74RS0006-01-2023-000084-22

Дело № 2а-1525/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2023 года г. Челябинск

Калининский районный суд г.Челябинска в составе:

председательствующего Саламатиной А.Г.,

при секретаре Куликовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по (адрес) (далее ИФНС России по (адрес)) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в размере 32 354,90 руб., а именно:

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС (с (дата)г.) за 2020 г. в размере 55,33 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (с (дата)г.) за 2019 г. в размере 809,19 руб., пени за 2019 – 2020 г.г. в размере 295,97 руб.;

- налог на профессиональный доход за 2021 г. в размере 24313,14 руб., пени в размере 67,89 руб.;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 г. в размере 49,10 руб.;

- транспортный налог за 2020 г. в размере 1608 руб., пени за 2014-2018, 2020 г.г. в размере 3214,88 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах округов с внутригородским делением за 2018-2019 г.г. в размере 1300 руб., пени за 2014 г., 2017-2020 г.г. в размере 641,40 руб.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей, в связи с чем, ему были начислены пени, выставлены требования, которые им не исполнены. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с административным иском.

Представитель административного истца ИФНС по Калининскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании представил письменные возражения на иск, указав о пропуске срока.

Суд в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Сведения о дате, времени и месте судебного разбирательства доведены до всеобщего сведения путём размещения на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по адресу: http://www.kalin.chel.sudrf.ru.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате, рассчитывается налоговым органом не более чем за три календарных года, предшествующих году направления налогового уведомления (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Разрешая требования истца о взыскании с ФИО1 налога на профессиональный доход за 2021 г. в размере 24313,14 руб., пени в размере 67,89 руб., суд исходит из следующего.

Согласно Федеральному закону от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ст.6 ФЗ № 422).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч.1 ст.8 ФЗ № 422).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч.1,2 ст.9 ФЗ № 422).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст.10 ФЗ № 422).

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ст.11 ФЗ № 422).

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог» (ст.14 ФЗ № 422).

Из материалов дела следует, что (дата) ФИО1 поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. В мобильном приложении зарегистрирован доход, за который исчислен налог в размере 24313,14 руб., пени в размере 67,89 руб., а именно:

январь 1216,42 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 2,80 руб. (требование № от (дата), срок добровольной уплаты – (дата));

март 640 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 1,07 руб. (требование № от (дата), срок добровольной уплаты – (дата));

февраль пени по налогу за период с (дата) по (дата) в размере 1,26 руб. (требование № от (дата), срок добровольной уплаты – (дата)), налог за февраль 2021 г. уплачен ФИО1 – (дата);

апрель 1692 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 2,54 руб. (требование № от (дата), срок добровольной уплаты – (дата));

май 4120 руб., пени за период с 26 июня по (дата) в размере 9,06 руб. (требование № от (дата), срок добровольной уплаты – (дата));

июнь 1888 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 6,14 руб. (требование № от (дата), срок добровольной уплаты – (дата));

июль 3958,68 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 3,43 руб. (требование № от (дата), срок добровольной уплаты – (дата));

август 434,60 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 0,29 руб. (требование № от (дата), срок добровольной уплаты – (дата));

сентябрь 3218,60 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 16,09 руб. (требование № от (дата));

октябрь 412 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 0,52 руб. (требование № от (дата), срок добровольной уплаты – (дата));

октябрь 5100,90 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 24,23 руб. (требование № от (дата), срок добровольной уплаты – (дата));

ноябрь 1631,94 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 0,46 руб. (требование № от (дата), срок добровольной уплаты – (дата)).

Направление указанных требований подтверждаются обращениями о получении требований.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате указанных платежей в полном объеме.

В силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей Инспекция обратилась в установленный срок. (дата) вынесен судебный приказ №, (дата) - №, которые были отменены определением мирового судьи судебного участка № (адрес) (дата). (дата) (первый рабочий день) налоговый орган обратился в установленный законом срок в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей, таким образом доводы административного ответчика о пропуске срока давности судом не принимаются.

Представленный налоговым органом расчет обязательных платежей, пени проверен судом и обоснованно признан верным, соответствует положениям налогового законодательства, и оснований для его изменения не имеется. Доказательств оплаты, контррасчет платежей, административным ответчиком в суд, не представлено.

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания обязательных платежей, пени, соблюден срок обращения в суд, административным ответчиком не представлено доказательств оплаты, заявленные требования о взыскании с административного ответчика налога на профессиональный доход за 2021 г. в размере 24313,14 руб., пени в размере 67,89 руб., подлежат удовлетворению в полном объеме.

Разрешая требования истца о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС (с (дата)г.) за 2020 г. в размере 55,33 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (с (дата)г.) за 2019 г. в размере 809,19 руб., пени за 2019 – 2020 г.г. в размере 295,97 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 г. в размере 49,10 руб.; транспортный налог за 2020 г. в размере 1608 руб., пени за 2014-2018, 2020 г.г. в размере 3214,88 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах округов с внутригородским делением за 2018-2019 г.г. в размере 1300 руб., пени за 2014 г., 2017-2020 г.г. в размере 641,40 руб., суд исходит из следующего.

