготовлено 24 сентября 2025 года.

Председательствующий: (подпись)

Верно. Судья Мельников Д.А.