Решение по делу № 2А-1337/2023 от 07.06.2023

Копия

39RS0004-01-2023-000578-06

Дело №2а-1337/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 июня 2023 года г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Медведевой Е.Ю.

при секретаре Ковтун Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, с учетом уточненного иска, указав, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход с 16.11.2021г., в установленные сроки налог в 2022 году в сумме <данные изъяты> руб. уплачен не был. Данный налог был уплачен в полном объеме 26.08.2022 г., в связи с чем начислены пени за несвоевременную уплату налога за декабрь 2021г. в сумме <данные изъяты> руб. Также не уплачен налог на профессиональный доход за февраль 2022г. в сумме <данные изъяты> руб. Данный налог был уплачен в полном объеме 05.09.2022 г., в связи с чем начислены пени за несвоевременную уплату налога в сумме <данные изъяты> руб. 05.09.2022г. в качестве уплаты пени внесена сумма <данные изъяты> руб., в результате задолженность по пене составила <данные изъяты> руб. Налогоплательщиком не уплачен налог за март 2022 года в сумме <данные изъяты> руб. Данный налог был уплачен в полном объеме 26.08.2022 г., в связи с чем начислены пени за несвоевременную уплату в сумме <данные изъяты> руб. Также не уплачен налог за апрель 2022 года в сумме <данные изъяты> руб. В качестве уплаты налога были внесены денежные средства: 05.09.2022 г. – <данные изъяты> руб., 23.09.2022г. – <данные изъяты> руб., 24.09.2022г. – <данные изъяты> руб., 27.09.2022г. – <данные изъяты> руб., 30.09.2022г. – <данные изъяты> руб., 03.10.2022г. – <данные изъяты> руб., 05.10.2022г. – <данные изъяты> руб., 08.10.2022г. – <данные изъяты> руб. В результате сумма недоимки составила <данные изъяты> руб. За несвоевременную уплату начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. 23.09.2022г. в качестве уплаты пени внесена сумма <данные изъяты> руб., в результате задолженность по пене составила <данные изъяты> руб. В адрес налогоплательщика направлялись требования, оставленные без удовлетворения. Судебный приказ о взыскании суммы задолженности был отменен 21.10.2022г. мировым судьей в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность: пени за декабрь 2021 года в сумме <данные изъяты> руб., пени за февраль 2022 года в сумме <данные изъяты> руб., пени за апрель 2022 года в сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты>

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание также не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

С учетом положений ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав собранные по делу доказательства, обозрев материалы дела № 2а-3008/2022, представленного мировым судьей 7 судебного участка Московского судебного района г. Калининграда, и дав оценку представленным доказательствам в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном названным Федеральным законом.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2 Федерального закона).

Согласно ч.1, 2 ст. 6 названного федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; 10) от уступки (переуступки) прав требований; 11) в натуральной форме;12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Согласно части 1 и части 2 статьи 10 Федерального закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

- 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

- 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

При этом физические лица, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (часть 8 статьи 2 Федерального закона).

Частью 1 статьи 11 Федерального закона установлено, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 указанного Федерального закона.

В соответствии с ч.1 ст. 9 указанного закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го (до 01.01.2023г. – до 25 числа) числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.(ст.11 федерального закона).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4).

Как указано в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Ст. 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Судом установлено, ФИО1 в соответствии с вышеуказанным федеральным законом с 16.11.2021г. является плательщиком налога на профессиональный доход.

В установленный срок до 25.01.2022г. налог за декабрь 2021г. в сумме <данные изъяты> руб. не уплачен, в связи с чем начислены пени в сумме <данные изъяты>.

26.08.2022 г. указанный налог был уплачен в полном объеме.

Не уплачен также налог в срок до 25.03.2022г. в сумме <данные изъяты> руб. за февраль 2022г.

05.09.2022 г. указанный налог был уплачен в полном объеме.

За несвоевременную уплату налогу, налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты> руб.

05.09.2022 г. внесена сумма <данные изъяты> руб. в качестве уплаты пени, сумма задолженности составила <данные изъяты> руб.

Налог в срок до 25.03.2022 г. в сумме <данные изъяты> руб. за март 2022 г. уплачен не был, в связи с чем начислены пени в сумме <данные изъяты>

26.08.2022 г. указанный налог уплачен в полном объеме.

В срок до 25.05.2022 г. налог за апрель 2022 года в сумме <данные изъяты> руб. уплачен не был.

В качестве уплаты налога налогоплательщиком были внесены: 05.09.2022 г. – <данные изъяты> руб., 23.09.2022г. – <данные изъяты> руб., 24.09.2022г. – <данные изъяты> руб., 27.09.2022г. – <данные изъяты> руб., 30.09.2022г. – <данные изъяты> руб., 03.10.2022г. – <данные изъяты> руб., 05.10.2022г. – <данные изъяты> руб., 08.10.2022г. – <данные изъяты> руб.

В результате сумма недоимки составила <данные изъяты> руб.

За несвоевременную уплату начислены пени в сумме <данные изъяты> руб.