В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно действующим на момент подключения личного кабинета налогоплательщика Регламента работы сотрудников налоговых органов ФНС России по обслуживанию пользователей Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», утвержденного приказом ФНС России от 31 октября 2014 года № ММВ-8-17/59дсп@, а также рекомендуемым формам документов, необходимых для подключения и предоставления услуг Интернет-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», утвержденным приказом ФНС России от 16 октября 2014 года № ММВ-7-17/538@, сервисом была предусмотрена возможность подачи заявления на подключение к Интернет-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» непосредственно со стартовой страницы и последующей явки в ИФНС для получения регистрационной карты.

Обязательными для ввода являлись следующие данные: ИНН; Фамилия; Имя; Отчество (при наличии); Адрес регистрации (в соответствии с документом); Адрес электронной почты (при наличии); Контактный телефон (при наличии); Причина регистрации (из справочника ПК СЭОД необходимо выбрать «Первичная регистрация на подключение к Сервису»).

В случае успешной регистрации пользователя в Сервисе должностное лицо формирует и распечатывает регистрационную карту с идентификационными данными, логином (ИНН) и первичным паролем пользователя.

При первом входе в Сервис налогоплательщику необходимо сменить первичный пароль. Первичный пароль действует в течение одного календарного месяца с даты регистрации налогоплательщика в Сервисе. В случае, если смена пароля не была осуществлена в течение одного календарного месяца, учетная запись блокируется.

Согласно выписке из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 в личном кабинете отражены его фамилия, имя отчество, место регистрации, пользователем также произведена смена первичного пароля.

Между тем, административный ответчик ФИО1 факт подачи заявления на получение доступа к интернет-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», факт получения налоговых уведомлений и требований отрицает.

Исходя из сведений электронного документооборота базы Федеральной налоговой службы, который является внутренним электронным ресурсом налогового органа, в силу действующего законодательства сам по себе, в отсутствие иных доказательств, не является бесспорным доказательством, однозначно и непротиворечиво подтверждающим соответствующие обстоятельства, в том числе – при отсутствии самого заявления налогоплательщика о получении доступа к электронному ресурсу «Личный кабинет налогоплательщика», о невозможности представления которого заявлено представителями Инспекции.

Доказательств тому, что ответчик был уведомлен об открытии ему личного кабинета, ему предоставлялся доступ к нему, и он когда-либо пользовался указанным сервисом, не представлено.

Как следует из ответа Инспекции, полученного по запросу суда, доступ к личному кабинету налогоплательщика административный ответчик получил (дата), иные доказательств направления требований отсутствует, в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 история действий до (дата) отсутствует.

Таким образом, поскольку в материалах дела не содержится сведений, подтверждающих обращение ответчика в налоговый орган о доступе к личному кабинету налогоплательщика до (дата), суд приходит к выводу об отсутствии доказательств направления ИФНС требований административному ответчику, предусмотренную НК РФ.

При таких обстоятельствах, требования о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС (с 01 января 2017г.) за 2020 г. в размере 55,33 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (с 01 января 2017г.) за 2019 г. в размере 809,19 руб., пени за 2019 – 2020 г.г. в размере 295,97 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 г. в размере 49,10 руб.; транспортный налог за 2020 г. в размере 1608 руб., пени за 2014-2018, 2020 г.г. в размере 3214,88 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах округов с внутригородским делением за 2018-2019 г.г. в размере 1300 руб., пени за 2014 г., 2017-2020 г.г. в размере 641,40 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в размере 108,05 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 94,03 руб., удовлетворению не подлежат.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска при подаче иска была освобождена от уплаты государственной пошлины, ее требования удовлетворены, то с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 931,43 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца (адрес), зарегистрированного по адресу: (адрес), ИНН №, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска налог на профессиональный доход за 2021 г. в размере 24313,14 руб., пени по налогу на профессиональный доход за 2021 г. в размере 67,89 руб., а всего в размере 24 381 (Двадцать четыре тысячи триста восемьдесят один) руб. 03 коп.

В удовлетворении требований Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС (с 01 января 2017г.) за 2020 г. в размере 55,33 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (с 01 января 2017г.) за 2019 г. в размере 809,19 руб., пени за 2019 – 2020 г.г. в размере 295,97 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 г. в размере 49,10 руб.; транспортный налог за 2020 г. в размере 1608 руб., пени за 2014-2018, 2020 г.г. в размере 3214,88 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах округов с внутригородским делением за 2018-2019 г.г. в размере 1300 руб., пени за 2014 г., 2017-2020 г.г. в размере 641,40 руб.,– отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 931,43 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Калининский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий: А.Г.Саламатина

Мотивированное решение изготовлено 19 мая 2023 г.