Дело № 2а-269/2025
УИД 76RS0013-02-2024-004205-08
Мотивированное решение составлено 14 марта 2025 г.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Рыбинский городской суд Ярославской области в составе
председательствующего судьи Леоновой Е.С.,
при секретаре Букаревой С.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании 28 февраля 2025 г. в городе Рыбинске Ярославской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИНФС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности на общую сумму 69147,74 рублей, в том числе по:
- недоимку по земельному налогу в размере 1 408 руб. за 2022 год,
- недоимку по налогу на имущество физических лиц - 5 642 за 2022 год,
- недоимку по налогу УСН - 17 164 за 2022 год,
- пени в размере 4 924,27 рублей за период с 26.11.2022 по 11.12.2023,
- недоимку по страховым взносам ОПС - 27 096,47 рублей за 2021-2022 годы,
- недоимку по транспортному налогу - 12 913 рублей за 2022 год.
Административный истец свои требования мотивирует тем, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, при этом в соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Вместе с тем, в настоящее время обязанность ответчиком не исполнена, в связи с чем, ссылаясь на нормы действующего налогового законодательства, просит взыскать образовавшуюся налоговую задолженность.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещался о дате судебного разбирательства.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом.
Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № 3 по Ярославской области в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.
Суд, исследовав письменные материалы дела, материалы дела судебного участка № 8 Рыбинского судебного района Ярославской области №, приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, при этом в силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), а также внесены ряд изменений в процедуру принудительного взыскания налогов.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в ред., действующей на дату выставления требования) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (п. 1).
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).
Судом установлено, что на административного ответчика ФИО2 зарегистрированы транспортные средства (далее ТС): ТС марки «МТ3-80», государственный регистрационный знак №, ТС Liugong CLG230, государственный регистрационный знак №, автомобиль Нисан Х-Трейл, государственный регистрационный знак №, автомобиль Нисан Жук, государственный регистрационный знак №, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога.
В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ транспортный налог является региональным налогом.
Порядок налогообложение регулируется гл. 28 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В силу ст. 361 НК РФ ставки налога устанавливаются законами субъектов РФ.
Ставки налога установлены ст. 2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».
В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 362 НК РФ исчисление налога производится налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
Расчет налога за 2022 год произведен налоговым органом согласно налоговым ставкам и составил 12 913 руб.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п.1 ст.390 НК РФ).
На основании п.1 ст.397 ПК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно сведениям, полученным Инспекцией, в порядке ст.85 НК РФ из регистрирующих органов, ФИО2 на праве собственности в 2022 году принадлежали объекты налогообложения - земельные участки с кадастровыми номерами № (12 месяцев владения), № (8 месяцев владения), № (12 месяцев владения), № (4 месяца владения), № (12 месяцев владения).
Расчет налога за 2022 год произведен налоговым органом согласно налоговым ставкам и составил 1 408 руб.
Обязанность по уплате земельного налога в размере 1 408 руб. за 2022 год ФИО2 в полном объеме не выполнена, до настоящего времени числится задолженность.
Также ФИО2 имеет в собственности объекты недвижимого имущества: жилой дом с кадастровым номером №, жилой дом с кадастровым номером №, жилой дом с кадастровым номером №, и жилой дом с кадастровым номером №, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок исчисления сумм налога на имущество физических лиц установлен ст. 408 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ и в связи с поступлением из регистрирующего органа сведений налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год, недоимка составила за 5 642 руб.
ФИО2 с 25.05.2016 по 10.11.2022 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в силу статьи 346.12 НК РФ должник применял упрощенную систему налогообложения (далее УСН).
В соответствии со статьей 346.30 НК РФ налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год.
Согласно ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
В соответствии со статьей 346.13 НК РФ объектом налогообложения ФИО2 являются доходы.
В соответствии со статьей 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
ФИО2 в соответствии со статьей 346.23 НК РФ 24.11.2022 предоставил в налоговый орган налоговую декларацию с начислениями к уплате в бюджет за 2022 год в сумме 0 рублей по УСН.
В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации были установлены разногласия.
Сумма заниженного налога за налоговый период 2022 года (с 01.012022 по 10.11.2022) по сроку уплаты 28.04.2023 составила 17 164 рублей.
Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Тарифы, а также порядок расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхования и на обязательное медицинское страхование регламентированы положениями ст. ст. 425, 430 НК РФ.
Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
По делу установлено, что административный ответчик в период с 25.05.2016 по 10.11.2022 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, обязана к уплате страховых взносов.
Налоговым органом административному ответчику за 2021-2022 годы произведен расчет задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 27 096,47 рублей.
Сведений об оплате указанных выше сумм налогов, а также страховых взносов стороной ответчика не представлено.
В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика вставлены налоговые уведомления № от 15.08.2023.
Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не укатил налоги, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование об уплате налога № от 09.07.2023 по сроку уплаты 28.08.2023.
В связи с неуплатой налоговой задолженности ФИО2 Начислены пени в размере 4 924,27 рублей за период с 26.11.2022 по 11.12.2023.
имевшейся по состоянию на 31.12.2022 года переплатой при переходе на ЕНС полностью погашена задолженность по имущественным налогам за 2021 год и частично по страховым взносам на ОПС.
В связи с тем, что задолженность по имущественным налогам за 2021 год начислена 01.12.2022 и погашена в январе 2023 года, меры принудительного взыскания в отношении ее не принимались (задолженность погашена до истечения срока на выставление требования). По страховым взносам на ОПС за 2021 г. задолженность в неисполненной части (-17164,08 руб.) включена в требование и в настоящий иск после отмены судебного приказа.
Платежей от ФИО2 в период с 01.01.2023 до настоящего времени в погашение задолженности по иску не поступало.
Административные исковые требования заявлены в суд в пределах установленного срока.
Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб., в доход бюджета городского округа город Рыбинск.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИНФС России № 10 по Ярославской области к ФИО2 удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>:
- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 1408 рублей;
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 5642 рубля;
- недоимку по налогу УСН за 2022 год – 17 164 рубля;
- недоимку по транспортному налогу за 2022 год – 12 913 рублей;
- недоимку по страховым взносам ОПС за 2021-2022 годы – 27 096 рублей 47 копеек;
- пени за период с 26 ноября 2022 г. по 11 декабря 2023. – 4924 рубля 27 копеек.
Всего 69 147 рублей 74 копейки.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета городского округа город Рыбинск в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.С. Леонова