Решение по делу № 2А-2115/2025 от 26.05.2025

Дело№2а-2115/2025

64RS0046-01-2025-002377-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2025 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Ивакиной Е.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области задолженность:

по транспортному налогу за 2021 год в сумме 9 870,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 74,02 руб.;

по транспортному налогу за 2022 год в сумме 9 870,00 руб.;

по налогу на имущество за 2022 год в сумме 85,00 руб.;

по пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму 9870,00 руб. за период с 23.06.2021 по 31.12.2022 в размере 1 031,41 руб.;

по транспортному налогу за 2018 год на сумму 9870,00 руб. за период с 23.06.2021 по 31.12.2022. в размере 1 031,21 руб.;

по транспортному налогу за 2019 год на сумму 9870,00 руб. за период с 23.06.2021 по 31.12.2022. в размере 1029,50 руб.;

по транспортному налогу за 2020 год на сумму 9 870,00 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022. в размере 647,79 руб.;

по налогу на имущество за 2020 год на сумму 134,00 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022. в размере 0,58 руб.;

по пени на отрицательное сальдо в размере 49 194,23 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 11.01.2023 в размере 135,28 руб.;

по пени на отрицательное сальдо в размере 49 194,23 руб., начисленные за период с 12.01.2023 по 12.01.2023 в размере 12,30 руб.;

по пени на отрицательное сальдо в размере 49 193,91 руб., начисленные за период с 13.01.2023 по 20.01.2023 в размере 98,39 руб.;

по пени на отрицательное сальдо в размере 49 193,91 руб., начисленные за период с 21.01.2023 по 23.01.2023 в размере 36,90 руб.;

по пени на отрицательное сальдо в размере 49 193,57 руб., начисленные за период с 24.01.2023 по 24.01.2023 в размере 12,30 руб.;

по пени на отрицательное сальдо в размере 49 193,57 руб., начисленные за период с 25.01.2023 по 25.01.2023 в размере 12,30 руб.;

по пени на отрицательное сальдо в размере 49 146,66 руб., начисленные за период с 26.01.2023 по 27.01.2023 в размере 24,57 руб.;

по пени на отрицательное сальдо в размере 49 146,66 руб., начисленные за период с 28.01.2023 по 30.01.2023 в размере 36,86 руб.;

по пени на отрицательное сальдо в размере 49 086,66 руб., начисленные за период с 31.01.2023 по 27.02.2023 в размере 343,61 руб.;

по пени на отрицательное сальдо в размере 43 816,83 руб., начисленные за период с 28.02.2023 по 28.02.2023 в размере 10,95 руб.;

по пени на отрицательное сальдо в размере 43 816,00 руб., начисленные за период с 01.03.2023 по 16.03.2023 в размере 175,26 руб.;

по пени на отрицательное сальдо в размере 43 727,22 руб., начисленные за период с 17.03.2023 по 23.03.2023 в размере 76,52 руб.;

по пени на отрицательное сальдо в размере 39 251,45 руб., начисленные за период с 24.03.2023 по 23.07.2023 в размере 1 197,17 руб.;

по пени на отрицательное сальдо в размере 39 251,45 руб., начисленные за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 244,67 руб.;

по пени на отрицательное сальдо в размере 39 251,45 руб., начисленные за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 533,82 руб.;

по пени на отрицательное сальдо в размере 39 251,45 руб., начисленные за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 714,38 руб.;

по пени на отрицательное сальдо в размере 39 251,45 руб., начисленные за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 647,65 руб.;

по пени на отрицательное сальдо в размере 49 206,45 руб., начисленные за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 647,65 руб.;

по пени на отрицательное сальдо в размере 49 206,45 руб., начисленные за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 2 046,99 руб., приведя в обосновании указанные в иске обстоятельства и основания.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, в связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362, п. 2 ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Транспортный налог рассчитан по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем:

- ПАЗ3205, рег.№АС70364, 115 Л.С.;

за 2021 г.:115*42,00*1*12/12 = 4 830,00 руб.

за 2022 г.:115*42,00*1*12/12 = 4 830,00 руб.

- ПАЗ3205, рег.№С790КТ64, 120 Л.С.;

за 2021 г.:120*42,00*1*12/12 = 5 040,00 руб.

за 2022 г.:120*42,00*1*12/12 = 5 040,00 руб.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога.

