Дело № 2а-521/2025 УИД: 69RS0006-01-2025-000622-20

Решение

Именем Российской Федерации

29 апреля 2025 г. г. Вышний Волочёк

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Кяппиева Д.Л.,

при секретаре Семеновой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее также – ЦФНС России по Тверской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика пени в общей сумме 129321 рубля 97 копеек.

В обоснование иска указано, что ответчик имеет в собственности недвижимое имущество; в 2022 г. являлся получателем дохода и профессионального дохода; в установленный срок налоговые платежи ответчиком не произведены. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 Тверской области от 26 февраля 2024 г. с ответчика взыскана задолженность, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2067 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 975000 руб., а также задолженность по налогу на профессиональный доход за период с 1 ноября 2022 г. по 30 ноября 2022 г. в размере 177,12 руб. В связи с неуплатой налога в установленный срок истцом начислены пени в общей сумме 129321,97 руб.

Административным истцом, УФНС России по Тверской области, извещённым о времени и месте судебного заседания, в суд представлено письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания надлежащим образом извещена; о причинах неявки не сообщила, ходатайств не представила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктами 1, 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Налог на имущество физических лиц относится к федеральным налогам и сборам (пункт 3 статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на имущество относится к местным налогам и сборам (пункт 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на специальный доход (в порядке эксперимента) относится к специальному налоговому режиму (пункт 6 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» (далее – эксперимент).

В силу пункта 3 части 1 и частей 1.1 и 1.2 статьи 1 Федерального закона № 422-ФЗ, а также Закона Тверской области от 29 мая 2020 г. № 35-ЗО «О введении в действие на территории Тверской области специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», с 1 июля 2020 г. на территории Тверской области введён в действие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Согласно части 2 статьи 1 Федерального закона № 422-ФЗ, эксперимент проводится до 31 декабря 2028 года включительно.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьёй 12 настоящего Федерального закона (часть 1).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (часть 3).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3).

Глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации содержит положения о налоге на доходы физических лиц.

Глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации содержит положения о налоге на имущество физических лиц.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый пункта 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьёй 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно данным об имуществе налогоплательщика – физического лица, в собственности ФИО1 (ИНН <***>) имеется следующее недвижимое имущество:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 850 кв.м., дата государственной регистрации права: 3 октября 2019 г.;

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 67,7 кв.м., дата государственной регистрации права: 30 мая 2022 г.;

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 46,4 кв.м., дата государственной регистрации права: 3 октября 2019 г.

Согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 27 октября 2022 г. поставлена на учёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход; 15 сентября 2023 г. снята с учёта (передача учётного дела) физического лица в связи с изменением границ территории, подведомственной налоговому органу.

Из решения от 6 декабря 2023 г. № 4448 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения следует, что проведенной в период с 18 июля 2023 г. по 4 октября 2023 г. проверкой установлена неуплата ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 975000 руб. вследствие неисполнения обязанности по декларированию дохода, полученного от продажи объекта недвижимости, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения; на дату вынесения решения налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 г. либо документы, подтверждающие отсутствие обязанности по декларированию дохода, ФИО1 не представлены.

Согласно налоговому уведомлению от 15 августа 2023 г. № 76942104 и требованию № 17035 об уплате задолженности по состоянию на 9 июля 2023 г., ФИО1 имеет задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 2 067 рублей, а также задолженность по уплате налога на профессиональный доход в сумме 177,12 руб.

Решением Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Тверской области от 31 января 2024 г. № 16229 постановлено взыскать с ФИО1 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанный в требовании об уплате задолженности от 9 июля 2023 г. № 17035 в размере 1124105,34 руб.

Данное решение направлено в адрес административного ответчика 5 февраля 2024 Данное решение направлено в адрес административного ответчика 5 февраля 2024 г., что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

К установленной дате административный ответчик свои обязанности по уплате налога на имущество физических лиц не выполнила.

По заявлению административного истца 26 февраля 2024 г. мировым судьей судебного участка № 10 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-340/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 1126711,33 руб.

В состав общей суммы задолженности вошла задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 999375 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2067 руб., налог на профессиональный доход в размере 177,12 руб., налоговые штрафы и денежные взыскания в размере 36563 руб., пени в размере 88529,21 руб.

Судебный приказ вступил в законную силу 4 апреля 2024 г.

Административным истцом начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2 067 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 975 000 руб., по налогу на профессиональный доход за период с 1 ноября 2022 г. по 30 ноября 2022 г. в размере 177,12 руб.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательствами о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (абзацы первый и второй пункта 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Административным истцом начислено административному ответчику пени в общей сумме 217851 руб.

С учётом частичного взыскания пени в размере 88529,21 руб. по судебному приказу № 2а-340/2024 от 26 февраля 2024 г., остаток задолженности по пени составляет 129321,97 руб.

Расчёт суммы пени произведен исходя из размера недоимок, количества дней просрочки и ставки рефинансирования ЦБ, в соответствии с требованиями закона.

Решение от 31 января 2024 г. № 16229, содержащее в том числе сумму пени, направленное административному ответчику 5 февраля 2024 г., до настоящего времени не исполнено.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3)

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

25 октября 2024 г. мировым судьей судебного участка № 10 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-2297/2024, которым с ФИО1 в пользу УФНС России по Тверской области взысканы пени за период с 6 февраля 2024 г. по 2 октября 2024 г. в размере 129321,97 руб.

В связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи судебного участка № 10 Тверской области от 12 февраля 2025 г. вынесенный 25 октября 2024 г. судебный приказ № 2а-2297/2024 был отменён.

С административным иском об уплате пени административный истец обратился в суд 19 марта 2025 г., то есть в пределах срока, установленного статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из установленных обстоятельств суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по пени, начисленным за период с 6 февраля 2024 г. по 2 октября 2024 г. в размере 129321,97 руб.

В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года N 506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

В силу пункта 4 вышеназванного Положения, Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Таким образом, УФНС России по Тверской области освобождено от уплаты государственной пошлины как территориальный орган Федеральной налоговой службы России, являющейся государственным органом Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Исходя из удовлетворённого требования имущественного характера, подлежащего оценке, размер подлежащей уплате государственной пошлины составляет 4879,66 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты муниципальных округов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Тверской области от 18 января 2005 года N 4-ЗО «Об установлении границ муниципальных образований Тверской области и наделении их статусом городских округов, муниципальных районов» муниципальное образование «Вышневолоцкий муниципальный округ с административным центром город Вышний Волочёк» наделен статусом муниципального округа.

При установленных обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий муниципальный округ» государственную пошлину в размере 4879,66 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области пени в сумме 129321 (сто двадцать девять тысяч триста двадцать один) рубля 97 копеек путём перечисления по следующим реквизитам:

- получатель: ИНН <***>, КПП 770801001 УФК по Тульской области (Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), расчётный счёт <***>, казначейский счёт № 03100643000000018500, получатель Банк получателя: Отделение Тула Банка России/Управление Федерального казначейства по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий муниципальный округ» государственную пошлину в размере 4879 (четыре тысячи восемьсот семьдесят девять) рублей 66 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.Л. Кяппиев