РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 ноября 2022 года г. Шелехов

Шелеховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Пискун Т.А., при секретаре судебного заседания Зуевой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании с участием представителя ответчика ФИО1, действующей на основании доверенности, административное дело № 2а-1442/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России №22 по Иркутской области обратилась с настоящим административным исковым заявлением к ФИО2 указав в обоснование требований, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области (инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика.

Налогоплательщиком *дата скрыта* представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, заявлен имущественный вычет, сумма налога к возмещению из бюджета <данные изъяты>. На основании заявления налогоплательщика осуществлен возврат налога на доходы физических лиц из бюджета в размере <данные изъяты>. по данным карточки расчета с бюджетом суммы <данные изъяты> рублей, всего <данные изъяты> рублей, в соответствии со ст.78 НК РФ зачтены в счет оплаты задолженности по налогам, имеющейся на дату возврата.

*дата скрыта* ФИО2 представил уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, с суммой подлежащей возврату из бюджета 00,00 рублей. сумма налога на доходы возвращенная из бюджета с учетом проведенных зачетов, составляет <данные изъяты> рублей. Налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с *дата скрыта* по *дата скрыта* в размере <данные изъяты> рублей. В соответствии со ст.69,70 налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику *дата скрыта* направлено в электронной форме в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате обязательных платежей по состоянию на *дата скрыта* *номер скрыт*, что подтверждается скриншотом программы.

Определением мирового судьи судебного участка №117 по г. Шелехову и Шелеховскому району Иркутской области от 01.04.2022 судебный приказ №2а-1308/2020 отменен.

В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по НДФЛ за 2020год в размере 87 110 рублей и начисленные пени в размере 548,79 рублей.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения административного дела в суд, представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, направил представителя, уполномоченного доверенностью, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, с участием представителя ФИО1

Представитель ответчика ФИО1 в судебном заседании наличие задолженности по налогу не оспаривала, сообщила, что вычет был заявлен по сделке с близким родственником, в связи с чем, суммы НДФЛ признаны налоговым органом подлежащими возврату из бюджета ошибочно, ФИО2 представлена уточненная декларация. Дополнительно ФИО1 привела доводы о затруднительности единовременной уплате сумм налога, сообщив о намерении обратиться с заявлением о предоставлении рассрочки исполнения решения суда.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя ФИО1, суд приходит к следующему.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет оплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно п.п.3 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

Пунктом 7ст.220 НК РФ установлено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абзацами третьим - пятым пункта 4 статьи 229 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (ст.229 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела ФИО2 *дата скрыта* в налоговый орган подана декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 года, с суммой налога, подлежащей возврату из бюджета в размере <данные изъяты> рублей.

Сведениями из программы АИС Налог-3ПРОМ подтверждается уменьшение *дата скрыта* налога по расчету на сумму <данные изъяты> рублей, проведение зачетов *дата скрыта* на сумму <данные изъяты> рублей, возмещение налога *дата скрыта* в сумме <данные изъяты> рублей.

Согласно п.5 ст.78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) (п.6 ст.78 Нк РФ).

*дата скрыта* ФИО2 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, номер корректировки 1, согласно которой сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляет 00,00 рублей.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год возвращена из бюджета и подлежит уплате налогоплательщиком.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).

Пунктом 6.ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Из имеющихся в материалах дела доказательств усматривается, что ФИО2 в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика *дата скрыта* направлено требование об уплате налога *номер скрыт*, т.е. с соблюдением сроков, установленных п.1 ст.70 НК РФ.

Из копии требования усматривается, что оно вставлено по состоянию на *дата скрыта*, налогоплательщику предложено в срок до *дата скрыта* уплатить имеющуюся недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 87110,00 рублей, пени – 548,79 рублей.

Из административного дела №2а-1308/2022 представленного мировым судьей по запросу суда следует, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа *дата скрыта*, т.е. в сроки, установленные п.2 ст. 48 НК РФ, судебный приказ был вынесен 10.03.2022. В связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен определением от 01.04.2022.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в Шелеховский городской суд Иркутской области с настоящим административным исковым заявлением 19.08.2022г.

Исходя из этого, срок обращения с административным исковым заявлением в суд Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области не пропущен.

Административный ответчик наличие задолженности по обязательным платежам не опроверг.

Вместе с тем, суд, обсуждая вопрос о взыскании пеней, с учетом обстоятельств дела, исходит из того, что взаимосвязанные положения ст.78,87,220,221.1 НК РФ возврат налога на доходы физических лиц, в связи с заявлением налогоплательщиком налогового вычета, осуществляется после проведения должностным лицом налогового органа камеральной налоговой проверки.

Целью камеральной проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.

Налоговый орган не лишен был возможности проверить обоснованность и законность заявленного налогоплательщиком имущественного вычета.

Кроме того, в соответствии со ст.75 НК РФ пени начисляется налоговым органом на недоимку. Статьей 11 НК РФ установлено, что недоимкой является сумма налога не уплаченная в срок.

Налоговым органом расчет сумм пеней произведен со дня следующего, за днем представления уточненной налоговой декларации *дата скрыта*, согласно которой налогоплательщик самостоятельно устранил ошибку в ранее поданной декларации.

При таких обстоятельствах дела, суд полагает справедливым, в удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 начисленных пеней административному истцу отказать.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание, что МИФНС России №22 по Иркутской области как административный истец освобождена от уплаты государственной пошлины в силу ст.ст. 52, 333.35 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 2 813,30 рублей. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Вместе с тем, суд, учитывая обстоятельства дела, материалы приказного производства, свидетельствующие о наличии у ответчика кредитных обязательств, считает возможным освободить ФИО2 от уплаты государственной пошлины.

Учитывая выше изложенное, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области о взыскании с ФИО2 *номер скрыт*, *дата скрыта* года рождения, зарегистрированного по адресу: *адрес скрыт* задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 *номер скрыт*, *дата скрыта* года рождения, зарегистрированного по адресу: *адрес скрыт*, задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 87110, 00 (восемьдесят семь тысяч сто десять) рублей.

В удовлетворении требований о взыскании пеней в размере 584,79 рублей – отказать.

Решение суда, может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Шелеховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Пискун Т.А.