Дело №а-1436/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 октября 2022 года <адрес>
Фрунзенский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Агишевой М.В.,
при секретаре судебного заседания ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1, о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области (далее по тексту – административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту – административный ответчик) о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что с 05.04.2010 года ФИО1 поставлен на учет в налогом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ. В силу пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300000 руб. – в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021 года. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 8426 руб. за расчетный период 2021 года. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В силу ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. ФИО1 прекратил свою деятельность индивидуального предпринимателя с 21.04.2021 года. В установленный срок обязательства по уплате страховых вносов за 2021 год ФИО1 не исполнил. Учитывая изложенное, Инспекцией было произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в сумме 10094 руб. 93 коп. и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год в сумме 2621 руб. 42 коп. Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых вносов явилось основанием для направления ФИО1 в порядке ст. 69 НК РФ требования № 8772 от 30.06.2021 года об уплате страховых взносов со сроком исполнения до 03.08.2021 года. Указанное требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено. 19.11.2021 года мировым судьей судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2а-5156/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени. Определением мирового судьи от 27.01.2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения. На основании изложенного, Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год в размере 2621 руб. 42 коп. и пени в размере 22 руб. 06 коп. и задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в сумме 10094 руб. 93 коп. и пени в размере 84 руб. 96 коп.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представил, в письменных возражениях просит в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать, ссылаясь на то, что решением Арбитражного суда Саратовской области от 22.04.2021 года он признан несостоятельным (банкротом), определением Арбитражного суда Саратовской области от 29.06.2022 года в отношении него завершена процедура реализации имущества.
Руководствуясь положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, изучив доводы возражений административного ответчика на административный иск и письменных пояснений административного истца на возражения административного ответчика, оценив в совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
С принятием Федерального закона от 03.07.2016 года № 423-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03.07.2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 года изменился действовавший порядок администрирования и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, на Федеральную налоговую службу России возложены функции по администрированию страховых взносов. С этой же даты отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 24 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).
Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов, виды, размер и порядок исчисления и уплаты которых определены в ст. ст. 430 и 432 Кодекса.
Согласно п. 3 ст. 83 НК РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 ст. 430 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Как следует из материалов административного дела, ФИО1 с 05.04.2010 года был поставлен на учет в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, осуществлял предпринимательскую деятельность в течение трех полных месяцев 2021 года (январь, февраль, март), прекратил свою деятельность 22.04.2021 года, в виду чего обязан был уплатить в срок не позднее 06.05.2021 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год.
Данную обязанность в установленный срок административный ответчик не исполнил, в связи с чем, Инспекцией было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере: за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 10094 руб. 93 руб.; за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 2621 руб. 42 коп.
Так как ФИО1 прекратил свою деятельность 22.04.2021 года, расчет страховых взносов за 2021 год произведен Инспекцией следующим образом: полных месяцев – 3, календарных дней осуществления деятельности – 22, календарных дней в месяце прекращения деятельности – 30.
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составила: (32448/12 мес.)х3+(32448/12/30)х22=10094,93 руб.
Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС составила: (8426/12 мес.)х3+(8426/12/30)х22=2621,42 руб.
В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 8772 от 30.06.2021 года об уплате недоимки по страховым взносам за 2021 год в общей сумме 12716 руб. 35 коп. со сроком уплаты до 03.08.2021 года.
В связи с неисполнением ФИО1 указанного выше требования Инспекция в ноябре 2021 года с соблюдением предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ срока обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных сумм задолженности по страховым взносам за 2021 год.
27.01.2022 года судебный приказ от 19.11.2021 года был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 20.07.2022 года, то есть с соблюдением предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд.
При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик, являясь в спорный период времени индивидуальным предпринимателем, относится к страхователям, обязанным уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, при этом, доказательств добровольной уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год в установленных законом размере и сроки в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований и с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 10094 руб. 93 коп. и пени в размере 84 руб. 96 коп. и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 2621 руб. 42 коп. и пени в размере 22 руб. 06 коп.
Доводы административного ответчика о том, что административные исковые требования МИФНС России № 23 по Саратовской области не подлежат удовлетворению, ввиду признания его несостоятельным (банкротом), суд находит несостоятельными, исходя из следующего.
Из материалов административного дела следует, что решением Арбитражного суда Саратовской области от 22.04.2021 года ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), арбитражным судом признана утратившей силу государственная регистрация ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя.
Определением Арбитражного суда Саратовской области от 29.06.2022 года завершена процедура реализации имущества в отношении ФИО1, он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина.
Согласно п. 5 ст. 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее по тексту - Закон о банкротстве) требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве).
Как следует из материалов дела, определением Арбитражного суда Саратвоской области от 04.12.2020 года по делу №А57-19855/2020 принято к производству арбитражного суда заявление ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом), возбуждено производство по делу о банкротстве.
Таким образом, задолженность по страховым взносам за 2021 год в общей сумме 12716,35 руб. относится к текущим платежам, возникшим после даты принятия заявления о признании должника банкротом.
Следовательно, ФИО1 не может быть освобожден от исполнения обязанности по уплате задолженности по страховым взносам за 2021 год и пени в связи с признанием его несостоятельным (банкротом).
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Руководствуясь п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в размере 513 руб. в доход федерального бюджета.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность по страховым взносам за 2021 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 2621 рубль 42 копейки и пени в сумме 22 рубля 06 копеек, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 10094 рубля 93 копейки и пени в сумме 84 рубля 96 копеек.
Взыскать с ФИО1 (паспорт <...> выдан ОВМ ОП-6 УМВД города Саратова 09.02.2018 года) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 513 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд города Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения – 11 ноября 2022 года.
Судья М.В. Агишева