Дело № 2а – 1925/2025
50RS0019-01-2025-002405-83
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Клин Московская область 10 июля 2025 года
Клинский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Вороновой Т.М.,
с участием помощника судьи Кузьминой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС по г. Клину Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
установил:
ИФНС РФ по гор. Клину обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 39 860 руб.; по земельному налогу за 2023 год в размере 941 руб., налогу на имущество за 2023 год в размере 814 руб., пени, начисленную за несвоевременную уплату налога за период с /дата/ по /дата/ в размере 3 291,74 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик являлся плательщиком налогов, однако, свою обязанность по своевременной и полной уплате налогов не выполнил, требование об их уплате не исполнил.
Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал, просил их удовлетворить.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки в суд не сообщила, возражений по иску не поступило. В телефонограмме ее представитель не возражал против удовлетворения иска.
Руководствуясь ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие административного ответчика, явка которого не признана судом обязательной.
Проверив материалы дела, выслушав объяснения представителя административного истца, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени. Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российском Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объекта налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК).
В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1 является собственником автомобиля марка/Модель: ШКОДА ФАБИЯ, VIN: /номер/, Мощность 86 л.с., год выпуска 2011, дата регистрации права /дата/, г.р.з. /номер/; а также автомобиля марка/Модель: МАЗДА 6, VIN: /номер/, мощность 260 л.с., год выпуска 2006, дата регистрации права 24.12.2019г., г.р.з. С737СК150.
/адрес/ от /дата/ /номер/ «О транспортном налоге в /адрес/», в соответствии с положениями главы 28 НК РФ, введен в действие транспортный налог, определяются ставки, порядок и сроки уплаты налога на территории /адрес/. Согласно п.2 ст.2 указанного закона (в ред. законов /адрес/ от /дата/ /номер/ от /дата/ /номер/ срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.
Согласно статье 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно п.1 ст.389 Закона являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.
Согласно п.1, 2 ст.390, п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).
Судом также установлено, что ФИО1 принадлежат на праве собственности земельный участок, кадастровый /номер/, расположенный по адресу: /адрес/м., дата регистрации права /дата/; земельный участок, кадастровый /номер/, расположенный по адресу: /адрес/. площадь 1000 кв.м., размер доли в праве 1/5, дата регистрации права /дата/.
В соответствии с Законом РФ «О налоге на имущество физических лиц» /номер/ от /дата/ (далее Закон) налогоплательщик является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Статья 5 Закона определяет налоговую базу по налогу на имущество физических лиц как инвентаризационную стоимость объекта имущества.
Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.
Порядок исчисления суммы налога (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев количество месяцев, за которое производится расчет), ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Судом установлено, что ФИО1 является собственником квартиры, кадастровый /номер/, расположенной по адресу: /адрес/, площадь 36,3 кв.м., размер доли в праве 1/3, дата регистрации права 30.11.2012г., дата прекращения права /дата/; квартиры, кадастровый /номер/, расположенной по адресу: /адрес/, площадь 61,8 кв.м., размер доли в праве 1/2, дата регистрации права /дата/.
Налоговым органом в установленном порядке было сформировано налоговое уведомление от /дата/ /номер/ (за 2023 год) со сроком уплаты /дата/ с исчисленной суммой налога в общем размере 41 615 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 39 860 руб., земельный налог за 2023 год в размере 941 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 814 руб.
Расчет суммы налога приведен в налоговом уведомлении, которое направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет.
В установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена.
Требованием от /дата/ /номер/ об уплате задолженности налогоплательщик поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до /дата/. Требование направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет, но не исполнено.
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45, 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).
В статье 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса (пункт 3 статьи 75). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, иное не предусмотрено НК РФ.
Предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решения о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (Постановление Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874 "О мерах поддержки мобилизованных лиц", Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году").
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ и п. 3 ст. 46 НК РФ налоговым органом принято решение от 26.03.2025 № 793 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета (далее – ЕНС) налогоплательщика в размере 44 906,74 руб. Решение о взыскании задолженности направлено налогоплательщику через личный кабинет.
В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 26.03.2025 № 785 о взыскании с налогоплательщика задолженности на сумму в размере 44 906, 74 руб. в том числе задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 39 860 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 941 руб., по налогу на имущество за 2023 год в размере 814 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 3 291,74 руб.
Заявление о вынесении судебного приказа направлено Мировому судье судебного участка /номер/ Клинского судебного района /адрес/ для рассмотрения.
Судебный приказ по делу /номер/а-924/2025 вынесен /дата/ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налоговым платежам.
Определением Мирового судьи судебного участка /номер/ Клинского судебного района /адрес/ от /дата/ судебный приказ отменен в связи с представлением должником возражений. В возражениях налогоплательщик выразил несогласие с суммой исчисленных налогов. Конкретные причины несогласия не указаны.
Вместе с тем, поскольку доказательств оплаты задолженности недоимки по транспортному налогу с физических лиц по транспортному налогу за 2023 год в размере 39 860 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 941 руб., по налогу на имущество за 2023 год в размере 814 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 3 291,74 руб. суду не представлено, ответчик согласился с размером задолженности в телефонограмме, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности о взыскании недоимки по налогам и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку иск удовлетворен в полном объеме, ИФНС по г. Клин Московской области в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета сумму в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление ИФНС по /адрес/ к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, /номер/, /дата/ года рождения, уроженки /адрес/, проживающей по адресу: /адрес/ недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 39 860 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 941 руб., по налогу на имущество за 2023 год в размере 814 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 3 291,74 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета сумму в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Клинский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Судья Т.М. Воронова
Мотивированное решение суда изготовлено 15 июля 2025 года.
Судья Т.М. Воронова