Решение по делу № 2А-4637/2022 от 04.04.2023

Дело № 2а-866/2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04.04.2023 г. Пермь

Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего Разумовского М.О.,

при секретаре судебного заседания Накаряковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, штрафов за несвоевременное представление налоговых деклараций, судебных расходов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании: пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, в размере 617,94 руб.; пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, в размере 139,72 руб.; пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, в размере 78,22 руб.; пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, в размере 36,29 руб.; пени, начисленных на недоимку по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2020, в размере 198,19 руб.; штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019, в размере 2634,00 руб.; штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020, в размере 250,00 руб.

Всего административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 3954,36 руб., а также судебные расходы в размере 92,40 руб.

В обоснование заявленных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю; с 04.04.2019 по 21.09.2021 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с чем налоговым органом произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2020 на обязательное пенсионное страхование в размере 41895,27 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб.; за 2021 на обязательное пенсионное страхование в размере 23524,80 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6108,85 руб.

В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполнена не была, в связи с чем налоговым органом начислены пени, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате начисленных сумм недоимки и пени.

Кроме того, административному ответчику на основании заявления выдан патент на право применения патентной системы налогообложения от 26.12.2017. Налоговым органом произведён расчет патента, который в установленный срок не уплачен, в связи с чем Инспекцией начислены пени.

Также административный ответчик не предоставил в установленный срок налоговую декларацию по налогу, уплачиваемую в связи с применением упрощенной системы налогообложения. При сроке сдачи налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019, не позднее 30.07.2020, фактически, декларация предоставлена 21.06.2021. Сумма налога, исчисленная налогоплательщику на основании представленной декларации составляет 35119,00 руб., уплата налога не произведена. Сумма штрафа составляет 10536,00 руб. По результатам камеральной проверки выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации. Сумма штрафа, с учетом двух смягчающих обстоятельств, составляет 2634,00 руб.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации за 2019 – 26.01.2021, дата окончания 21.09.2021. По итогам проверки составлен акт от 05.10.2021, вынесено решение о привлечение к ответственности от 24.12.2021. До обращения в суд административной ответчику направлено требование с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы штрафа.

Срок предоставления декларации по упрощенной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей за 2020 – 30.04.2021. Фактически декларация предоставлена 21.06.2021. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком к уплате в бюджет, составляет 2,00 руб. Уплата налога не произведена. Сумма штрафа составляет 1000,00 руб. Сумма штрафа, с учетом двух смягчающих обстоятельств, составляет 250,00 руб.

Налоговым органом проведена камеральная проверка предоставленной декларации, по итогам проверки составлен акт от 05.10.2021, принято решение о привлечении к ответственности от 24.12.2021. До обращения в суд налоговым органом направлено требование с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы штрафа. До настоящего времени задолженность не погашена.

Судебный приказ № вынесен мировым судьей 12.04.2022, который определением судьи от 15.06.2022 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Кроме того, в связи с рассмотрением настоящего административного искового заявления налоговым органом понесены судебный издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления административному ответчику в размере 92,40 руб.

Также Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 9440,30 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 160,89 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 23524,80 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 552,55 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 6108,85 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 143,48 руб.

Всего административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 39930,87 руб., а также судебные расходы в размере 88,20 руб.

Требования мотивированы тем, что поскольку административный ответчик ФИО1 с 04.04.2019 по 21.09.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, налоговым органом произведен расчет страховых взносов за 2020 на обязательное пенсионное страхование в размере 32448,00 руб., и в размере 9440,30 руб. с учетом того, что величина дохода превысила 300000,00 руб.; за 2021 на обязательное медицинское страхование в размере 6108,85 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 23524,8 руб. (с учетом прекращения деятельности).

Страховые вносы на ОПС за 2020 в размере 32448,00 руб. налогоплательщиком уплачены.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате задолженности налоговым органом начислены пени, в адрес налогоплательщика направлены требования.

Мировым судьей вынесен судебный приказ 25.02.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением мирового судьи от 15.06.2022 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Учитывая наличие однородных требований административного истца, состав участников, определением суда от 28.02.2023 дела объединены в одно производство.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствии, на удовлетворении заявленных требований настаивает.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании участие не принимал, извещен, возражений относительно иска не предоставлено.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (п. 1);

пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3);

пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, ИНН №, проживает по <адрес>.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, с 04.04.2019 по 21.09.2021 административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРИП №.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели. Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Расчетным периодом для уплаты страховых взносов признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Из пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Территориальным налоговым органом произведен расчет страховых взносов за 2020 на обязательное пенсионное страхование в размере 32448,00 руб., а также в размере 9440,30 руб. (8615,27 руб.+825,03 руб.) с учетом того, что величина дохода плательщика за расчетный период превысила 300000,00 руб.; за 2021 на обязательное медицинское страхование в размере 6108,85 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 23524,8 руб. с учетом прекращения деятельности 21.09.2021.

