Дело № 2а-320/2023
61RS0045-01-2022-003114-38
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 марта 2023 года с. Покровское †††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††? �������������������������������������Неклиновский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Комиссаровой Е.С., при помощнике судьи Милаеве Н.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пене, заинтересованное лицо: Управление Росреестра по Ростовско
�������������������������������������������������������
председательствующего судьи Комиссаровой Е.С.,
при помощнике судьи Милаеве Н.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пене, заинтересованное лицо: Управление Росреестра по <адрес>
Установил:
МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд административным исковым заявлением к ФИО1, о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму 313098.15 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 274519 руб., пеня в размер: 14558.65 руб., штраф в размере 13726 руб., (п. 1 ст. 122 НК РФ).: штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 10294.5 руб., (п. 1 ст. 119 НК РФ).
В налоговую инспекцию, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (Росреестр), поступили сведения о том, что в 2020 году налогоплательщиком ФИО1 ИНН <***> получены в дар объекты недвижимого имущества: жилой дом, расположенную кадастровый №, кадастровая стоимость составляет 1 979 080.61 рублей, земельный участок, кадастровый №, кадастровая стоимость составляет 132 607.22 рубле расположенные по адресу: <адрес>,
Налоговая база по налогу на доходы в виде полученного в дар объекта недвижимости рассчитывается в порядке статьи 214.10 Налогового кодекса РФ в размере кадастровой стоимости полученного в дар недвижимого имущества. Согласно ст. 217 ПК РФ доходы, в том числе в виде недвижимого имущества, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одариваемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Документы, подтверждающие родственные отношения дарителя и одаряемого, ФИО1 ИНН <***> не представлены.
По результатам рассмотрения материалов проверки, Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу И.Н. (налоговый орган по прежнему месту учета налогоплательщика) принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ФИО1 налог на доходы физических лиц в сумме 274519 руб., пени в сумме 14558.65 руб., налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ и пунктом 1 статьи 122 НК РФ (с учетом статей 112. 114 НК РФ) в общей сумме штрафных санкций 24020.20 рублей.
Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке не обжаловано, вступило в законную силу
Налогоплательщиком налоги, пени, штрафы в бюджет не уплачены.
В связи с наличием недоимки по НДФЛ, пени, штрафам в адрес ФИО1 ИНН <***> направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по НДФЛ за 2020 год, по пене и штрафам по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Указанное требование налогоплательщиком не исполнено в полном объеме.
Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа за счет имущества.
Межрайонная ИФНС России № но <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Неклиновского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-4-2313/2022 о взыскании с ФИО1 ИНН <***> задолженности в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.
В связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об его отмене.
После отмены судебного приказа налогоплательщиком задолженность по НДФЛ за 2020 год, пени и штрафы ФИО5 ИНН <***> не погашена
Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 313098.15 руб.,
Определением Неклиновского районного суда <адрес> к делу в качестве заинтересованного лица Управление Росреестра по <адрес>,
В судебном заседании представитель административного истца, заявленные требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседаний в суд также не явился. Направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие.
Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании просила в исковых требованиях Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, отказать, по основаниям указанным в возражении на административное исковое заявление.
Представитель заинтересованного лица Управления Росреестра по <адрес> надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседаний в суд не явился,
В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Выслушав представителя истца и ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законом установленные налоги. Налогоплательщики должны уплачивать налоги своевременно, т.е. в срок, который установлен налоговым законодательством для каждого налога (абз. 2 п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 57 НК РФ).
Согласно материалов дела ответчиком не исполнено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по НДФЛ за 2020 год, по пене и штрафам по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, выставленное в связи с неуплатой налогов, пени, штрафов по вступившему в законную силу решению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Как установлено камеральной налоговой проверкой, проведенной Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу (налоговый орган по прежнему месту учета налогоплательщика), в налоговую инспекцию, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (Росреестр), поступили сведения о том, что в 2020 году налогоплательщиком ФИО1 ИНН <***> получены в дар объекты недвижимого имущества: жилой дом, расположенную кадастровый №, кадастровая стоимость составляет 1 979 080.61 рублей, земельный участок, кадастровый №, кадастровая стоимость составляет 132 607.22 рубле расположенные по адресу: <адрес>.