Инспекция направила налоговые уведомления:

- №9812497 от 01.09.2022 на уплату транспортного налога за 2021 год

- №112409079 от 01.08.2023 на уплату транспортного налога за 2022 год

После получения налоговых уведомлений транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

по транспортному налогу за 2021 год на сумму 9 870,00 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022. в размере 74,02 руб. в т.ч.:

- за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней просрочки) = 9 870,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 74,02 руб.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2017-2020 гг. явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ:

по транспортному налогу за 2017 год на сумму 9870,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №16849366 от 14.07.2018) за период с 23.06.2021 по 31.12.2022 в размере 1 031,41 руб. в т.ч.:

- за период с 23.06.2021 по 25.07.2021 (33 дня просрочки) = 9870 руб. (сумма неуплаченного налога) * 33 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 59,71 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 9870руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 104,79 руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 9870руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 93,27 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 9870руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 138,18 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 9870 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 156,60 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 9870 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 43,76 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 9870 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 210,56 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 9870 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 224,54 руб.

по транспортному налогу за 2018 год на сумму 9870,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №26731751 от 11.07.2019) за период с 23.06.2021 по 31.12.2022. в размере 1 031,21 руб. в т.ч.:

- за период с 02.10.2022 по 05.12.2022 (65 дней просрочки) = 9870 руб. (сумма неуплаченного налога) * 65 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 160,39 руб.

Уплачено налога в сумме 20,80 руб.

- за период с 06.12.2022 по 07.12.2022 (2 дней просрочки) = 9849,20 руб. (сумма неуплаченного налога) * 2 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 4,92 руб.

Уплачено налога в сумме 0,80 руб.

- за период с 08.12.2022 по 14.12.2022 (7 дней просрочки) = 9848,40 руб. (сумма неуплаченного налога) * 7 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 17,23 руб.

Уплачено налога в сумме 0,50 руб.

- за период с 15.12.2022 по 16.12.2022 (2 дней просрочки) = 9847,90 руб. (сумма неуплаченного налога) * 2 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 4,92 руб.

Уплачено налога в сумме 0,34 руб.

- за период с 17.12.2022 по 21.12.2022 (5 дней просрочки) = 9847,56 руб. (сумма неуплаченного налога) * 5 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 12,31 руб.

Уплачено налога в сумме 21,00 руб.

- за период с 22.12.2022 по 31.12.2022 (10 дней просрочки) = 9826,56 руб. (сумма неуплаченного налога) * 10 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 24,57 руб.

по транспортному налогу за 2019 год на сумму 9870,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №2437074 от 03.08.2020) за период с 23.06.2021 по 31.12.2022. в размере 1029,50 руб. в т.ч.:

- за период с 02.10.2022 по 26.10.2022 (25 дней просрочки) = 9870 руб. (сумма неуплаченного налога) * 25 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 61,69 руб.

Уплачено налога в сумме 55,37 руб.

- за период с 27.10.2022 по 28.10.2022 (2 дней просрочки) = 9814,63 руб. (сумма неуплаченного налога) * 2 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 4,91 руб.

Уплачено налога в сумме 15,92 руб.

- за период с 29.10.2022 по 01.11.2022 (4 дней просрочки) = 9798,71 руб. (сумма неуплаченного налога) * 4 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 9,80 руб.

Уплачено налога в сумме 49,97 руб.

- за период с 02.11.2022 по 31.12.2022 (60 дней просрочки) = 9748,74 руб. (сумма неуплаченного налога) * 60 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 146,23 руб.

по транспортному налогу за 2020 год на сумму 9 870,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №2376785 от 01.09.2021) за период с 15.12.2021 по 31.12.2022. в размере 647,79 руб. в т.ч.:

- за период с 15.12.2021 по 19.12.2021 (5 дней просрочки) = 9 870,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 5 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 12,33 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 9 870,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 156,60 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 9 870,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 43,76 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 9 870,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 210,56 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 9 870,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 224,54 руб.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО2 находится объект недвижимого имущества:

- гараж по адресу: <адрес>

Налог на имущество физических лиц за 2022 г. по указанному объекту рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%)* количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога

за 2022 год: 243 475,00 руб.*0,007%*12/12*1/2= 85,00 руб.

Инспекция направила налоговое уведомление №112409079 от 01.08.2023 на уплату налога на имущество за 2022 год

После получения налогового уведомления налог на имущество в установленный законом срок оплачен не был.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество за 2020 год явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ:

по налогу на имущество за 2020 год на сумму 134,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №2376785 от 01.09.2021) за период с 15.12.2021 по 31.12.2022. в размере 0,58 руб. в т.ч.:

Уплачено налога в сумме 125,00 руб.

- за период с 15.12.2021 по 19.12.2021 (5 дней просрочки) = 9,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 5 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 0,01 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 9,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 0,14 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 9,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 0,04 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 9,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 0,19 руб.

- за период с 02.10.2022 по 26.10.2022 (25 дней просрочки) = 9,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 25 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 0,06 руб.

Уплачено налога в сумме 0,03 руб.