23.09.2022г. в качестве уплаты пени внесена сумма <данные изъяты> руб., в результате задолженность по пене составила <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой налога, пени в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлялись требования об уплате №8194 от 04.02.2022г., требование №19045 от 17.05.2022г., требование №24532 от 03.06.2022г., оставленные без удовлетворения налогоплательщиком.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен и признан правильным, ответчиком не оспорен.

25.08.2022 года Инспекция обратилась к мировому судье 7-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда с заявлением о выдаче судебного приказа, что подтверждается соответствующей отметкой о получении заявления аппаратом мирового судьи.

25.08.2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ по административному делу №2а-3008/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на профессиональный доход за 2021г., 2022г. в сумме <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., госпошлину в сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

По заявлению ответчика определением мирового судьи от 21.10.2022 года судебный приказ отменен.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то при рассмотрении настоящего административного искового заявления о взыскании недоимки по налогу после отмены судебного приказа по такому же требованию судом не проверяются названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

При рассмотрении вопроса о взыскании недоимки по налогам в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом положений п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Московский районный суд г. Калининграда административный иск был направлен 21.02.2023 г., то есть с соблюдением установленного 6-месячного срока установленного п. 4. ст. 48 Налогового кодекса РФ для обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика.

Согласно подпункта 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации по общему правилу считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации образует недоимку.

В процессе рассмотрения настоящего дела административным ответчиком представлены чеки-ордера по операции <данные изъяты> от 06.03.2023 об оплате задолженности в сумме <данные изъяты> руб., от 25.08.2022 г. об оплате в сумме <данные изъяты> руб., от 02.09.2022 г. об оплате в сумме <данные изъяты> руб., от 24.09.2022 г. об оплате в сумме <данные изъяты> руб., от 23.09.2022 г. об оплате в сумме <данные изъяты> руб., от 27.09.2022 г. об оплате в сумме <данные изъяты> руб., от 29.09.2022 г. об оплате в сумме <данные изъяты> руб., от 01.10.2022 г. об оплате в сумме <данные изъяты> руб., от 04.10.2022 г. об оплате в сумме <данные изъяты> руб., от 08.10.2022 г. об оплате в сумме <данные изъяты> руб., от 13.01.2023 г. об оплате в сумме <данные изъяты>., от 04.04.2023 г. об оплате в сумме <данные изъяты> руб., от 08.04.2023 г. об оплате в сумме <данные изъяты> руб., от 01.04.2023 г. об оплате в сумме <данные изъяты> руб., от 03.04.2023 г. об оплате в сумме <данные изъяты> руб., от 27.03.2023 г. об оплате в сумме <данные изъяты> руб., от 29.03.2023 г. об оплате в сумме <данные изъяты> руб., от 07.03.2023 г. об оплате в сумме <данные изъяты> руб., от 31.05.2023 г. об оплате в сумме <данные изъяты> руб.

Административным истцом в процессе рассмотрения дела представлена позиция по произведенным оплатам административным ответчиком, с указанием на то, что по состоянию на 31.12.2022г. за налогоплательщиком числилась задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб. В связи с внедрением с 01.01.2023 г. института Единого налогового счета, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика. В Управление поступила и отражена в состоянии расчетов с бюджетом информация о совершенной налогоплательщиком в 2023 году оплате: 31.05.2023 г. в сумме <данные изъяты> руб. за налоговый период – 06.03.2023 г., 13.01.2023 г. в сумме <данные изъяты> руб., 06.03.2023 г. в сумме <данные изъяты> руб. за налоговый период – 06.03.2023 г., 07.06.2023 г. в сумме <данные изъяты> руб. – 06.03.2023 г. В рамках ЕНС в состоянии расчетов с бюджетом налогоплательщика отражены начисления по КБК № на общую сумму <данные изъяты> руб. С учетом изложенного, по состоянию на 07.06.2023 г. за налогоплательщиком по ЕНС числится отрицательное сальдо на общую сумму <данные изъяты> руб. (отрицательное сальдо по налогу на общую сумму <данные изъяты> руб. и отрицательное сальдо по пени на сумму <данные изъяты> руб.), в том числе пени в сумме <данные изъяты> руб., налог в сумме <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 2 ст. 130 ГК РФ вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 209 ГК РФ собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом. Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.

Вместе с тем, несмотря на волеизъявление налогоплательщика об уплате задолженности по предъявленным к нему в рамках настоящего дела задолженности, налоговый орган в соответствии с положениями ст. 45 НК РФ по своему усмотрению произвел зачисление поступивших от ответчика денежных средств в счет оплаты иной задолженности, по которой требования истцом не заявлялись и доказательств того, что истцом не утрачено право на взыскание задолженности, в счет уплаты которой учтены средства, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что заявленная налоговым органом задолженность по уплате пени административным ответчиком уплачена в полном объеме, в связи с чем оснований для ее взыскания суд не усматривает.

С учетом изложенного, административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Калининградской области к ФИО1 (ИНН №) оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г.Калининграда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 22 июня 2023 года.

<данные изъяты>

Судья

Е.Ю. Медведева

<данные изъяты>