Налоговая база по налог на доходы в виде полученного в дар объекта недвижимости рассчитывается в порядке статьи 214.10 Налогового кодекса РФ в размере кадастровой стоимости полученного в дар недвижимого имущества.
Согласно ст. 217 НК РФ доходы, в том числе в виде недвижимого имущества, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одариваемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрам)
Документы, подтверждающие родственные отношения дарителя и одаряемого, ФИО1 ИНН <***> не представлены.
Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее - Декларация) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в порядке дарения недвижимого имущества, в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, не представлена, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
В связи с непредставлением в установленный срок налоговой декларации о доходах за 2020 год (по форме 3-НДФЛ), полученных в порядке дарения объекта недвижимости, и неуплатой налога на доходы, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в порядке п.1.2 ст.88 Налогового кодекса, начата камеральная налоговая проверка поступивших из Росреестра сведений о получении налогоплательщиком в дар объекта недвижимого имущества, указанного выше.
В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса РФ, при проведении камеральной налоговой проверки имеющихся сведений, налоговый орган вправе требовать от налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения и документы. В адрес налогоплательщика направлено Требование от ДД.ММ.ГГГГ № г., в котором налогоплательщику предложено в течение 5 рабочих дней с даты получения Требования самостоятельно представить налоговую декларацию о доходах (ф.3-НДФЛ) либо документы и пояснения, свидетельствующие об отсутствии у него обязанности декларировать доход, полученный в порядке дарения объекта недвижимого имущества.
В установленный в требовании срок налоговая декларация о доходах за 2020 год (ф.3-НДФЛ), полученных в дар объектов недвижимого имущества, а также пояснения и документы, свидетельствующие об отсутствии у налогоплательщика обязанности декларировать полученный в дар объект недвижимого имущества, налогоплательщиком не представлены. В соответствии со ст.214.10 Налогового кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.
В целях применения пункта 6 статьи 214.10 НК РФ при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).
При этом согласно пункту 12 статьи 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 325- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» положения статьи 214.10 НК РФ (в редакции указанного Федерального закона N 325-ФЗ) применяются в отношении доходов, полученных начиная с ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, налоговая база по налогу на доходы, рассчитывается от кадастровой стоимости, полученного в дар объекта недвижимого имущества. Общая сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год в соответствии с расчетом налогового органа составляет: 2111687.83 руб. х 13% = 274519 рублей.
На дату вынесения решения по камеральной налоговой проверки, налоговая декларация о доходах за 2020 год налогоплательщиком не представлена, налог на доходы физических лиц с суммы дохода, от продажи недвижимого имущества в размере 274519 руб., не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
На основании пунктов 2 и 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные пунктом 1 статьи 229 НК РФ (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом).
Однако обязанность по представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год с отражением дохода от полученного в дар имущества ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок не исполнена.
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета (срок представления декларации о доходах за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ) содержит в себе признаки налогового правонарушения, предусмотренного ст.228, 229 Налогового кодекса РФ и влечет за собой привлечение к налоговой ответственности в соответствии п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
По результатам рассмотрения материалом проверки. Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ФИО1 налог на доходы физических лиц в сумме 274519 руб., пени в сумме 14558,65 руб., налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ и пунктом 1 статьи 122 НК РФ (с учетом статей 112. 114 НК РФ) в общей сумме штрафных санкций 24020.20 рублей.
Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке не обжаловано, вступило в законную силу.
Налогоплательщиком налоги, пени, штрафы в бюджет не уплачены.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.З ст.75 НК РФ).
В связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком имущественных налогов инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с наличием недоимки по НДФЛ, пени, штрафам в адрес ФИО1 ИНН <***> направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по НДФЛ за 2020 год, по пене и штрафам по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года
Указанное требование налогоплательщиком не исполнено в полном объеме.
Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму 313098.15 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 274519 руб., пеня в размер: 14558.65 руб., штраф в размере 13726 руб., (п. 1 ст. 122 НК РФ).: штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) штраф в размере 10294.5 руб., (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Согласно требованиям ст. 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Следовательно, с ФИО1, подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 6331 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по обязательным платежам на общую сумму 313098,15 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 274519 рублей, пеня в размере 14558,65 рублей, штраф в размере 13726 рублей.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) штраф за непредставление налоговой декларации в размере 10294,5 рублей
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 6331 рубль.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Неклиновский районный суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Председательствующий:
В окончательной форме решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.