- за период с 27.10.2022 по 28.10.2022 (2 дней просрочки) = 8,97 руб. (сумма неуплаченного налога) * 2 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 0,00 руб.

Уплачено налога в сумме 0,01 руб.

- за период с 29.10.2022 по 01.11.2022 (4 дней просрочки) = 8,96 руб. (сумма неуплаченного налога) * 4 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 0,01 руб.

Уплачено налога в сумме 0,03 руб.

- за период с 02.11.2022 по 31.12.2022 (60 дней просрочки) = 8,93 руб. (сумма неуплаченного налога) * 60 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 0,13 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 49 194,23 руб., в т.ч.:

- транспортный налог в сумме 49 185,30 руб. (непогашенный остаток за 2017 год в сумме 9 870 руб., за 2018 год в сумме 9 826,56 руб., за 2019 год в сумме 9 748,74 руб., за 2020 год в сумме 9 870,00 руб., за 2021 год в сумме 9 870,00 руб.)

- непогашенный остаток по налогу на имущество за 2021 год в сумме 8,93 руб.

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 6 753,57 руб. в т.ч.:

- на недоимку в размере 49 194,23 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 11.01.2023 в размере 135,28 руб. (за 11 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 49 194,23 руб. начислены пени за период с 12.01.2023 по 12.01.2023 в размере 12,30 руб. (за 1 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 49 193,91 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 0,32 руб.) начислены пени за период с 13.01.2023 по 20.01.2023 в размере 98,39 руб. (за 8 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 49 193,91 руб. начислены пени за период с 21.01.2023 по 23.01.2023 в размере 36,90 руб. (за 3 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 49 193,57 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 0,34 руб.) начислены пени за период с 24.01.2023 по 24.01.2023 в размере 12,30 руб. (за 1 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 49 193,57 руб. начислены пени за период с 25.01.2023 по 25.01.2023 в размере 12,30 руб. (за 1 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 49 146,66 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 46,91 руб.) начислены пени за период с 26.01.2023 по 27.01.2023 в размере 24,57 руб. (за 2 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 49 146,66 руб. начислены пени за период с 28.01.2023 по 30.01.2023 в размере 36,86 руб. (за 3 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 49 086,66 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 60,00 руб.) начислены пени за период с 31.01.2023 по 27.02.2023 в размере 343,61 руб. (за 28 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 43 816,83 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 5 269,83 руб.) начислены пени за период с 28.02.2023 по 28.02.2023 в размере 10,95 руб. (за 1 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 43 816,00 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 0,83 руб.) начислены пени за период с 01.03.2023 по 16.03.2023 в размере 175,26 руб. (за 16 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 43 727,22 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 88,78 руб.) начислены пени за период с 17.03.2023 по 23.03.2023 в размере 76,52 руб. (за 7 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 39 251,45 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 4 475,77 руб.) начислены пени за период с 24.03.2023 по 23.07.2023 в размере 1 197,17 руб. (за 122 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 39 251,45 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 244,67 руб. (за 22 дней по ставки ЦБ 8,50 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 39 251,45 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 533,82 руб. (за 34 дней по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 39 251,45 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 714,38 руб. (за 42 дней по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 39 251,45 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 647,65 руб. (за 33 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 49 206,45 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением транспортного налога за 2022 год в сумме 9 870,00 руб., налога на имущество за 2022 год в сумме 85,00 руб.) начислены пени за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 647,65 руб. (за 33 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 49 206,45 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 2 046,99 руб. (за 78 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

О взыскании задолженности за 2017 год по транспортному налогу Ленинским районным судом г.Саратова вынесено решение от 26.04.2021 № 2а-919/2021. Исполнительный лист отправлен на исполнение в Ленинский РОСП г.Саратова.

О взыскании задолженности за 2018 год по транспортному налогу Ленинским районным судом г.Саратова вынесено решение от 01.11.2021 № 2а-4694/2021. Исполнительный лист отправлен на исполнение в Ленинский РОСП г.Саратова.

О взыскании задолженности за 2019-2020 год по транспортному налогу, за 2020 год по налогу на имущество Ленинским районным судом г.Саратова вынесено решение от 20.06.2023 № 2а-2341/2023. Исполнительный лист отправлен на исполнение в Ленинский РОСП г.Саратова.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 №4509 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Так как данное требование оставлено без исполнения, налоговый орган, обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2

Мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г. Саратова 02.05.2024 вынесен судебный приказ №2а-1729/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО2 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Саратова от 22.10.2024 судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В абзаце 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2, 3 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума ВС РФ от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ.

С административным иском административный истец обратился в суд 22.04.2025.

До настоящего времени за налогоплательщиком числится недоимка по обязательным платежам.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области задолженность: