Дело № 2а-1877/2025

УИД 61RS0020-01-2025-002252-20

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

01 декабря 2025 г. г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Селицкой М.Ю.,

при помощнике судьи Говорун Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1877/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором, после уточнения заявленных требований, просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 12 393,54 руб., в т.ч. (налоги – 8 183 руб., пени – 4 210, 54 руб.): по налогу на имущество за 2019 г. в сумме 1 138 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 г. в сумме 1 544 руб., за 2021 г. в сумме 1 699 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, за 2022 г. в сумме 1 869 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, за 2023 г. в сумме 1 933 руб. по сроку уплаты 02.12.2023; пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 19.05.2025 в сумме 4 210,54 руб.(сумма пени уменьшена 07.10.2025 на 301,35 руб.), указывая в обоснование заявленных требований на неисполнение административным ответчиком обязанности по своевременной оплате налогов.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие, просил уточненные административные требования удовлетворить. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом по адресу регистрации, судебные извещения возвращены в связи с истечением срока хранения, в связи с чем суд полагает административного ответчика надлежащим образом извещенным о месте и времени судебного разбирательства в соответствии со ст. 165.1 ГК РФ и полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положения п.2 ст.69 Кодекса предусматривают направление налогоплательщику требования об уплате налога при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.6 ст.6.1, п.4 ст.69 НК РФ).

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ. в том числе сведений о недвижимом имуществе, представляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как следует из материалов дела, ФИО2 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Налоговым органом ФИО2 исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 1 404 руб. и направлено налоговое уведомление №.... от 01.09.2020, за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1 544 руб. и направлено налоговое уведомление №.... от 01.09.2021, за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 1 699 руб. и направлено налоговое уведомление №.... от 01.09.2022, за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 1 869 руб. и направлено налоговое уведомление №.... от 29.07.2023, за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 1 933 руб. и направлено налоговое уведомление №.... от 24.07.2024.

Сумма налогов в установленный срок ФИО1 не оплачена

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

С 01.01.2023 на основании Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП).

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Перечисленные денежные средства в качестве Единого налогового платежа автоматически распределяются в счет уплаты обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью. Такой механизм распределения средств исключает ситуацию, когда по одним налогам образуется переплата, по другим – недоимка.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ, а именно:

1. недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2. налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3. недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4. иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5. пени;

6. проценты;

7. штрафы.

ФИО1 налоговым органом было выставлено требование №.... об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 в сумме 8 627,34 руб., которое подлежало исполнению не позднее 28.11.2023, в связи с неисполнением которого налоговым органом 10.07.2024 было принято решение №.... о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика физического лица.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по оплате задолженности налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №.... Новошахтинского судебного района Ростовской области.

Мировым судьей судебного участка № 1 Новошахтинского судебного района Ростовской области 07.07.2025 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 12 960,89 руб., который определением от 22.07.2025 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

При разрешении данного спора, суд учитывает, что сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной с взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 г., включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года. При этом при увеличении суммы задолженности направление нового требования законом не предусмотрено, новое требование не формируется.

Поскольку доказательств оплаты налога на имущество физических лиц в полном объеме административным ответчиком не представлено, суд полагает требование об уплате налога за 2019-2023 годы обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Относительно требований налогового органа о взыскании пени в размере 4 210,54 руб., суд исходит из следующего.

Статья 15 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня (пункт 3); пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и :бора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Из материалов дела усматривается, что пени в указанном размере начислены за период с 01.01.2023 по 19.05.2025 (до даты формирования заявления о выдаче судебного приказа).

Проверив расчет пени ЕНС, начисленной на совокупную обязанность по оплате задолженности по налогам и сборам, образовавшуюся в виде отрицательного сальдо по состоянию на 06.01.2023, суд полагает его верным и приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1. о взыскании задолженности по налогу и пени ЕНС, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ....) задолженность в размере 12 393,54 руб., в том числе, налоги в сумме 8 183 руб., а именно: налог на имущество за 2019 г. в сумме 1 138 руб. по сроку уплаты 01.12.2020; за 2020 г. в сумме 1 544 руб. по сроку уплаты 01.12.2021; за 2021 г. в сумме 1699 руб. по сроку уплаты 01.12.2022; за 2022 г. в сумме 1 869 руб. по сроку уплаты 01.12.2023; за 2023 г. в сумме 1 933 руб. по сроку уплаты 02.12.2024, и пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 19.05.2025 в сумме 4 210,54 руб.

Указанная сумма подлежит перечислению по следующим реквизитам: № счета банка получателя средств 4010281044537000059, БИК(БИК ТОФК) 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула ИНН <***>, КПП 770801001, получатель Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 182 0 10 61201 01 0000 510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ....) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Решение составлено 15.12.2025.