Дело №2а-930/2025

УИД 50RS0044-01-2024-008766-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года г.Пущино, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кремнёвой Н.А.,

с участием:

представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области по доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 26187 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 25499 руб., пени, начисленные за неуплату налогов, по состоянию на 11.12.2023 - 13 757,02 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области.

В соответствии со ст.ст.357, 400 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, налога на имущество физических лиц, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества.

На принадлежащее, на праве собственности ФИО2 объекты налогообложения за 2022 год были начислены налоги, расчет которых указан в налоговом уведомлении №108406857 от 15.08.2023: транспортный налог в размере 25499 руб., налог на имущество в размере 26187 руб.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №739 с установленным сроком добровольной уплаты.

В установленный срок налоги за 2022 уплачены не были.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 01.01.2023 - 213759,93 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 11.12.2023: 241724 руб. 30 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) - 227967 руб. 28 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13757 руб. 02 коп.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 На основании данного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1718/2024, который был отменен 28.06.2024 в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

До настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области ФИО1 настаивала на удовлетворении заявленных требований в полном объеме, указала, что все ранее состоявшиеся решения суда налоговым органом исполнены, однако сумма пени, заявленная в настоящем иске по прежнему числится за административным ответчиком. Также представила письменные пояснения, в которых указывает, что указанная в административном исковом заявлении сумма пени начислена на сумму задолженности по следующим налогам:

Транспортный налог:

- за 2022 - 20187 руб., срок уплаты налога до 01.12.2023,

- за 2022 - 5312 руб. срок уплаты налога до 01.12.2023,

Налог на имущество:

- за 2015 -25546 руб., срок уплаты налога до 01.12.2016,

- за 2017 - 11105,57 руб. срок уплаты налога до 01.12.2018,

- за 2018 - 21864,84 руб. срок уплаты налога до 01.12.2019,

- за 2019 - 36627 руб. срок уплаты налога до 01.12.2020,

- за 2020 - 23962,1 руб. срок уплаты налога до 01.12.2021,

- за 2021- 28461 руб. срок уплаты налога до 01.12.2022,

- за 2022 - 26187 руб. срок уплаты налога до 01.12.2023 (л.д.32).

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований в части взыскания пени за периоды до 2021 года, в связи с тем, что решением Серпуховского городского суда Московской области по административному делу №2а-2666/2024 взысканы налоги за 2021 год и пени, начисленные на указанную задолженность, в удовлетворении требований о взыскании пени, начисленных на задолженность за более ранние периоды отказано. Также пояснил, что до настоящего времени задолженность по налогам за 2021 и 2022 годы им не оплачена, в связи с тем, что при поступлении Единого налогового платежа денежные средства будут зачислены в счет задолженности, взыскание которой признано судом неправомерным.

Выслушав участников процесса, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что в юридически значимый период за ФИО2 были зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимого имущества, указанные в административном исковом заявлении (л.д.24-25).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области выставлено требование №739 по состоянию на 16.05.2023 об уплате ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 25546 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 111975,67 руб., по земельному налогу в сумме 113070,79 руб., пени в сумме 222287,25 руб. Срок для добровольного исполнения требования до 15.06.2023. Данное требование направлено ФИО2 в электронном виде в личный кабинет налогоплательщика, получено 18.05.2023 (л.д.13-15).

Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области сформировано налоговое уведомление №108406857 от 15.08.2023, в котором указано на необходимость уплаты ФИО2 транспортного налога за 2022 год в сумме 25499 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 26187 руб. Данное уведомление направлено ФИО2 в электронном виде в личный кабинет налогоплательщика, получено 18.09.2023 (л.д.16-17).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась к мировому судье 241 судебного участка Серпуховского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 25499 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 26187 руб., пени за 2015-2023 в сумме 13757,02 руб. Вынесенный на основании данного заявления судебный приказ №2а-1718/2024 от 27.05.2024 отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 28.06.2024, в связи с поступившими от ответчика ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д.23).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 23.12.2024.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз.1 п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пп.1 п. 9. ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.4 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены сроки, установленные налоговым законодательством РФ для предъявления требований об уплате налогов за 2022 год, а также пеней, начисленных на задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2022 год.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которого зарегистрированы транспортные средства, земельный участок и объект недвижимости, являющиеся объектами налогообложения, в силу закона является налогоплательщиком, поэтому обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, перехода права собственности на земельный участок и объект недвижимости, указанные в налоговом уведомлении за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно представленным данным Единого налогового счета за ФИО2 числится указанная административным истцом задолженность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год. Таким образом, суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 25499 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 26187 руб., а также соответствующих пеней за неуплату указанных сумм налогов, по состоянию на 11.12.2023.

Разрешая требования налогового органа в части взыскания пеней, начисленных на задолженность по уплате налогов за налоговые периоды, предшествующие 2022 году, суд приходит к следующим выводам.

Ранее Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 23962,10 руб.; пени, начисленных за неуплату налогов, по состоянию на 12.08.2023 в сумме 184776,76 руб. При этом административный истец указал, что в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 01.01.2023 - 213759,93 руб.

