Дело № 2а-3454/2025

39RS0004-01-2025-003843-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 октября 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Адайкиной Е.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указывая, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога в соответствии со ст. 23.ст. 45, ст. 357 НК РФ. Ввиду неисполнения своевременно обязанности по уплате транспортного налога за 2019, 2020, 2021 год возникла недоимка в размере № руб.

Налоговым органом направлялось в адрес налогоплательщика посредством Личного кабинета налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок налог не уплачен.

В рамках ЕНС налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 2-го судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ №а-2791/2023, который был отменен по заявлению налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2019 год в размере № руб., транспортный налог за 2020 год в размере № руб., транспортный налог за 2021 год в размере № руб.

Представители административного истца УФНС России по <адрес>, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по <адрес>.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ изменений в НК РФ и введении ЕНС, ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15), в котором истребованы НДФЛ – № руб., штраф – № руб., транспортный налог в размере № руб., налог на имущество физических лиц – № руб., штраф, установленный главой 16 НК РФ – № руб., пени – № руб., установлен срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Московского судебного района вынесен судебный приказ №а-2791/2023 от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления налогоплательщика (л.д. 9).

С настоящим административным иском Управление обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть т.е. в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа в отношении ФИО1, т.е. срок обращения к мировому судье с ЗВСП и срок подачи в суд административного иска налоговым органом соблюден.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 363 НК РФ установлено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Также налоговым органом было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13), которым исчислен к уплате транспортный налог за Митцубиси Outlander ГРН О346ЕВ3ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., 2020 год в размере № руб., за 2021 год в размере № руб. Указанное требование было направлено налогоплательщику через Личный кабинет налогоплательщика и было получено ФИО1 – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14).

Как следует из представленных материалов, ранее налогоплательщику

ФИО1 выставлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым был исчислен транспортный налог за 2019 год в размере № руб. в отношении <данные изъяты>, налоговое уведомление № 4870070 от 03.08.2020, которым исчислен транспортный налога за 2019 за автомобиль марки <данные изъяты> руб., за автомобиль <данные изъяты> руб., всего по налоговому уведомлению <данные изъяты> руб. Т.е. всего исчислен за 2019 транспортный налог в размере № руб., включая налог за <данные изъяты> в размере № руб.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в спорный период принадлежало транспортное средство: автомобиль марки <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль марки <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, автомобиль марки <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, автомобиль марки <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, автомобиль марки <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 11, л.д. 104).

Согласно письменным пояснениям налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 71) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 состояло из недоимки: по НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты – № руб., НИФЛ за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., транспортному налогу: за 2016 год – № руб., за 2017 год – № руб., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020– № руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2 № руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб.

В отношении недоимки по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ предприняты следующие меры принудительного взыскания.

Налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребован транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., пени – № руб., НИФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., пени – № руб., установлен срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д 83).

На основании указанного требования вынесен судебный приказ №а- 2939/2021, которым взысканы транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., пени – № руб., налог на имущества по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., пени – № руб. Судебный приказ не отменялся.

По указанному судебного приказу в ОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено ИП №-ИП, которое находится на исполнении.

При указанных обстоятельствах требования о взыскании транспортного налога за 2019 год удовлетворению не подлежат, поскольку транспортный налог за автомобиль № уже взыскан судебным приказом 2а-2939/2021, находящемся на принудительном исполнении в службе судебных приставов.

В отношении недоимки по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ предприняты следующие меры принудительного взыскания.

Налоговым органом сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., пени – № руб. срок уплаты п о требованию до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 84).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма требования № от ДД.ММ.ГГГГ не превышала 3 000 руб., то оснований для обращения у налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа не было.

Вместе с тем, в последующем налоговым органом выставлено ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6 дела №а-3190/2022), которым истребованы у ФИО1 НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., пени – № руб., штраф по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16НК РФ – № руб. Срок уплаты по требованию до 05.07.2022

Таким образом, на дату выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ общая сумма подлежащих взысканию с физического лица налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, соответственно налоговый орган обязан был обратиться в суд в течение шести месяцев.

Как следует из материалов дела №а-3190/2022, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в котором просил взыскать недоимки за 2020 год - НДФЛ в размере № пени № руб., штраф №, штраф № руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 2-го судебного участка Московского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-3190/2022, который был отменен по заявлению налогоплательщика определением от ДД.ММ.ГГГГ.

После чего, налоговый орган обратился в Московский районный суд обратился с административным иском о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме № руб., пени в сумме № руб.; штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме № руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме № руб.

Решением Московского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1198/2024, вступившему в законную силу, отказано налоговому органу в удовлетворении вышеуказанных требований.

Между тем, требований о взыскании транспортного налога за 2020 год в размере № руб. налоговым органом не заявлялось при подаче заявления о вынесении судебного приказа, и не заявлялось при обращении в суд с административным иском. Между тем, с учетом вышеприведенных обстоятельств, поскольку общая сумма по двум требованиям превысила 3000 руб., налоговый орган обязан был обратиться в суд в том числе и по требованию №, однако не сделал этого.

Обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа имело место только ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском установленного законом срока.

При указанных обстоятельствах требования о взыскании транспортного налога за 2020 г. удовлетворению не подлежат.

Поскольку срок уплаты транспортного налога за 2021 год – до ДД.ММ.ГГГГ, а с ДД.ММ.ГГГГ в силу вступило новое правовое регулирование, требования о взыскании данного налога обоснованно включены в требование в раках ЕНС, соответственно обоснованно включены в заявление о вынесении судебного приказа, и в настоящий административный иск, и подлежат удовлетворению

Согласно справки № от ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства от административного ответчика в счет погашения недоимки не поступали (л.д. 92).

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС России по <адрес> транспортный налог за 2021 год в размере № коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь ФИО3