Дело № 2а-926/2025
УИД № 08RS0001-01-2025-000948-56
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 апреля 2025 г. г. Элиста
Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе
председательствующего судьи Оляхиновой Г.З.,
при секретаре судебного заседания Деляевой Г.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее – УФНС России по РК) обратилось в суд в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 состоит на учете в Управлении ФНС России по РК в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. В адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 25.09.2023 № 76571, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности на момент направления требования, а также обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС до 28.12.2023. Ввиду неисполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, Управлением в адрес судебного участка направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности № 1694 от 05.02.2024. 21.03.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-638/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени. В связи с поступившим от налогоплательщика возражением относительно его вынесения определением мирового судьи от 19.07.2024 данный судебный приказ отменен. По состоянию на 16.10.2024 сумма задолженности составляет 214 161 руб. 30 коп., в том числе налог – 155 166 руб. 40 коп., пени – 57 765 руб. 60 коп.
Просит суд взыскать с ФИО1:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленное с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб., за 2021 г., в размере 1 567 руб. 77 коп.
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленное с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб., за 2022 г., в размере 1 326 руб. 56 коп.
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 г. в размере 34 445 руб.,
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за взнос за 2022 г. в размере 8 766 руб.,
страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 в размере 45 842 руб.,
пени в размере 23 595 руб. 34 коп.
Всего 115 542 руб. 67 коп.
Представитель административного истца УФНС России по Республике Калмыкия, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились.
Судом обязанность по извещению сторон о времени и месте судебного заседания исполнена надлежащим образом, оснований для отложения рассмотрения дела, предусмотренных ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд не усматривает.
В соответствии со ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, материалы исполнительного производства № 214794/24/08001-ИП в отношении ФИО1, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Положениями Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 г. на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.
Согласно подп. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации) (далее также – НК РФ) (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе и адвокаты.
В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г., обязательное медицинское страхование за 2022г.) плательщики, указанные в подп. 2 п.1 ст. 419 названного кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым названного подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.
В соответствии с положениями пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п.1 ст. 419 названного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым названного подпункта (в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года), плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
В соответствии с пп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпд. 2 п.1 ст. 419 названного Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпд.1 названного пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.
В соответствии с абз. 2 п.1 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п.1.4 ст. 430 названного Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии с абз. 3 п.1 ст. 432 НК РФ В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п.1 ст. 419 названного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 названного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Из положений ст. 227 названного Кодекса следует, что адвокаты самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 данного Кодекса.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внедрен институт единого налогового счета (далее ЕНС), открываемого каждому плательщику в Федеральном казначействе, куда плательщики могут перечислять единый налоговый платеж.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Как видно из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, следовательно, в силу приведенных положений является плательщиком страховых взносов.
Материалами дела установлено, что ввиду неуплаты страховых взносов в добровольном порядке налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 25.09.2023 № 76571, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности на момент направления требования, а также обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС до 28.12.2023.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Следовательно, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № 7651 сформированном по состоянию на 25.09.2023 г., со сроком уплаты 28.12.2023г.
Управление ФНС России по Республике Калмыкия обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа 21.03.2024, то есть в установленный законом срок для требований о взыскании недоимки по страховым взносам за 2022, 2023 гг.
21.03.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-638/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.
В связи с поступившим от налогоплательщика возражением относительно его вынесения определением мирового судьи от 19.07.2024 данный судебный приказ отменен.
В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налогов и пени в принудительном порядке УФНС России по РК обратилось в Элистинский городской суд Республики Калмыкия 22.10.2024 г., с соблюдением установленного законом срока для требований о взыскании недоимки по страховым взносам за 2022, 2023 гг.
Поскольку недоимка по страховым взносам за 2022, 2023 гг. административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, УФНС России по РК в установленный законом срок обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 недоимки по указанному виду налога и пени в принудительном порядке.
При таких обстоятельствах исковые требования в части взыскания с ФИО1 недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленное с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб., за 2022 г., в размере 1 326 руб. 56 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 г. в размере 34 445 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за взнос за 2022 г. в размере 8 766 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в размере 45 842 руб., пени в размере 23 300 руб. 79 коп. подлежат удовлетворению.
Доказательств нарушения налоговым органом процедуры взыскания спорной задолженности, ошибочности расчетов материалы дела не содержат и налогоплательщиком не представлено.
Обсуждая требования административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленное с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб., за 2021 г., пени на указанную недоимку, суд исходит из следующего.
Исходя из ответа налогового органа, требование об уплате должником ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленное с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб., за 2021 г. не формировалось.
В соответствии с положениями абз. 2 п.1 ст. 432 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб., за 2021 г. должны были быть уплачена ФИО2 не позднее 1 июля 2022г.
В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст. 69 НК РФ).
В соответствии с абз. 4 п.4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании
В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на 01.07.2022) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.
Согласно представленным налоговым органом расчету сумм пени по состоянию на 01.01.2023, сумма недоимки ФИО2 по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование на октябрь 2022 г. превышала 10 000 руб.
Требование об уплате страховых взносов за 2021 г. должно было быть направлено налоговым органом должнику ФИО1 не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, исчисляемых с 01.07.2022 (п.1.4 ст. 430 НК РФ), то есть не позднее 01.10.2022.
С учетом времени, необходимого должнику для выполнения требования об уплате недоимки по налогу (абз. 4 п.4 ст. 69 НК РФ), налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица не позднее мая 2023г.
Вместе с тем, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам в ОПС за 2021-2022 гг. УФНС России по РК обратилось 21.03.2024, т.е. по истечении установленного срока.
При таких обстоятельствах, административным истцом пропущен срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленное с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб., за 2021 г.
Соответственно, пропущен срок для взыскания пени на указанную недоимку в размере 294 руб. 55 коп.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявления о взыскании налогов и пени могут быть восстановлены судом.
К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка.
Таким образом, уважительных причин, препятствующих органу, осуществляющему контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов, обратиться в установленный законодательством срок в суд с заявлением о взыскании налогов, судом не установлено.
Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных названным Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
В связи с изложенным, административные исковые требования УФНС России по РК к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленное с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за 2021 г., пени на указанную недоимку удовлетворению не подлежат.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В силу части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
С ФИО1 в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 410 руб. 41коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-179, 286-290 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия недоимку по уплате
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленное с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб., за 2022 г. в размере 1 326 руб. 56 коп;
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховых пенсий за 2022 г. в размере 34 445 руб.;
страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 г. в размере 8 776 руб.;
страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45 842 руб.;
пени в размере 23 300 руб. 79 коп.
Всего 113 680 руб. 35 коп.
В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленное с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб., за 2021 г., в размере 1 567 руб. 77 коп., пени на указанную недоимку за период с 02.07.2022 по 05.02.2024 в размере 294 руб. 55 коп. отказать.
Реквизиты для уплаты налога:
Получатель: Казначейство России (ФНС России)
Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула.
БИК банка получателя 017003983
КБК 182010612010000510
Номер счета УФК по субъекту РФ: 40102810445370000059
Номер счета получателя: № 03100643000000018500.
Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 4 410 руб. 41коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.
Председательствующий Г. Оляхинова
Решение в окончательной форме принято 22.04.2025.