№ 2а-219/22
УИД:45RS0013-01-2022-000324-28
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с.Мокроусово 20 сентября 2022 года
Курганская область
Мокроусовский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Ивановой О.А.,
при секретаре Урванцевой Л.А.,
с участием ответчика ФИО1
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени. В обоснование требований указало, что ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении № № от 03.08.2020. По состоянию на дату предъявления административного искового заявления за налогоплательщиком числится недоимка по земельному налогу за 2019 год и пени в размере 6445,85 руб. Требование об уплате налога №№ от 15.12.2020 ответчиком не исполнено. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 6434 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 11 руб. 85 коп. (за период с 02.12.2020 по 14.12.2020), на общую сумму 6445 руб. 85 коп. (л.д. 3-4).
В судебное заседание представитель УФНС России по Курганской области не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя (л.д. 3-4).
В судебном заседание административный ответчик ФИО1 с административным иском не согласился, указал, что налоговым органом при расчете земельного налога за 2019 год по земельному участку, расположенному в с.Старопершино, была применена налоговая ставка, для земельных участков находящихся в с.Мокроусово и указано ошибочно место расположения земельного участка.
Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося административного истца.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с частью 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как предусмотрено ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Из материалов дела следует, что ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2019 год № № от 03.08.2020 почтовым отправлением по адресу: , что подтверждается копией списка об отправке заказных почтовых отправлений (л.д. 7, 8).
Обязанность уплатить налог административным ответчиком не исполнена, в связи с чем ФИО1 направлено требование №46692 от 15.12.2020 об уплате пени по земельному налогу в сумме 11 руб. 85 коп., земельного налога в сумме 6434 руб. 00 коп. в срок до 09.02.2021 (л.д. 9-10). Требование об уплате налога направлено налогоплательщику почтой (л.д. 12-16).
Требование об уплате налога №№ от 15.12.2020 в установленный налоговым органом срок до 09.02.2021 ФИО1 не исполнено.
По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №18 Мокроусовского судебного района 31.01.2022 выдан судебный приказ №2а-174/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога и пени в сумме 6445 руб. 85 коп., задолженности по транспортному налогу, пени в сумме 02 руб. 25 коп., (л.д. 5).
В соответствии со ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Судебный приказ №2а-174/2022 от 31.01.2022 определением мирового судьи судебного участка №18 Мокроусовского судебного района от 11.02.2022 отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д. 5).
Учитывая, что срок для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 земельного налога и пени по земельному налогу истекал 11.08.2022, административное исковое заявление налоговым органом направлено в суд в установленные законом сроки.
На основании изложенного суд считает, что административным истцом соблюден порядок и срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Подпунктом 7 п. 1 ст. 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.
Одной из форм платы за использование землей является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного пользования) или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1 и 3 ст. 396 НК РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).
При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 397 НК РФ).
Решением Старопершинской сельской Думы от 16.11.2010 №19 «Об установлении земельного налога» (с изменениями) на территории Старопершинского сельсовета на 2019 год установлены налоговые ставки в размере 0,15% и 1,5% кадастровой стоимости земельных участков.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2019 году являлся собственником земельных участков в Мокроусовском районе Курганской области, перечисленных в налоговом уведомлении.
- ;
- ;
- (л.д. 67-68).
Согласно налоговому уведомлению № № от 03.08.2020 ФИО1 начислен земельный налог за 2019 год ОКТМО 37624428 в сумме 6434 руб., ОКТМО 37624442 в сумме 1136 руб.
Налоговым органом в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога ответчику, согласно реестру почтовых отправлений от 22.12.2020, направлено требование №№ от 15.12.2020.
МРИ ФНС России №7 в требовании указаны пени по земельному налогу ОКТМО 37624428 за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 на общую сумму 11 руб. 85 коп. и земельный налог ОКТМО 37624428 на сумму 6434 руб. 00 коп. Сумму задолженности по налогу налогоплательщику предложено уплатить в срок до 09.02.2021 (л.д. 9-10).
Вместе с тем, исследуя материалы дела, суд приходит к выводу о том, что указанная в налоговом уведомлении № № от 03.08.2020, требовании об уплате налога №№№ от 15.12.2020 и административном исковом заявлении сумма земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № ОКТМО 37624428 рассчитана налоговым органом неверно, так как указанный в налоговом уведомлении земельный участок имеет иное место расположения, в следствии чего для расчета земельного налога должны применяться ставки налога, установленные для земельных участков, расположенных на территории .
Судом установлено, что в налоговом уведомлении №№ от 03.08.2020 указано место расположения земельного участка: (л.д. 7).
Согласно сведений из ЕГРН земельный участок с кадастровым номером №, принадлежащий ФИО1, имеет месторасположение: (л.д. 67-68).
Учитывая вышеизложенное расчет земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № произведен налоговым органом неверно, так как при расчете земельного налога применена налоговая ставка, превышающая размер налоговой ставки, установленной решением Старопершинской сельской Думы от 16.11.2010 №19 «Об установлении земельного налога» (с изменениями).
Решением Старопершинской сельской Думы от 16.11.2010 №19 «Об установлении земельного налога» (в редакции от 22.10.2018) для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, установлена налоговая ставка 0,15% от кадастровой стоимости земельного участка.
Судом произведен расчет земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № исходя из ставки земельного налога, установленной решением Старопершинской сельской Думы для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, 0,15% от кадастровой стоимости земельного участка: 16441320 руб. х 483/3703 х 0,15% =3217 руб.
Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
На основании вышеизложенного, учитывая сумму задолженности по земельному налогу-3217 руб., представленный административным истцом расчет пени по земельному налогу за 2019 года за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 суд находит неверным, доказательства его обоснованности в деле отсутствуют.
Судом произведен расчет пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 (13 дней). Расчет пени: 3217 руб. х 4,25/300 х 13 дней= 5,92 руб.
Доказательств уплаты земельного налога за 2019 год и пени на недоимку по земельному налогу административным ответчиком представлено не было.
Административным ответчиком в суд представлена копия чек-ордера от 17.03.2020 №18 об уплате налогового платежа в сумме 3217 руб. (л.д. 49).
Согласно сведениям налогового органа, уплаченная ФИО1 сумма 3217 руб. зачислена в счет уплаты земельного налога за 2018 год в сумме 6434 руб. (л.д. 26).
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что задолженность по земельному налогу за 2019 год и пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 ФИО1 не уплачены.
Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2019 год в сумме 6434 руб. и пени в сумме 11,85 руб. подлежат удовлетворению частично в сумме 3217 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в сумме 5,92 руб.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-176, 178-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, , проживающего по адресу: в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 3217 руб. 00 коп. и пени по земельному налогу (за период с 02.12.2020 по 14.12.2020) в сумме 05 руб. 92 коп., а всего 3222 руб. 92 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Мокроусовский район Курганской области государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд через Мокроусовский районный суд Курганской области в течение одного месяца со дня его вынесения.
Председательствующий Иванова О.А.