Решение по делу № 2А-1800/2025 от 10.04.2025

УИД 31RS0016-01-2025-001294-73 Дело №2а-1800/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2025 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО2, о взыскании задолженности по НДФЛ, страховым взносам, ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

11.02.2025 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступило указанное административное исковое заявление, которое административный истец обосновал следующим образом.

Определением мирового судьи судебного участка №8 Западного округа г. Белгорода от 27.08.2024 отменен судебный приказ от 27.08.2024 № о взыскании задолженности по НДФЛ с доходов, полученных в 2021 году, в размере 65902 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ), распределяемых подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 26377,56 руб. (НДФЛ за 2021 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.07.2022 по 16.10.2023, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 за период с 11.07.2022 по 16.10.2023, УСН за 2021 год за период с 24.05.2022 по 16.10.2023) с указанием на право налогового органа на обращение с заявленными требованиями в порядке искового судопроизводства.

Задолженность по НДФЛ за 2021 год погашена в размере 21958,43 руб. из единого налогового платежа.

Задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ, пени не уплачены до настоящего времени, имеется отрицательное сальдо ЕНС. Так, согласно справке 2-НДФЛ за 2021 год №62028 от 17.02.2022, представленной <данные изъяты> в информационный ресурс налогового органа, ФИО3 получил доход в размере 506936,94 руб. Налоговым агентом с суммы полученного дохода исчислен НДФЛ в размере 65902 руб. (506936,94 руб. х 13%) за 2021 год.

15.09.2022 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №375472 об уплате налогов за 2021 год на общую сумму 65902 руб. в срок до 01.12.2022, получено уведомление административным ответчиком 15.09.2022.

На основании статьи 75 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12612,67 руб.: за 2021 год с 25.01.2022 по 31.12.2022 в размере 1758,13 руб. (на сумму недоимки 32448 руб., взысканные решением от 15.02.2023 №), с 17.02.2022 по 31.03.2022 в размере 421,89 руб. (на сумму недоимки – 17000 руб.), с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 386,75 руб. (на недоимку, взысканную решением от 20.09.2023 №); пени по НДФЛ, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 494,26 руб. (на недоимку в размере 65902 руб.); пени на общую совокупную по ЕНС за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 в размере 9551,64 руб. (на недоимку по НДФЛ за 2021 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год).

Административный истец, ссылаясь на указанные обстоятельства, на положения статей 3, 11, 11.3, 23, 31, 44, 45, 46, 48, 75, пункт 3 статьи 80, пункт 1 статьи 207, подпункт 1 пункта 1 статьи 212, пункты 1, 3, 6 статьи 226 НК РФ, просит суд с учетом уменьшения суммы взыскания из-за поступившего платежа 04.02.2025: взыскать с ФИО2, (ИНН №) задолженность на общую сумму 55378,94 руб., из них:

1) НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 42766,27 руб.;

2) суммы пени, установленных НК РФ, распределяемой в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 12612,67 руб., где:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022):

за 2021 год с 25.01.2022 по 31.12.2022 в размере 1758,13 руб.;

за 2021 год с 17.02.2022 по 31.03.2022 в размере 421,89 руб.;

за 2021 год с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 386,75 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 494,26 руб.;

- пени на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 в размере 9551,64 руб. (на недоимку по НДФЛ за 2021 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год) (л.д. 3-6, 39, 40, 57).

В судебное заседание представитель административного истца, ходатайствовавший о рассмотрении дела без его участия, административный ответчик не явились, извещены о времени и месте слушания дела надлежащим образом – через ГЭПС, электронным заказным письмом (л.д. 44, 51-54), их явка не признавалась судом обязательной.

Исходя из положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), судом постановлено: рассмотреть административное дело без участия перечисленных выше лиц, извещенных своевременно и надлежаще о времени и месте слушания дела.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В ходе судебного заседания установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам за 2021 год с ФИО2 подтверждено вступившими в законную силу судебными актами:

- решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 15.02.2023 (дело №) удовлетворен административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО2 В.К, о взыскании задолженности по страховым взносам.

Судом постановлено: взыскать с ФИО2, (ИНН №) задолженность на общую сумму 32576 (тридцать две тысячи пятьсот семьдесят шесть) руб. 71 коп., из них: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 в размере 128,71 руб.; взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 1177 (одна тысяча сто семьдесят семь) руб. 30 коп. (л.д. 69-71);

- решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 20.09.2023 (№) удовлетворен административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам.

Судом постановлено: взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 на общую сумму 17000 (семнадцать тысяч) руб., взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального бюджета «Город Белгород» в сумме 680 (шестьсот восемьдесят) руб. (л.д. 72-73).

