Решение по делу № 2А-766/2023 от 10.05.2023

Дело №2а-7662/2023

УИД 61RS0036-01-2023-000692-37

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 мая 2023г. г. Каменск-Шахтинский

Каменский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Тупиковой А.А.,

при секретаре Устиновой Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Каменского районного суда Ростовской области административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области (далее МИФНС №21 по РО) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав в заявлении, что ФИО1 является собственником земельных участков по адресам: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; <адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании расчетов по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., произведенных МРИ ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 3 895 рублей: за ДД.ММ.ГГГГ. – 122 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 122 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 3651 руб. Ответчиком земельный налог с физических лиц в полном объеме уплачен не был, в связи с чем, за ним числится задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3651 руб. (требование №).

ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, марка /модель: ФИО6, VIN, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка /модель: ФИО7, VIN № № год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, марка /модель: ФИО8, VIN, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании расчетов по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., произведенных МРИ ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 11540 рублей: по 2885 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. Ответчиком транспортный налог с физических лиц в полном объеме уплачен не был, в связи с чем, за ним числится задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2399 руб. (требование №).

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и согласно выписке из ЕГРИП, утратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ., в связи с недействующим ИП исключен из ЕГРИП.

В результате осуществления контрольных мероприятий у административного ответчика была выявлена недоимка за ДД.ММ.ГГГГ. по страховым взносам в размере 99381, 10 рублей, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГг.) за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 20591 рубль (требование №);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГг.) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 30965, 16 рублей (требование №);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФИО2 фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГг.) за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 546 рублей (требование №);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФИО2 фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГг.) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 884 рублей (требование №);

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 2693, 06 рублей, в том числе:

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1,02 рублей (требование №);

- пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4, 53 рублей (требование №);

- пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ. в размере 42,02 рублей (требование №);

- пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 10,12 рублей (требование №);

- пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 33, 25 рублей (требование №);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1966, 13 рублей (требование №);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 91, 73 рублей (требование №);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 92,12 рублей (требование №);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 382, 16 рублей (требование №);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 21, 51 рублей (требование №);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. за период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 23,92 рублей (требование №).

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 21.01.2019г. №, от 25.06.2019г. №, от 16.01.2020г. №, от 07.02.2020г. №, от 14.01.2021г. №, от 20.01.2021г. № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ данные требования были направлены административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ. за период в размере 3651 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,24 руб. (требование №);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,30 руб. (требование №); пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, неположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1,02 руб. (требование №);

- транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2 399,00 руб. требование №); пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,25 руб. (требование №);

- пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,13 руб. (требование №);

- пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,02 руб. (требование №);

- пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,53 руб. (требование №);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 30 965,16 руб. (требование №)

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование е фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 92, 12 руб. (требование №)

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующем платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 20 Г года) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 29 354,00 руб. (требование №)

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год за период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 91,73 руб. (требование №)

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 20 591,00 руб. (требование №)

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 966,13 руб. (требование №)

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 040,94 руб. (требование №)

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федеральной фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017 года за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,92 рус (требование №)

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонт обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 884,00 руб. (требование №)

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017 года за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,51 рус (требование №)

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонт обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 546,00 руб. (требование №)

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 382,16 руб. требование №). Итого на общую сумму 108 124,16 руб.

ДД.ММ.ГГГГ от административного истца поступило в суд заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления.

Представитель МИФНС № 21 по РО надлежащим образом извещенный о времени и месте проведения судебного заседания, в суд не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте проведения судебного заседания, в суд не явился. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного ответчика в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником земельных участков по адресам: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; <адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; <адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 357 НК РФ)

Также, из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, марка /модель: №, VIN, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка /модель: №, VIN <адрес>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, марка /модель: ФИО9 VIN, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и согласно выписке из ЕГРН, утратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ., в связи с недействующим ИП исключен из ЕГРИП.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам), признаются плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП.

Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В результате осуществления контрольных мероприятий у административного ответчика ФИО1. выявлена недоимка за ДД.ММ.ГГГГ. по страховым взносам в размере 99381, 10 рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, страховым взносам ФИО1 были начислены:

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,02 рублей (требование №);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2, 30 рублей (требование №);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 22,24 рублей (требование №);

- пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 42,02 рублей (требование №);

- пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 10,12 рублей (требование №);

- пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 33, 25 рублей (требование №);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1966, 13 рублей (требование №);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 91, 73 рублей (требование №);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 92,12 рублей (требование №);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 23,92рублей (требование №).