- за неуплату транспортного налога за 2014 в размере 2780,85 руб. за период с 02.12.2017 по 22.11.2021;

- за неуплату транспортного налога за 2015 в размере 9972,06 руб. за период с 02.12.2016 по 13.10.2021;

- за неуплату транспортного налога за 2016 в размере 6890,50 руб. за период с 02.12.2017 по 31.03.2022;

- за неуплату транспортного налога за 2017 в размере 4749,28 руб. за период с 04.12.2018 по 31.03.2022;

- за неуплату транспортного налога за 2018 в размере 3140,11 руб. за период с 03.12.2019 по 31.03.2022;

- за неуплату транспортного налога за 2019 в размере 2006,04 руб. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022;

- за неуплату транспортного налога за 2020 в размере 823,48 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022.

Итого по транспортному налогу -30362,32 руб.

ОКТМО 45909000:

- за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за 2014 год в размере 2854,25 руб. за период с 02.12.2017 по 31.03.2022.

Итого по налогу на имущество -2854, 25 руб.

ОКТМО 45901000:

- за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных званий городов федерального значения, за 2014 год в размере 4406,41 руб. за период с 02.12.2017 по 31.03.2022;

- за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных званий городов федерального значения, за 2015 год в размере 18167,41 руб. за период с 02.12.2017 по 31.03.2022;

- за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных званий городов федерального значения, за 2016 год в размере 28247,44 руб. за период с 01.07.2018 по 31.03.2022;

- за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за 2017 год в размере 9194,71 руб. за период с 01.07.2019 по 31.03.2022;

- за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за 2018 год в размере 8002,51 руб. за период с 02.12.2019 по 31.03.2022;

- за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за 2019 год в размере 4949,53 руб. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022;

- за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за 2020 год в размере 1960,49 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022;

- за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за 2021 год в размере 124,64 руб. за период с02.12.20222 по 31.12.2022;

Итого по налогу на имущество - 75053,14 руб.

ОКТМО 78715000:

- за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014 год в размере 23115,32 и 318,90 руб. за период с 02.12.2015 по 31.03.2022;

- за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 год в размере 9706,83 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;

Итого по налогу на имущество - 33459,97 руб.

- за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2014 год в размере 36694,35 руб. и 492,61 руб. за период с 01.12.2015 по 31.03.2022;

- за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2015 год в размере 34350,64 руб. за период с 02.12.22016 по 31.12.2022;

Итого по земельному налогу - 72030,25 руб.

Административным истцом приведен расчет сумм пени с 01.01.2023 по 12.08.2023, из которого усматривается следующее.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 213759 руб. 93 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от 12.08.2023: Общее сальдо в сумме 478559 руб. 74 коп., в том числе пени 227967 руб. 28 коп. по состоянию на 12.08.2023.

Решением Серпуховского городского суда Московской области от 08.10.2024 по административному делу №2а-2666/2024 с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 23962 рубля 10 копеек, пени за неуплату (несвоевременную уплату) налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1537 рублей 57 копеек за период с 02.12.2022 по 12.08.2023, а всего взыскать 25499 (двадцать пять тысяч четыреста девяносто девять) рублей 67 копеек. В удовлетворении остальной части требований отказано.

Указанным решением Серпуховского городского суда от 08.10.2024 по административному делу №2а-2666/2024 установлено, что требования налогового органа о взыскании с административного ответчика сумм пеней, начисленных за неуплату (несвоевременную уплату) налога на имущество за 2014-2020 годы, транспортного налога за 2014-2021 годы, земельного налога за 2014-2015 годы, не подлежат удовлетворению, поскольку ранее состоявшимися судебными актами налоговому органу отказано во взыскании сумм налогов и сумм пени, начисленных за их несвоевременную уплату. Таким образом, поскольку налоговым органом утрачено право на взыскание сумм налога за вышеуказанные налоговые периоды, постольку не подлежат взысканию пени, начисленные на соответствующие суммы задолженности.

Решение суда по административному делу №2а-2666/2024 от 08.10.2024 вступило в законную силу 10.12.2024 (л.д.50-55).

Исходя из выводов, изложенных в вышеуказанном решении суда, а также обстоятельств, установленных в ходе рассмотрения настоящего административного дела, суд приходит к выводу о том, что пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2015, 2017, 2018, 2019 и 2020 годы, взысканию не подлежат.

Вместе с тем, в связи с неуплатой ФИО2 транспортного налога с физических лиц за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на совокупную задолженность по ЕНС.

Судом произведен расчет подлежащих взысканию сумм пени на совокупную задолженность по ЕНС за период с 13.08.2023 по 11.12.2023, в соответствии с которым сумма пени составляет 1549,18 руб.

Исходя из объема удовлетворенных требований административного истца, в соответствии со ст. 114 КАС РФ госпошлина в размере 4000 рублей 00 копеек, от которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 25499 рублей 00 копеек;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 26187 рублей 00 копеек;

- пени в размере 1549 рублей 18 копеек, начисленные за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 на сумму совокупной задолженности по ЕНС (по уплате транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы в сумме 75648 рублей 00 копеек), а всего взыскать 53235 (пятьдесят три тысячи двести тридцать пять) рублей 18 копеек.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.Ю.Мусатова

Мотивированное решение изготовлено 28.02.2025