Дело № 2а-36/2023
УИД: 47RS0010-01-2022-000733-74
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. ФИО1 18 января 2023 года
Лодейнопольский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Тимофеевой И.А.,
при помощнике судьи Матвеевой Ж.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску МИФНС России №9 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по налогу,
установил:
МИФНС №9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты муниципальных районов за 2022 год в размере 10`807,84 рублей, пени – 43,20 рубля, а всего сумму в размере 10`851,94 рубль.
В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, в силу п.1 ст.346,45 НК РФ имеет патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законного субъекта Российской Федерации введена система налогообложения, в связи с чем ему (ответчику) был начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты муниципальных районов. 20 декабря 2021 года ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. До настоящего времени ответчиком не погашена задолженность по налогу.
Административный истец МИФНС №9 по Ленинградской области надлежащим образом извещен о месте и времени слушания дела (л.д.86-87), просил рассматривать дело без участия их представителя (л.д.88).
Административный ответчик ФИО2 будучи надлежащим образом уведомленным о месте и времени слушания по делу (л.д.61,90-91), в судебное заседание не явился, документов уважительности отсутствия в судебном заседании не представил.
Суд, с учетом требований ст.150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии неявившихся участников процесса.
Исследовав материалы, имеющиеся в деле, суд приходит к следующему.
Судом установлено и следует из материалов дела, что МИФНС №9 по Ленинградской области предъявляет требование к ФИО2 о взыскании с него налога за 2021 год.
ФИО2 в период с 30 ноября 2004 года по 20 декабря 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности: 49.41.2 перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами (л.д.13-15).
Статьей 346.43 НК РФ предусмотрено, что патентная система налогобложения вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.43 Кодекса.
На основании п.п.10 и 11 п.2 статьи 346.43 данного кодекса патентная система налогобложения применяется индивидуальными предпринимателями в отношении предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом и по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.
В связи с прекращением 20 декабря 2021 года административным ответчиком предпринимательской деятельности налоговым органом сформировано и направлено 18 февраля 2022 года в адрес ответчика требования от 09 февраля 2022 года № об уплате в срок до 22 марта 2022 года налога в размере 10`807,84 рублей, а также пени – 43,20 рубля (л.д.5-11).
Установив, что последний не исполнил в добровольном порядке возложенную на него обязанность по уплате задолженности по налогу, налоговый орган 03 июня 2022 года обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Но в дальнейшем судебный приказ от 10 июня 2022 года, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, был отмене 14 июня 2022 года (л.д.33-62).
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России №9 по Ленинградской области 12 сентября 2022 года в суд с настоящим иском (л.д.2-3).
В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
При этом Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п.1 ст.45, п.п.1 - 5 ст.69, п.1 ст.70 НК РФ).
Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В силу пп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции, к которым также относятся мировые судьи, с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке административного судопроизводства и не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10`000 рублей.
Сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям ответчика составляла более 10`000 рублей по состоянию на 09 февраля 2022 года, в связи с чем в адрес налогоплательщика было выдвинуто требование № со сроком уплаты задолженности до 22 марта 2022 года.
К мировому судье с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, превышающих 10`000 рублей за 2021 год административный истец обратился 03 июня 2022 года.
Таким образом, поскольку сумма обязательных платежей и санкций превышает 10`000 рублей, то налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании с ответчика задолженности в срок до 22 сентября 2022 года (6 месяцев со дня истечения срока со времени истечения срока самого требования об уплате налога (22 марта 2022 года). Заявление о вынесении судебного приказа было подано в суд 03 июня 2022 года, то есть в пределах установленного срока подачи заявления о взыскании налога.
С административным иском истец обратился 12 сентября 2022 года.
Таким образом, обращение налоговой инспекции в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций последовало в пределах установленного п.3 ст.48 НК РФ срока.
Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Таким образом, обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-О-П).
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2 ст.45 НК РФ).
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Положениями ст.346.44 НК РФ установлено, что налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.
Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
По смыслу ст.346.43 НК РФ патентная система налогообложения вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п.2 ст.346.43 Кодекса.
На основании п.п.10 и 11 п.2 ст.346.43 данного кодекса патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями в отношении предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом и по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.
Пунктом 2.1 ст.346.51 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного пп.1 или 2 п.2 этой статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.
Если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим п.1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с п.3 ст.346.46 настоящего Кодекса (п.2.1 ст.346.51 НК РФ).
В силу абз.3 п.1 ст.346.51 НК РФ в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.
Снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, индивидуального предпринимателя, утратившего право на применение патентной системы налогообложения или прекратившего предпринимательскую деятельность, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, осуществляется в течение пяти дней со дня получения налоговым органом заявления, представленного в налоговый орган в соответствии с п.8 ст.346.45 настоящего Кодекса, или сообщения налогового органа, принявшего такое заявление, об утрате налогоплательщиком права на применение патентной системы налогообложения (п.3 ст.346.46 НК РФ).
Статьей 14 КАС РФ установлено, что административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
В соответствии со ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.
Согласно ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.
Учитывая вышеназванные правовые нормы, и определенные действия сторон, суд полагает требования ИФНС о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу законным и обоснованным.
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу в сумме 10`807,84 рублей.
В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В отличие от пени налоговые санкции по своему существу выходят за рамки налогового обязательства как такового; они носят не восстановительный, а карательный характер и являются наказанием за налоговое правонарушение, то есть за предусмотренное законом противоправное виновное деяние, совершенное умышленно либо по неосторожности.
Размер пени как меры обеспечения налоговой обязанности устанавливается императивно законом и принимается равной 1/300 действующей во время просрочки уплаты налога ставки рефинансирования ЦБ РФ (п.4 ст.75 НК РФ). При этом в отличие от применения налоговых санкций размер пеней не увязывается с наличием объективных или иных причин, в том числе и форс-мажорных. Уменьшение размера начисленных пеней вследствие явной несоразмерности их общей сумме недоимки не допускается.
Взыскание штрафных санкций (включая пеню как меру гражданской правовой ответственности) возможно только в судебном порядке; в налоговом праве применяется упрощенный порядок взыскания пени, применяемый при взыскании недоимки. В частности, пеня с налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей взыскивается в бесспорном порядке. Кроме того, трехлетний срок давности для привлечения к налоговой ответственности (ст. 113 НК РФ) установлен только в отношении налоговых санкций, поэтому не может применяться к отношениям по взысканию недоимки и пени. Истечение срока давности исключает возможность привлечения нарушителя к налоговой ответственности, но не освобождает его от обязанности уплатить недоимку и пени. Таким образом, обязанность по уплате пени носит бессрочный характер.
Следовательно, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию помимо задолженности налогу в размере 10`807,84 рублей, также пени в сумме 43,20 рубля, а всего 10`851,94 рубль.
Вышеизложенное позволяет сделать вывод суду, что требования МИФНС №9 по Ленинградской области о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени законны, обоснованы, и полежат удовлетворению в вышеуказанном размере.
Согласно ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, что, исходя из суммы удовлетворенных требований 10`851,94 рубль, составляет 434,08 рубля.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление МИФНС №9 по Ленинградской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в пользу МИФНС №9 по Ленинградской области задолженность по налогу в размере 10`807,84 рублей, также пени в сумме 43,20 рубля, а всего 10`851,94 рубль.
Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, государственную пошлину в бюджет муниципального образования Лодейнопольский муниципальный район Ленинградской области в размере 434,08 рубля.
Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Лодейнопольский городской суд Ленинградской области в течение месяца со дня его вынесения.
Судья