Решение по делу № 2А-1120/2023 от 22.03.2023

Дело № 2а-1120/2023

39RS0004-01-2023-000297-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 марта 2023 года

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Потаповой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО2

Ссылаясь на ст. ст. 400, 401 НК РФ, указывают, что согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности ФИО2 в налоговый период 2017, 2019, 2020 года находился объект недвижимости с КН № по адресу: <адрес>, расчет налога за который приведен в налоговых уведомлениях № от 04.07.2018, № от 03.08.2020, № от 01.09.2021.

Указанные налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика заказными письмами.

Поскольку в установленный срок налоги уплачены не были, инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату начисленного налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 г., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. за период 02.12.2021 по 22.12.2021 г.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № гот 28.06.2019 года, № от 18.06.2021 года, № от 23.12.2021 года, которые в добровольном порядке не исполнены.

<адрес> на основании заявления налогового органа вынес определение от 29.11.2022 года об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени.

Просят взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб., за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб. руб. <данные изъяты> коп., всего <данные изъяты> руб.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, в исковом заявлении просили рассмотреть административное дело без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, связи с чем суд рассматривает дело в его отсутствие.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из налогового уведомления № от 04.07.2018 г., за налоговый период 2017 год исчислен налог на имущество физических лиц за объект недвижимости с КН №, доля в праве <данные изъяты> за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 10).

Указанное налоговое уведомление направлено по почте заказным письмом ФИО2 16.07.2018 (л.д. 11).

Как следует из налогового уведомления № от 03.08.2020 г., за налоговый период 2019 год исчислен налог на имущество физических лиц за объект недвижимости с КН №, доля в праве <данные изъяты>, за 4 месяца, и за долю в праве целую за 8 месяцев в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 14).

Указанное налоговое уведомление направлено по почте заказным письмом ФИО2 07.10.2020 года (л.д. 15).

Как следует из налогового уведомления № от 01.09.2021 г., за налоговый период 2020 год исчислен налог на имущество физических лиц за объект недвижимости с №, за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 19).

Указанное налоговое уведомление направлено по почте заказным письмом ФИО2 11.10.2021 года (л.д. 20).

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

По истечении добровольного срока погашения задолженности по налоговым платежам, в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов за 2017, 2019, 2020 год, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО2 выставлено требование:

- № от 28.06.2019 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, которым истребован к оплате: налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до 03.12.2018 – в размере <данные изъяты> руб. Срок оплаты по требованию до 06.08.2019 года;

- требование № от 18.06.2021 г., которым истребован к оплате: налог на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты до 01.12.2020 в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. Срок оплаты по требованию до 18.11.2021 года;

- требование № от 23.12.2021 г., которым истребован к оплате: налог на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021 в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. Срок оплаты по требованию до 15.12.2022 года.

Требование № направлено в адрес налогоплательщика 22.07.2019 года, № от 18.06.2021 года направлено в адрес налогоплательщика 19.09.2021 и вручено 17.10.2021, № от 23.12.2021 года направлено в адрес налогоплательщика 30.12.2021 и вручено 05.01.2022 года. В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как указано в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ и пунктом 6 статьи 69 НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком указанных документов, направленных по почте заказанными письмами.

Кроме того, согласно приведенной норме права, инспекция не несет ответственности за неполучение налогоплательщиками физическими лицами налоговых уведомлений, а также требований об уплате налога.

Таким образом, налоговый орган в установленном п. 6 ст. 69 НК РФ порядке исполнил обязанность по направлению уведомления и требования об уплате налога физическому лицу.

Кроме того, в соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, в частности, обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании ч. 2.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Между тем, зная о наличии обязанности по уплате налогов, ФИО2 самостоятельно либо посредством законных представителей в налоговый орган по вопросу уплаты налога на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020 гг. не обращался.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.

Доказательств уплаты налога по вышеназванным требованиям в установленный срок стороной административного ответчика не представлено.

Учитывая, что сумма по трем требованиям не превысила 3000 рублей, налоговый орган должен обратиться в суд в течение 6 месяцев по истечении трехлетнего срока со дня срока исполнения первого требования, т.е. в течение 6 месяцев с 06.08.2022 года – до 06.02.2023 года.

Как следует из материалов дела, по заявлению УФНС России по Калининградской области <адрес> <адрес> 29.11.2022 года вынесено определение об отказе в принятии заявления УФНС России по Калининградской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 30.01.2023 года, следовательно, предусмотренный законом срок для обращения в суд с административным иском налоговым органом соблюден.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1.). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

По сведениям ЕГРН ФИО2 в налоговом периоде 2017,2019,2020 являлся собственником объекта недвижимого имущества: с КН №, расположенного по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, за период с 16.01.2012 - в <данные изъяты> доле, с 16.04.2019 – целой доли, соответственно является плательщиком налога за указанный объект недвижимости.

Административный истец указал, что до настоящего времени ответчик налог на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020 гг. не заплатил. Документов об оплате налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017, 2019, 2020 год суду не представлено.

Расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020 и пени, составляющие <данные изъяты> руб. за 2019 год, <данные изъяты> руб. за 2020 год судом проверен и сомнений не вызывает. В связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Также на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина 98,91 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес>, ИНН №, в пользу бюджета

налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 430 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 867 руб. 00 коп., пени 25 руб. 76 коп.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1144 руб. 00 коп., пени 06 руб. 12 коп., а всего 2 472 руб. 88 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере 98 руб. 91 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 31 марта 2023 года.

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь Потапова В.А.

Решение не вступило в законную силу 31.01.2023 года

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-1120/2023 в Московском районном суде г. Калининграда

Секретарь