Из представленных материалов дела следует, что в отношении суммы основной недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 в размере 32448,00 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 в размере 8426,00 руб. вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества от 18.03.2021 №. По постановлению о взыскании задолженности за счет имущества ОСП по Кировскому району г. Перми ГУ ФССП России по Пермскому краю вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 02.04.2021 №. Исполнительное производство № окончено 09.04.2021. Сумма по страховым взносам на ОПС погашена платежными документами от 27.03.2021 на сумму 3663,16 руб.; 30.03.2021 на сумму 28784,84 руб. Сумма по страховым взносам на ОМС погашена платежным документом от 01.03.2021 на сумму 8426,00 руб.

В отношении суммы основной недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 в размере 9440,30 руб., а также за 2021 в размере 23524,80 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2021 в размере 6108,85 руб. вынесен судебный приказ от 25.02.2022 № мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Перми. Судебный приказ № отменен 15.06.2022. Налоговым органом направлено административное исковое заявление о взыскании указанных сумм недоимки в Кировский районный суд г. Перми.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- за 2020 на недоимку в размере 8615,27 руб. в общем размере 146,83 руб., из которых в размере 37,91 руб. (за период просрочки с 02.07.2021 по 25.07.2021), в размере 91,47 руб. (период просрочки с 26.07.2021 по 12.09.2021), в размере 17,45 руб. (период просрочки с 13.09.2021 по 21.09.2021) по требованию №;

- за расчетный период 2020 на недоимку в размере 825,03 руб. в общем размере 14,06 руб., из которых в размере 3,63 руб. (период просрочки с 02.07.2021 по 25.07.2021), в размере 8,76 руб. (период просрочки с 26.07.2021 по 12.09.2021), в размере 1,67 руб. (период просрочки с 13.09.2021 по 21.09.2021) по требованию №;

- за 2021 на недоимку 22652,54 руб. в общем размере 550,08 руб., из которых в размере 91,74 руб. (период просрочки с 07.10.2021 по 24.10.2021), в размере 317,14 руб. (период просрочки с 25.10.2021 по 19.12.2021), в размере 141,20 руб. (период просрочки с 20.12.2021 по 10.01.2022) по требованию №;

- за 2021 на недоимку 872,26 руб. в размере 2,47 руб. (период просрочки с 02.01.2022 по 11.01.2022) по требованию №.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- за 2021 на недоимку в размере 5882,34 руб. в общем размере 142,84 руб., из которых в размере 23,82 руб. (период просрочки с 07.10.2021 по 24.10.2021), в размере 82,35 руб. (период просрочки м 25.10.2021 по 19.12.2021), в размере 36,67 руб. (период просрочки с 20.12.2021 по 10.01.2022) по требованию №;

- за 2021 на недоимку в размере 226,51 руб. в размере 0,64 руб. (период просрочки с 02.01.2022 по 11.01.2022) по требованию №.

До обращения в суд в адрес административного ответчика направлены требования № от 22.09.2021 со сроком уплаты до 31.10.2021; № от 11.01.2022 со сроком уплаты до 09.02.2022; № от 12.01.2022 со сроком уплаты до 10.02.2022 с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени.

Из представленных материалов дела следует, что в связи с неисполнением требований налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

25.02.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Перми от 15.06.2022 указанный выше судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно исполнения судебного приказа.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, началось с даты вынесения определения об отмене судебного приказа (с 15.06.2022). С настоящим исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 15.12.2022 (согласно штампа на конверте), то есть в установленный законом срок.

Кроме того, налоговым органом административному ответчику начислены пени по требованию № на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 300,68 руб. (период просрочки с 25.01.2031 по 30.03.2021), в размере 27,73 руб. (период просрочки с 22.09.2021 по 31.01.2022), в размере 289,53 руб. (период просрочки с 22.09.2021 по 21.01.2022); за 2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4,94 руб. (период просрочки с 12.01.2022 по 31.01.2022), в размере 134,78 руб. (период просрочки с 11.01.2022 по 31.01.2022);за 2020 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 78,22 руб. (период просрочки с 25.01.2021 по 30.03.2021), за 2021 на обязательное медицинское страхование в размере 35,00 руб. (период просрочки с 11.01.2022 по 31.01.2022), в размере 1,29 руб. (период просрочки с 12.01.2022 по 31.01.2022).

В адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № от 01.02.2022 с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени в срок до 02.03.2022.

Как следует из представленных материалов дела, административному ответчику на основании заявления выдан патент на право применения патентной системы налогообложения № от 26.12.2017.

В соответствии со ст. 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Согласно п. 3 ст. 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации, если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 настоящего Кодекса.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения (абзац 3 п. 1 ст. 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации).