Согласно имеющейся в материалах дела справки 2-НДФЛ за 2021 год №62028 от 17.02.2022, полученной налоговым органом из <данные изъяты>», ФИО2 получил доход в размере 506936,94 руб. Из суммы полученного дохода налоговым агентом исчислен НДФЛ за 2021 год - 65902 руб. (506936,96 руб. х 13%) (л.д. 11).

15.09.2022 через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено налоговое уведомление №375472 от 01.09.2022 об уплате за 2021 год НДФЛ на общую сумму 65902 руб. до 01.12.2022 (л.д. 12, 13).

В установленный срок НДФЛ не уплачен.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

ФИО2 начислены пени, распределяемые исходя из подпункта 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 12612,67 руб., а именно

за 2021 год с 25.01.2022 по 31.12.2022 в размере 1758,13 руб. (начислены на недоимку 32448 руб., взысканную решением от 15.02.2023 №2а-7870/2020);

за 2021 год с 17.02.2022 по 31.03.2022 в размере 421,89 руб. (начислены на недоимку 17000 руб., взысканную решением от 20.09.2023 №2а-3941/2023);

за 2021 год с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 386,75 руб. (начислены на недоимку 17000 руб., взысканную решением от 20.09.2023 №2а-3941/2023);

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 494,26 руб. (начислены на недоимку 65902 руб.);

- пени на общую совокупную ЕНС за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 в размере 9551,64 руб. (на недоимку по НДФЛ за 2021 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год) (л.д. 16, 17, 18-21).

Расчет сумм пени административным ответчиком не оспорен, возражений не заявлено относительно установленных выше обстоятельств и несвоевременности уплаты заявленной в административном иске недоимки, на которую начислены пени.

В силу статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1). Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ); решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично, решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта (подпункт 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ).

Ввиду неуплаты налогов и сборов через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено налоговое требование №1553 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 на общую сумму недоимки 238838 руб., пени – 25439,47 руб. и разъяснено, что в случае непогашения задолженности в срок до 15.06.2023 налоговый орган примет меры по взысканию задолженности и обеспечительные меры (статьи 45, 46, 47, 48, 76, 77 НК РФ) (л.д. 14, 15).

Налоговое требование административным ответчиком не исполнено.

09.10.2023 заказным письмом на основании статьи 46 НК РФ ФИО2 направлено налоговое решение №9601 от 05.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) в сумме 274834,54 руб. по требованию №1553 от 16.05.2023 (л.д. 22, 23).

Упомянутое решение не оспорено, вступило в законную силу.

Перечисленные выше недоимка и пени административным ответчиком не уплачены в установленный налоговым органом срок.

Определением мирового судьи судебного участка №8 Западного округа г. Белгорода от 27.08.2024 отменен судебный приказ от 14.11.2023 (дело №) о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества физического лица за 2021 год в общем размере 92279,56 руб., в том числе: по недоимке по НДФЛ – 65902 руб., пени – 26377,56 руб. (л.д. 7, 8).

Принимая во внимание положения абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ, суд приходит к выводу об обращении административного истца в суд с упомянутым административным иском 06.02.2025 (согласно почтовому штемпелю) в установленный законом срок (л.д. 30).

На основании изложенного, принимая во внимание установленные обстоятельства, приведенные положения закона, уменьшение заявленных требований ввиду частичной уплаты задолженности через ЕНС, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме и взыскании с административного ответчика государственной пошлины в доход городского округа «Город Белгород» в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО2, о взыскании задолженности по НДФЛ, страховым взносам, ЕНС.

Взыскать с ФИО2, (ИНН №) задолженность на общую сумму 55378 (пятьдесят пять тысяч триста семьдесят восемь) руб. 94 коп., из них:

2) суммы пени, установленной НК РФ, распределяемой в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 12612,67 руб., где:

за 2021 год с 25.01.2022 по 31.12.2022 в размере 1758,13 руб.;

за 2021 год с 17.02.2022 по 31.03.2022 в размере 421,89 руб.;

за 2021 год с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 386,75 руб.;

- пени на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 в размере 9551,64 руб. (на недоимку по НДФЛ за 2021 год, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год), перечислив взысканные суммы на следующие реквизиты:

Банк получателя: Отделение Тула Банк России/УФК по Тульской области г. Тула

БИК получателя 017003983 ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001

Получатель: «Казначейство России (ФНС России)»

Корреспондентский счет №40102810445370000059

Номер счета получателя №03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

УИН должника 18203100230086220431.

Взыскать с ФИО2, (ИНН №) в доход муниципального бюджета «Город Белгород» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 06.05.2025.

Судья Е.А. Орлова