УИД 40RS0020-03-2025-000175-80
Дело № 2а-3-152/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Сухиничи 16 сентября 2025 года
Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А., при секретаре судебного заседания Суховой Г.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета),
установил:
23 мая 2025 года УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета).
В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области, в связи с чем ФИО1 начислен земельный налог за 2017-2023 годы, направлены налоговые уведомления. В связи с неуплатой налогов административному ответчику за каждый календарный день просрочки начислены пени, направлены требования об уплате задолженности, которые не исполнены.
Указывая, что определением мирового судьи судебного участка № 39 Сухиничского судебного района Калужской области от 25 марта 2025 года налоговому органу отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа в связи с пропуском процессуального срока на подачу данного заявления, административный истец, ходатайствуя о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, просит: взыскать с ФИО2 отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 11411,19 рублей, из них земельный налог за 2017-2023 годы - 7069 рублей, пени - 4342,19 рублей.
На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.
Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом. Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Согласно статьям 388, 393, 396, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода, равного одному году. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Исходя из положений пункта 1 части 1 статьи 4, пункта 1 части 2 статьи Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины (в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ), иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.). В суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Согласно подпункту 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
Из материалов дела следует, что на налоговом учете в УФНС России по Калужской области состоит административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №.
Налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен земельный налог за 2017-2018 годы в размере 1072 рублей за каждый налоговый период на земельный участок с кадастровым номером 40:15:160103:23, расположенный в д. <адрес>, исходя из налоговой базы – 357320, доли в праве – 1, налоговой ставки - 30%, количества месяцев владения в году – 12.
За вышеуказанный земельный участок налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ начислен земельный налог за 2019-2023 годы, исходя из налоговой базы – 328400, доли в праве – 1, налоговой ставки - 30%, количества месяцев владения в году – 12.
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате земельного налога за 2017-2023 годы налоговым органом в адрес административного ответчика выставлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).
После формирования единого налогового счета налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).
Решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана задолженность в размере 8925,15 рублей.
Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Поскольку определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа вынесено 25 марта 2025 года, а с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 12 мая 2025 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), установленный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обращения в суд с административным иском административным истцом соблюден.
Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушении данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П).
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Исключением является случай, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Федеральным законом от 23.11.2020 №374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель «3000 руб.» был заменен на «10 000 руб.».
Поскольку при расчете общей суммы недоимки, подлежащей взысканию с ФИО1, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ (как самого раннего требования) общая сумма задолженности не превысила 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ необходимо исчислять с момента истечения трехлетнего срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ. Указанный срок истек ДД.ММ.ГГГГ.
При таких обстоятельствах при формировании ДД.ММ.ГГГГ сальдо единого налогового счета ФИО1 в суммы неисполненных обязанностей не подлежали включению недоимки по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2017 - 2019 годы), по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.
Поскольку административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа обратился в марте 2025 года (определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ), суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017-2019 годы, а также утрачено право требования взыскания пени на данные недоимки, как производное от основного требования.
Кроме того, судебным приказом №2а-931/2018 от 2 октября 2018 года, вынесенным мировым судьей судебного участка № 39 Сухиничского судебного района Калужской области, с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2014-2016 годы.
Постановлением ОСП по Мещовскому и Мосальскому районам УФССП России по Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ окончено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 налога в пользу МИФНС России №1 по Калужской области на основании вышеуказанного судебного приказа.
Учитывая, что в силу части 3 статьи 21, части 2 статьи 22 Федерального закона №229-ФЗ от 02.10.2007 «Об исполнительном производстве» срок предъявления для принудительного исполнения судебного приказа №2а-931/2018 истек 2 октября 2018 года, принимая во внимание отсутствие сведений о добровольном погашении указанной задолженности, административным истцом утрачено право требования взыскания пени на недоимку по земельному налогу за 2014-2016 годы, как производное от основного требования.
Проверяя основания для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу и пени, суд приходит к следующему.
Пунктом 1 статьи 6 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ, действовавшего до 1 января 2017 года - даты вступления в силу Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», предусматривалось, что права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу названного федерального закона, признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации, введенной названным федеральным законом. Государственная регистрация таких прав проводится по желанию их обладателей.
Частью 1 статьи 69 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» установлено, что права на объекты недвижимости, возникшие до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ, признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости. Государственная регистрация таких прав в Едином государственном реестре недвижимости проводится по желанию их обладателей.
При этом, как следует из пункта 9 статьи 3 Федерального закона «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации», государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные до введения в действие Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», имеют равную юридическую силу с записями в реестре.
Поэтому на основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком земельного налога признается также лицо, чье право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения на земельный участок удостоверяется актом (свидетельством или другими документами) о праве этого лица на данный земельный участок, выданным уполномоченным органом государственной власти в порядке, установленном законодательством, действовавшим в месте и на момент издания такого акта.
Согласно сведениям из Единого государственного реестра недвижимости, сведения о зарегистрированных правах на земельный участок с кадастровым номером 40:15:160103:23, отсутствуют. Данный земельный участок поставлен на кадастровый учет на основании оценочной описи земельных участков кадастрового квартала № от ДД.ММ.ГГГГ, в которой указано, что земельный участок (условный номер №) находится в индивидуальной собственности ФИО1
Отделом архивного дела администрации «<адрес>» <адрес> предоставлена информация о том, что при просмотре постановлений администрации <адрес> <адрес> о предоставлении земельных участков гражданам за период 1992-1999 годы и свидетельств на право собственности на землю, бессрочного (постоянного) пользования землей не установлено сведений о предоставлении земельного участка в собственность и пользование ФИО1 по адресу: <адрес>.
Из ответов администрации СП «<данные изъяты>» следует, что земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в д. <адрес>, находился в собственности ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, которая выбыла из д. <адрес> в ДД.ММ.ГГГГ году.
Согласно представленной выписке из похозяйственной книги № <адрес> (лицевой счет № стр. 7-8), по адресу: д. <адрес>, значится ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в ее пользовании имеется в числе прочего земельный участок 0,40 га.
Учитывая изложенное, оснований для взыскания земельного налога, начисленного на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в д. <адрес>, с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, не имеется, поскольку документы о праве этого лица на данный земельный участок, выданные уполномоченным органом государственной власти в порядке, установленном действовавшим в месте и на момент издания такого акта законодательством, отсутствуют.
Руководствуясь статьями 175-180, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета) отказать.
Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд через Сухиничский районный суд Калужской области в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение в окончательной форме составлено 18 сентября 2025 года.
Председательствующий