Решение по делу № 2А-1491/2025 от 05.11.2025 | Боровичский районный суд (Новгородская область)

№ 2а-1491/2025

УИД № 53RS0002-01-2025-002431-55

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

21 октября 2025 года г. Боровичи

Боровичский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Матюниной Ю.С.,

при секретаре Ермиловой А.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС по Новгородской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, указав в обоснование, что в УФНС по Новгородской области на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №. Согласно сведениям Управления Федеральной регистрационной службы по Новгородской области, представленных в УФНС по Новгородской области, ФИО1 является собственником земельных участков, недвижимого имущества.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13248 руб. 17 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного составляет 10205 руб. 46 коп., из которой: сумма налога - 6362 руб., пеней – 3843 руб. 46 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельного налога с физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 695 руб.,

- земельного налога с физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 682 руб.,

- имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2374 руб.

- имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2611 руб.

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3843 руб. 46 коп.,

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 3843 руб.46 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 13705 руб. 81 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По заявлению УФНС России по Новгородской области ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Боровичского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 10 205 руб. 46 коп., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи в связи с возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

На момент подачи административного искового заявления задолженность не погашена.

Ссылаясь на ст.ст. 31,48,69,75 Налогового кодекса РФ, УФНС по Новгородской области просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогам:

- земельный налог с физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1377 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4985 руб.,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 3843 руб. 46 коп.

В судебное заседание представитель административного истца - УФНС России по Новгородской области ФИО2, не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, просила применить срок исковой давности.

На основании ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного истца.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.п.1 п.1, п.5 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее-НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

В соответствии со ст. 400-402 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж и другое. Налоговая база в отношении объектов налогообложения исчисляется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13248 руб. 17 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В установленный налоговым законодательством срок налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ недоимки в общей сумме 13705 руб. 81 коп. Указанное обстоятельство подтверждается представленными в материалы дела копией указанного требования и списком заказных отправлений. Однако указанное Требование налогоплательщиком не исполнено.

Материалами дела подтверждается, что в ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ налоговом году ФИО1 на праве собственности принадлежали: земельный участок с кадастровым номером №; квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровым номером №.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, что подтверждается представленными в материалы дела копиями указанных уведомлений и данными из Автоматизированной информационной системы ФНС России (АИС "Налог-3").

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени, в соответствии со ст.69 НК РФ, в адрес административного ответчика налоговым органом было сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 8934,33 руб., а также пени в размере 2705,67 руб., со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации ( п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с непоступлением до ДД.ММ.ГГГГ денежных средств в счет уплаты задолженности, указанной в требовании № на единый налоговый счет ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган принял решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 14 305,66 за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО1.

Решение № о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес ответчика заказным письмом.

По обращению Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ, и.о. мирового судьи судебного участка № Боровичского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании со ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения. В районный суд с административным иском Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Как указано административным истцом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 13248,17 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Согласно расчету административного истца, размер исковых требований составляет 10 205 руб. 46 коп., в том числе: земельный налог с физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1377 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4985 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 3843 руб. 46 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 ст. 48 НК РФ).

Срок исполнения требования №, сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и направленного в адрес ФИО1, указывался ДД.ММ.ГГГГ, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, истек ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1, сформировано, как указано в заявлении УФНС России но Новгородской области, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, и в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10000 рублей, то есть - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление УФНС России но Новгородской области подано в судебный участок № Боровичского судебного района ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском как срока, установленного подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, так и срока, предусмотренного абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 этой же статьи закона.

Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 25.10.2024 № 48-П, с точки зрения действующего административно-процессуального законодательства разрешение вопроса о восстановлении пропущенного налоговым органом срока судебного взыскания налоговой задолженности не входит в компетенцию мирового судьи, осуществляющего приказное производство, поэтому если из представленных мировому судье документов следует, что налоговым органом пропущен срок обращения за судебным взысканием налоговой задолженности, то заявленные требования не отвечают критерию бесспорности и заявление о вынесении судебного приказа не может быть принято, а приказ вынесен (пункт 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации).

Так как подача налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по истечении срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не свидетельствует о бесспорности требования, а вопрос восстановления пропущенного срока не входит в компетенцию мирового судьи в рамках приказного производства, указанное обстоятельство, несомненно, является препятствием для вынесения судебного приказа.

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законодательством шестимесячный срок.

С учетом установленных в рамках разрешения настоящего дела обстоятельств, суд приходит к выводу, что Управлением пропущен срок взыскания недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 611 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 695 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 898 руб. 13 коп., т.е. в общем размере 4 204 руб. 13 коп.

Поскольку истец в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд общей юрисдикции, то государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета задолженность за счет имущества физического лица в размере 4 204руб. 13 коп., в том числе:

- земельный налог с физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 695 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2611 руб.,-

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Боровичский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Ю.С. Матюнина

Мотивированное решение изготовлено 05 ноября 2025 года.