Дело №а-4492/2024

73RS0№-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 23 декабря 2024 года

Засвияжский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Анципович Т.В.

при ведении протокола помощником судьи ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика. У административного ответчика имеется задолженность 28 151 руб. 82 коп., в том числе: 400 руб. – транспортный налог за 2022 г., пени в размере 27 751 руб. 82 коп. (по НДФЛ за 2016, 2018 г. – 27 742,43 руб., по транспортному налогу за 2022 г. – 9,39 руб.). НДФЛ за 2016 г., 2018 г. присужден решением суда №а-1306/2020 от ДД.ММ.ГГГГ Налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, пени. Однако задолженность до настоящего времени не уплачена. Судебный приказ №а-864/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность в размере 28 151 руб. 82 коп., в том числе: 400 руб. – транспортный налог за 2022 г., пени в размере 27 751 руб. 82 коп.

Представитель административного истца в судебном заседании не присутствовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал в полном объеме по доводам, изложенным в письменном отзыве на иск.

С учетом мнения административного ответчика, руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Согласно ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налоги, сборы, страховые взносы исчисляются налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики; установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов; налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статьям 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств (ст. 357 НК РФ).

Из п. 1 ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. <адрес> №-ЗО «О транспортном налоге <адрес>» в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливается и вводится в действие на территории <адрес> транспортный налог, налогоплательщиками транспортного налога на территории <адрес> признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 2 настоящего Закона, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 2 указанного Закона налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее также ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее также ЕНП).

Данная статья введена в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ. Согласно пункту 1 указанной статьи единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктами 4, 5 указанной статьи предусмотрено, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пункт 6).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьи, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно пункту 2 статьи 4 названного Федерального закона в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В силу пункта 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.)

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика.

За ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано транспортное средство TIKSY-250, государственный регистрационный знак <***>.

В адрес ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 400 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое осталось без удовлетворения.

В связи с неоплатой задолженности в отношении административного ответчика выносился судебный приказ №а-864/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

Задолженность административного ответчика по уплате транспортного налога за 2022 г. составила 400 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 9 руб. 39 коп.(за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 400 х15%/300х16 дн.=3,20 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 400 х16%/300х29 дн.=6,19 руб.).

Правильность произведенных налоговым органом расчетов суммы задолженности по транспортному налогу ответчиком не оспорена.

В связи с тем, что в установленный срок обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком выполнена не была, административный истец, руководствуясь ч. 1 ст. 48 НК РФ, обратился сначала в мировой суд за выдачей судебного приказа о взыскании налога и пени, а после отмены судебного приказа в связи с возражениями относительно его выдачи со стороны административного ответчика – в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании налога и пеней.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок для взыскания задолженности по транспортному налогу предусмотренный ст. 48 НК РФ, не пропущен.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты задолженности по транспортному налогу не выявлено.

Доводы административного ответчика об уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 400 руб. по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ, суд не принимает во внимание, поскольку согласно ответа на запрос, поступивший из УФНС России по <адрес> денежные средства, по указанному выше платежному поручению оплачены на имя ФИО1 ИНН <***>.

Доводы административного ответчика о наличие льгот по уплате транспортного налога, суд не принимает во внимание, поскольку из материалов дела следует, что ФИО2 предоставлена льгота, в соответствии с п.12. ч.1 ст.<адрес> №-ЗО «О транспортном налоге в <адрес>» в отношении транспортного средства марки ВАЗ 21099, государственный номер <***>, зарегистрированного за административным ответчиком.

При таких обстоятельствах требования налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 400 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 39 коп. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании пени на недоимку по НДФЛ за 2016, суд не находит оснований для их удовлетворения по следующим основаниям.

По сведениям налогового органа за ФИО2 имеется недоимка по НДФЛ за 2016 г., на которую начислены пени: за 2016 год на сумму 102232 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 11 560,35 руб.; сумму 74 750 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 9598,46 руб. С учетом уменьшения недоимки по НДФЛ по результатам камеральной проверки 3-НДФЛ за 3 мес. 2018 НДФЛ, остаток составил 48 340, 42 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на указанную задолженность начислены пени в размере 5 279 руб. 25 коп.

Согласно сведений УФНС России по <адрес> пени по НДФЛ за 2016 в размере 27 751, 82 руб. начислены на задолженность, взысканную решением Засвияжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Решением Засвияжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО2 в пользу ИФНС по <адрес> взыскано неосновательное обогащение в размере 179 400 руб.

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением суда установлено, что неосновательное обогащение в размере 179 400 руб. является суммой ошибочно выплаченного налоговым органом ФИО2 имущественного вычета по НДФЛ за 2016 г.

Постановлением Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П положения статей 32, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 3 статьи 2 и статьи 1102 ГК Российской Федерации признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку эти положения по своему конституционно-правовому смыслу при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования порядка возврата неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета исключают применение в отношении налогоплательщика, с которого взысканы денежные средства, полученные им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета, иных правовых последствий, если только такое неосновательное обогащение не явилось следствием противоправных действий самого налогоплательщика, и не иначе как в рамках системы мер государственного принуждения, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Письмом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №КЧ-4-8/18129 до сведения налоговых органов доведено, что в соответствии с постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П и письмом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № СА-4-7/6265@, а также в целях соблюдения конституционных прав и свобод налогоплательщика при восстановлении суммы неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета начисление пеней не предусмотрено.

С учетом изложенного выше, а также учитывая, что взысканная с ФИО2 сумма неосновательного обогащения в виде ошибочно выплаченного налоговым органом имущественного вычета по НДФЛ за 2016 г. не может быть квалифицировано как налоговая недоимка, в связи с чем пени на указанную сумму начислению не подлежат, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований о взыскании с административного ответчика пени по НДФЛ за 2016 в размере 27 751, 82 руб., начисленные на задолженность, взысканную решением Засвияжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст. 176 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, 27-19, ИНН <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 400 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 39 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.В. Анципович

Мотивированное решение изготовлено – ДД.ММ.ГГГГ.