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 поименованного Кодекса

Пунктом 2.1 ст. 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного пп. 1 или 2 п. 2 этой статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю произведен расчет патента № в размере 2555,00 руб. со сроком уплаты не позднее 18.06.2020, в размере 5109,00 руб. со сроком уплаты не позднее 19.12.2020; № в размере 2555,00 руб. со сроком уплаты не позднее 30.06.2020, в размере 5109,00 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2020; № в размере 2555,00 руб. со сроком уплаты не позднее 30.06.2020, в размере 5109,00 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2020.

В отношении сумм основной недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2020, в размере 5109,00 руб. по сроку уплаты 19.12.2020, в размере 5109,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 и в размере 5109,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2020, вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества от 18.03.2021 №. По постановлению о взыскании задолженности за счет имущества ОСП по Кировскому району г. Перми ГУ ФССП России по Пермскому краю вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 02.04.2021 №. Исполнительное производство № окончено 09.04.2021. Суммы недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2020, в размере 5109,00 руб. по сроку уплаты 19.12.2020, в размере 5109,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 и в размере 5109,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 погашены платежными документами от 01.03.2021. Задолженность по недоимке по указанным периодам отсутствует.

В отношении сумм основной недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2020, в размере 2555,00 руб. по сроку уплаты 18.06.2020, в размере 2555,00 руб. по сроку уплаты 30.06.2020 и в размере 2555,00 руб. по сроку уплаты 30.06.2020, вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 04.09.2020 №. Суммы недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2020, в размере 2555,00 руб. по сроку уплаты 18.06.2020, в размере 2555,00 руб. по сроку уплаты 30.06.2020 и в размере 2555,00 руб. по сроку уплаты 30.06.2020, погашены 04.09.2020. Задолженность по недоимке по указанным периодам отсутствует.

Поскольку вышеуказанная задолженность по уплате налога была исполнена налогоплательщиком с нарушением установленного срока, налоговым органом начислены пени в размере 198,19 руб. (период просрочки с 19.06.2020 по 30.03.2021). В адрес налогоплательщика направлено требование № от 01.02.2022.

Также административным ответчиком в установленный срок не предоставлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года.

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» срок представления налогоплательщиками индивидуальными предпринимателями декларации по упрощенной системе налогообложения за 2019 продлен до 30.07.2020.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой выявлено, что налоговая декларация была предоставлена индивидуальным предпринимателем 21.06.2021. Исчисленная сумма налога, согласно предоставленной декларации составляет 35129,00 руб.

Поскольку налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации, за что п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа, налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности от 24.12.2021, назначено наказание в виде штрафа в размере 2634,00 руб. Административному ответчику на основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № от 16.02.2022 со сроком уплаты до 24.03.2022, с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени.

За 2020 срок предоставления декларации по упрощенной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей, согласно ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, до 30.04.2021.

Поскольку налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации, за что п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа, налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности от 24.12.2021, назначено наказание в виде штрафа в размере 1000,00 руб. Административному ответчику на основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № от 16.02.2022 со сроком уплаты до 24.03.2022 с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени.

Вышеуказанное требование налогоплательщиком также не исполнено.

По обращению Инспекции 12.04.2022 мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен определением мирового судьи от 15.06.2022 в связи с возражениями должника относительно его исполнения. В районный суд с административным иском Инспекция обратилась 14.12.2022 (согласно штампа на конверте).

В связи в чем суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдена процедура взыскания налога и пени с должника в соответствии со статьями 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога административным ответчиком не предоставлено.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

За направление копии административного искового заявления в адрес административного ответчика МИФНС № 21 по Пермскому краю понесены почтовые расходы в общем размере 180,60 руб., которые, с учетом удовлетворения требований, подлежат взысканию с ФИО1 в указанном размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1516,55 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, в размере 617,94 руб. (за период просрочки с 25.01.2021 по 31.01.2022);

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, в размере 139,72 руб. (за период просрочки с 12.01.2022 по 31.01.2022);

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, в размере 78,22 руб. (за период просрочки с 25.01.2021 по 30.03.2021);

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, в размере 36,29 руб. (за период просрочки с 25.01.2021 по 30.03.2021);

- пени, начисленные на недоимку по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2020 в размере 198,19 руб. (за период просрочки с 19.06.2020 по 30.03.2021);

- штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019, в размере 2634,00 руб.;

- штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020, в размере 250,00 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 9440,30 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, в размере 160,89 руб. (за период просрочки с 02.07.2021 по 21.09.2021);

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 23524,80 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, в размере 552,55 руб. (за период просрочки с 07.10.2021 по 11.01.2022);

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 6108,85 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021, в размере 143,48 руб. (за период просрочки с 07.10.2021 по 11.01.2022),

всего сумму в размере 43885,23 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 180,60 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1516,55 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Мотивированное решение изготовлено: 31.05.2023.

Судья М.О. Разумовский