Дело № 2а -350/2023

56RS0003-01-2023-000371-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Акбулак 23 мая 2023 года

Акбулакский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Сидоренко Ю.А.,

при секретаре Кузьминовой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту МИФНС №) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, административному ответчику принадлежит недвижимое имущество, следовательно, он обязан оплатить земельный налог. В настоящее время задолженность по земельному налогу за 2019 год с учетом частичной уплаты составляет 3100 рублей, за 2020 год 713 рублей. Поскольку земельный налог за 2020 год в установленный срок не уплачен были начислены пени в размере 2,50 рубля за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года. Также органами ГИБДД были предоставлены сведения, согласно которым за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ 21214 госномер С994ЕУ56 (дата владения 06.10.2010 года по 21.05.2022 года), ГАЗ 3302, госномер А825АР156 (дата владения с 14.02.2020 года по 30.08.2022 года), ХОНДА АККОРД, госномер С445РЕ56 (дата владения 29.01.2011 года по 21.07.2012 года), ГАЗ 330210, госномер Р201КС (дата владения 22.08.2012 года по 28.05.2015 года), УАЗ ПАТРИОТ, госномер М193НО32 (дата владения с 09.08.2016 года по 30.09.2020 года). Административному ответчику был начислен транспортный налог: за 2019 год в отношении УАЗ ПАТРИОТ в сумме 1920 рублей; за 2020 год в отношении УАЗ Патриот в размере 1440 рублей и в отношении ГАЗ 3302 в размере 4539 рублей. В настоящее время задолженность по транспортному налогу за 2019 год с учетом частичной уплаты составляет 1534,84 рубля, за 2020 год не уплачена. В связи с тем, что ФИО1 не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2020 год начислена пеня за периоды: за 2020 год пени исчислены в размере 20,93 рублей за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года. Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № были направлены ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В связи с уклонением административного ответчика от добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Добровольно налоги не уплачены, требования инспекции не исполнены. МИ ФНС России № по <адрес> обращалась в мировой суд судебного участка № 2 Акбулакского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, однако, определением от 26.09.2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Акбулакского района судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика. Просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 11350,27 рублей в том числе: недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 3100 рублей; недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 713 рублей; пени по земельному налогу за 2020 года в сумме 2,50 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1534,84 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5979 рублей; пени по транспортному налогу за 2020 год в общей сумме 20,93 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Впоследствии Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области было подано заявление об уточнении исковых требований, в котором указано, что согласно квитанции от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплачена задолженность по налогам в общей сумме 11350,27 рублей. В связи с тем, что на момент уплаты задолженности по АИЗ у налогоплательщика имелась задолженность в общей сумме 46491,05 рубля, таким образом, платеж на сумму 11350,27 рублей был зачтен в уплату задолженности по транспортному налогу. Просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 3836,43 рублей в том числе: недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 3100 рублей; недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 713 рублей; пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 2,50 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год; пени по транспортному налогу за 2020 год в общей сумме 20,93 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № не явился, о времени, месте и дате его проведения извещен надлежащим образом. Согласно представленному ходатайству просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени, месте и дате его проведения извещен надлежащим образом по правилам главы 9 КАС РФ, с учетом сведений отдела адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Оренбургской области от 04.04.2023 года.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Пунктом 3 ч.2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ).

В пункте 4 указанной статьи установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

В соответствии с ч.1 358 КАС РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.361 КАС РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст.1 закона Оренбургской области «О транспортном налоге» от 16.11.2002г. №322/66-III-ОЗ транспортный налог (далее - налог) устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, настоящим Законом и обязателен к уплате на территории Оренбургской области.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что за ФИО1 зарегистрировано:

- земельный участок с кадастровым номером 56:03:0000000:1510, по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- транспортное средство ВАЗ 21214, г/з С994ЕУ56, г/в 2001, мощностью 80,20 л.с., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортное средство ГАЗ 3302, г/з А825АР156, г/в 2008, мощностью 123,80 л.с., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортное средство ХОНДА АККОРД, г/з С445РЕ56, г/в 1989, мощностью 110 л.с., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортное средство ГАЗ 330210, г/з Р201КС56, г/в 1996, мощностью 95 л.с., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- транспортное средство УАЗ ПАТРИОТ, г/з М193НО32, г/в 2012, мощностью 128 л.с., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Налоговые ставки для земельных участков, расположенных на территории муниципальных образований <адрес> устанавливаются решениями местных представительных органов.

В соответствии с действующим законодательством ответчику были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного и земельного налогов в размере 5050 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного и земельного налогов в размере 6692 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием недоимки ФИО1 направлены требования:

- № с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога не была исполнена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника.

Судебный приказ был выдан мировым судьей судебного участка № 2 Акбулакского района Оренбургской области 31 мая 2022 года, но отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку поступили возражения ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ истец обратился с настоящим административным иском.

Срок, установленный законом, истцом соблюден, поскольку иск подан в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Расчет задолженности по налогам и пени суд находит обоснованным и соглашается с его размером. Ответчиком возражений в указанной части не заявлено.

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком в счет погашения имеющейся задолженности по налогам ДД.ММ.ГГГГ оплачена сумма в размере 11350,27 руб., поскольку у ответчика имелась задолженность в общей сумме 46491,05 руб., в соответствии с положениями ст. 45 НК РФ, был зачтен в уплату задолженности по транспортному налогу.

Таким образом, требования истца о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, соответствующих пеней законны и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета государственная пошлина, от оплаты которой был освобожден истец при подаче иска в суд, в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.174-180, 227,293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 3836,43 руб., в том числе: недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 3100 руб.; недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 713 руб.; пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 2,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; пени по транспортному налогу за 2020 год в общей сумме 20,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Акбулакский районный суд в течение одного месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья: Сидоренко Ю.А.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: Сидоренко Ю.А.