Решение по делу № 2А-908/2022 от 29.09.2022 | Рославльский городской суд (Смоленская область)

Дело № 2а – 908/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2022 года г. Рославль

Рославльский городской суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Долженко Е.М.,

при секретаре Фёдоровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате выбранного налога, страховых взносов, штрафов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № 1 по Смоленской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 в доход бюджетов задолженность на общую сумму 28 322,36 руб., в том числе:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 14 827 руб. 29 коп., пени в сумме 17 руб. 31 коп., штраф в размере 2 968 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 9 478 руб. 20 коп., пеня в размере 531,56 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин, лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний): штраф в размере 500 руб.

В обоснование заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Смоленской области указала, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 08.10.2019 по 15.09.2020, утратил статус по собственному желанию и в соответствии с частью 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию. Однако, платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы, своевременно не уплачены, после чего административному ответчику направлены требования об уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а так же штрафа, которые не были исполнены, судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам, штрафа отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом, представитель истца Межрайонной ИФНС №1 по Смоленской области ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, в том числе вопросы взыскания недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, переданы налоговым органам в связи с упразднением этих функций у Пенсионного фонда Российской Федерации с указанной даты.

Вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

В силу положений ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст. 432 НК РФ).

Судом установлено и подтверждаются материалами дела следующие обстоятельства.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а потому являлся плательщиком страховых взносов. Статус индивидуального предпринимателя прекращен в связи с принятием соответствующего решения.

Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не была исполнена.

Частью 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положениями пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как следует из содержания решения № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год представлена ИП ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, сумма по декларации равна 0 руб. Однако, в ходе камерной проверки налоговым органом было установлено, что доход административного ответчика за 2020 год составил 947 820 руб., в связи с чем проведено доначисление налога в размере 14 839 руб.

Согласно статье 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статей 31 и 90 НК РФ налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

Статьей 128 НК РФ предусмотрена ответственность лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин.

Исходя из положений приведенных правовых норм, явка лица в налоговый орган, вызванного для допроса в качестве свидетеля, является его обязанностью, а не правом.

Согласно решению Межрайонной ИФНС России N 1 по Смоленской области № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 128 НК РФ в виде штрафа в размере 500 рублей, ввиду того, что ДД.ММ.ГГГГ он был приглашен в налоговый орган по повестке в качестве свидетеля для дачи пояснений касающиеся деятельности ИП ФИО3 Однако, ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России N 1 по Смоленской области не явился, уважительных причин неявки не представил.

В связи с неоплатой ФИО1 в установленные сроки налога и страховых взносов, штрафа в адрес ответчика истцом направлено, в том числе требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в муниципальном образовании «Рославльский район» Смоленской области вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогу, страховым взносам, штрафам и пеням который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленного истцом расчета, на момент подачи искового заявления, у ответчика имелась задолженность по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховым взносам, пеням и штрафу в размере 28 322 руб. 36 коп.

Сведений об исполнении ответчиком в полном объеме налоговых требований в материалы дела не представлено.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога, штрафа ответчиком как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена.

Поскольку в ходе судебного заседания установлен факт наличия оснований для начисления налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и страховых взносов, а расчет задолженности ответчиком фактически не оспорен, суд признает заявленные административным истцом требования законными и обоснованными.

Учитывая изложенное, при отсутствии доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налога и страховых взносов, штрафа суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст.ст.103, 104, 111 ч. 1 КАС РФ, ст. 333.36 п.1 пп.7 НК РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 049 руб. 67 коп. Каких-либо данных, которые могут послужить основанием для освобождения от уплаты госпошлины или уменьшения ее размера, административным ответчиком не представлено.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате выбранного налога, страховых взносов, штрафов и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджетов задолженности на общую сумму 28 322 рубля 36 копеек, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 9 478, 20 руб., пеня в размере 531,56 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленный Главой 16 НК РФ (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин, лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний) в размере 500 руб.

Взыскиваемую сумму перечислить на расчетный счет:

Номер счёта банка получателя средств (номер банковского счёта, входящего в состав единого казначейского счёта (ЕКС): 40102810445370000055.

Номер счёта получателя (номер казначейского счета): 03100643000000016300.

Отделение Смоленского банка России/УФК по Смоленской обл. г.Смоленск (Межрайонная ИФНС России №1 по Смоленской области ИНН <***>), БИК: 016614901.

ОКАТО (ОКТМО):66636101.

Вид налога - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, КБК 18210202140061110160 сумма недоимки - 9 478, 20 руб., КБК 18210202140061110160 -пеня в размере 531,56 руб.

Код налога по УСН: 18210501011011000110

Код пени по УСН: 18210501011012100110

Код штрафа по УСН: 18210501011013000110

Код штрафы за налоговые правонарушения, установленный Главой 16 НК РФ (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин, лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний): 18211605160010009140.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 049 рублей 67 копеек.

Мотивированное решение изготавливается в день вынесения резолютивной части решения, которое может быть обжаловано сторонами в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения в Смоленский областной суд через Рославльский городской суд путем подачи апелляционной жалобы.

Судья Е.М. Долженко

Мотивированное решение изготовлено 29 сентября 2022 года.