Административным истцом представлены требования от 21.01.2019г. №, от 25.06.2019г. №, от 16.01.2020г. №, от 07.02.2020г. №, от 14.01.2021г. №, от 20.01.2021г. № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у ответчика задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ данные требования были направлены административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в ред. ФЗ от 03.07.2016г. №243-ФЗ, действовавшей в спорный период) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. ФЗ от 03.07.2016г. №243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ (в ред. ФЗ от 03.07.2016г. №243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (10000 руб. (в ред. ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст.48 НК РФ, в ред. ФЗ от 03.07.2016г. №243-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).

ФИО1, в связи:

- с неуплатой пени в размере 1,02 руб., начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в связи с неуплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ., выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до 03.09.2019г.;

- с неуплатой пени в размере 2,30 руб., начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в связи с неуплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до 03.09.2019г.;

- с неуплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 3651 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 22,24 руб. выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до 25.02.2021г.;

- с неуплатой транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2399 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 33, 25 руб. выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до 01.04.2020г.;

- с неуплатой пени в размере 10,13 руб., начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в связи с неуплатой транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до 03.09.2019г.;

- с неуплатой пени в размере 42,02 руб., начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в связи с неуплатой транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до 03.09.2019г.;

- с неуплатой пени в размере 4,53 руб., начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в связи с неуплатой транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до 03.09.2019г.;

- с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 30965, 16 руб., пени период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 92,12 руб. выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до 04.03.2021г.;

- с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 29 354 руб., пени период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 91, 73 руб. выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до 10.02.2020г.;

- с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 20 591 руб., пени период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1966,13 руб. выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до 08.02.2019г.;

- с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 8040, 94 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 23, 92 руб. выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до 04.03.2021г.;

- с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 6884 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 21, 51 руб. выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до 10.02.2020г.;

- с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 3546 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 382,16 руб. выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до 08.02.2019г.

Как усматривается из материалов дела, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № <данные изъяты> судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному, земельному налогам, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени, а также госпошлины в доход государства, который впоследствии отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. в связи с возражениями должника. Определением мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. произведен поворот исполнения судебного приказа №., возвратив ФИО1 108124, 16 руб.

С учетом положений ч.2 ст.48 НК РФ, срок исполнения требований: № истек 08.08.2019г.; № истек 16.07.2020г.; № истек 16.07.2020г.; № истек 20.07.2021г.; № истек 20.07.2021г.; № истек 20.07.2021г.

С настоящим административным исковым истец заявлением обратился в Каменский районный суд Ростовской области 24.03.2023г.

Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд по тем основаниям, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа (факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением), предъявлен настоящий иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Оценив представленные доказательства в обоснование ходатайства о восстановлении срока, суд приходит к выводу о том, что ходатайство Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании налога, пени с ФИО1, по соответствующей части требований, срок по которым пропущен, не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, налоговым органом представлено не было, и как следствие, срок подачи заявления пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с заявлением о взыскании налога. Являясь профессиональным участником налоговых правоотношений, инспекции должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В данном случае суд считает, что пропуск административным истцом без уважительных причин установленного законом срока обращения в суд с административным исковым заявлением, является самостоятельным основанием для частичного отказа в удовлетворении административного иска по требованиям о взыскании пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016г, за 2015г.; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017г., 2016г., 2015г.; недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г., 2018г.; недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г., 2018г.

Вместе с тем, проверив расчёт недоимки и пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год, транспортному налогу и пени с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, страховым взносам и пени на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за ДД.ММ.ГГГГ., страховым взносам и пени на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за ДД.ММ.ГГГГ год и признавая его арифметически правильным в части начисления сумм, учитывая отсутствие мотивированных возражений по указанному размеру задолженности и доказательств иного размера задолженности ответчика, суд полагает необходимым удовлетворить требования о взыскании указанных платежей.

Также с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворенной части требований, в сумме 1556 руб. 84 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 21 по Ростовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 651,01 руб. (требование №) <данные изъяты>

- транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 399,00 руб. (требование №) <данные изъяты>

- пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,25 руб. (требование №) <данные изъяты>

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 30 965,16 руб. (требование №) (<данные изъяты>

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 92, 12 руб. (требование №) (<данные изъяты>

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФИО2 фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 040,94 руб. (требование №) <данные изъяты>

на общую сумму 45 228 (сорок пять тысяч двести двадцать восемь) рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1556 (одна тысяча пятьсот пятьдесят шесть) рублей 84 копейки.

В остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Ростовского областного суда через Каменский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Полный текст решения (в окончательной форме) изготовлен 16 мая 2023г.

СУДЬЯ__________________________