РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 мая 2023 года <адрес>
Красноглинский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Кремневой Т.Н.,
при ведении протокола помощником судьи Хрипуновой И.Ю.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-998/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее МИФНС № по <адрес>) обратилась в Красноглинский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям.
В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес>, является плательщиком имущественного налога, земельного налога, а также страховых взносов, поскольку в период с <дата> по <дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.
В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам и санкциям не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам в сумме 23546,52 рублей, в том числе:
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5209,62 рублей и пени в сумме 65,20 рублей;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 14986,84 рублей и пени в сумме 187,59 рублей;
- по налогу на имущество за 2018 год налог в размере 710 рублей, пени в сумме 8,51 рублей за период с <дата> по <дата>,
- по налогу на имущество за 2017 год налог в размере 1050 рублей, пени в сумме 146,93 рублей за период с <дата> по <дата>,
- по налогу на имущество за 2016 год пени в сумме 818,53 рублей за период с <дата> по <дата>,
- по земельному налогу за 2018 год налог в размере 359 рублей, пени в сумме 4,30 рублей за период с <дата> по <дата>.
Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причине неявки не сообщил, об отложении дела не просил.
Учитывая положения статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания и не просившего о его отложении.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные требования не признала, отрицая получение от налогового органа требований и уведомлений, а также указывала на пропуск срока на взыскание недоимки по обязательным платежам.
Выслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона Федерального закона от <дата> № 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено названной статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона Федерального закона от <дата> №335-ФЗ) определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Положениями пунктов 1, 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН №, в период с <дата> по <дата> была зарегистрирована в качестве предпринимателя.
Установлено также, что ФИО1 в спорные периоды времени являлась собственником объектов недвижимости:
- с <дата> по <дата> собственником земельного участка по адресу: <адрес>, КН №,
- с <дата> по <дата> собственником жилого помещения по адресу: <адрес>, КН №,
- с <дата> по <дата> собственником жилого помещения по адресу: <адрес>, КН №,
- с <дата> по <дата> собственником жилого помещения по адресу: <адрес>, КН №.
Налоговым органом ФИО1:
- за 2015 год исчислен налог на имущество в размере 443,00 рублей, за 2016 год налога на имущество в размере 5373,00 рублей, за 2016 год земельный налог в размере 479,00 рублей, о чем по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата>, сроком оплаты до <дата>,
- за 2017 год исчислен налог на имущество в размере 1910,00 рублей, земельный налог в размере 479,00 рублей, о чем по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата>, сроком оплаты до <дата>,
- за 2018 год исчислен налог на имущество в размере 710,00 рублей, земельный налог в размере 359,00 рублей, о чем по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата>, сроком оплаты до <дата>.
В связи с недоимкой по налогу на имущество и земельному налогу ответчику направлялись требования об уплате налога и пени:
- требование № по состоянию на <дата> об уплате за 2017 год налога на имущество в размере 1050,00рублей, пени в сумме 16,97 рублей, сроком оплаты до <дата>,
- требование № по состоянию на <дата> об уплате пеней по налогу на имущество в размере 475,09рублей, сроком оплаты до <дата>,
- требование № по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 710,00 рублей, пени в сумме 8,51 рублей, об уплату земельного налога за 2018 год в размере 359,00 рублей, пени в сумме 4,30 рублей, сроком оплаты до <дата>,
- требование № по состоянию на <дата> об уплате пеней по налогу на имущество в сумме 473,40 рублей, сроком уплаты до <дата>.
С направлением требования № общая сумма недоимки составила 3097,27 рублей.
Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от <дата> №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями Налогового кодекса Российской Федерации, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами.
Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.
Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Заявление о взыскании налога, пеней подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 48 НК РФ).
Пункт 9 статьи 1 Федерального закона от <дата> №374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 Кодекса сумма составляет 10 000 рублей, вступил в силу <дата> и на правоотношения по взысканию налоговой задолженности за период до 2019 года, не распространяется.
В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
Однако, Федеральный закон от <дата> №374-ФЗ о внесении изменений в статью 48 НК РФ не предусматривает такого положения и, следовательно, он не имеет обратную силу.
Кроме того, требование № сформировано по состоянию на <дата>, срок оплаты по нему установлен до <дата>, то есть до вступления в силу Федерального закона от <дата> №374-ФЗ.
Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, было предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 (пункт 2).
Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
В силу части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Установлено, что <дата> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
<дата> мировым судьей судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-137/2022 о взыскании с административного ответчика задолженности и пени за 2017, 2018, 2021 годы.
Определением мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> от <дата> судебный приказ от <дата> по возражениям должника отменен. Однако обязанность по уплате задолженности по налогу и пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем <дата> налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 недоимки и санкций в принудительном порядке.
Поскольку в требовании № по состоянию на <дата> (сумма недоимки превысила 3000 рублей) срок уплаты недоимки установлен до <дата>, а в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась <дата>, то есть с пропуском шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, который составлял до <дата>, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен шестимесячный срок обращения в мировой суд по требованиям о взыскании налога на имущество и земельного налога за 2016-2018гг.
Административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с указанием уважительности причин пропуска срока не заявлено.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.
Таким образом, установив, что на дату обращения <дата> к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и санкций с ФИО1 налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы задолженности и пени по налогу на имущество и земельному налогу за 2016-2018гг. в связи с пропуском установленного шестимесячного срока в отсутствие доказательств уважительности причин пропуска срока, суд приходит к выводу о том, что данное обстоятельство является самостоятельным основанием к отказу в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2016-2018гг., по земельному налогу за 2018г.
Срок уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата> в размере 5209,62 рублей и пени в сумме 65,20 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>) в размере 17152,84 рублей и пени в сумме 217,70 рублей, по требованию № от <дата> установлен налоговым органом до <дата>.
Заказному письму с требованием № присвоен почтовый идентификатор №. Согласно сведения сайта Почты России указанное заказное письмо получено адресатом <дата>.
Требование № административным ответчиком не исполнено.
Судом проверен расчет пеней и признается верным.
Так на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14986,84 рублей начислены пени в сумме 187,59 рублей (14986,84*6,5*1/300*13 (<дата>-<дата>) + 14986,84*6,75*1/300*42 (<дата>-<дата>) + 14986,84*7,5*1/300*1 (<дата>-<дата>), на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5209,62 рублей начислены пени в сумме 65,20 рублей (5209,65*6,5*1/300*13 (<дата>-<дата>) + 5209,65*6,75*1/300*42 (<дата>-<дата>) + 5209,65*7,5*1/300*1 (<дата>-<дата>).
Административным ответчиком расчет пеней не оспорен, контррасчет не представлен.
Таким образом, установленная законом обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа подлежат удовлетворению в части взыскания с ответчика недоимки за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14986,84 рублей, пени в сумме 187,59 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5209,62 рублей, пени в сумме 65,20 рублей
Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 813,48 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> недоимку за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14986,84 рублей, пени в сумме 187,59 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5209,62 рублей, пени в сумме 65,20 рублей.
В остальной части административное исковое заявление оставить без удовлетворения.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 813,48 рублей.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.
Председательствующий Т.Н. Кремнева
Мотивированное решение изготовлено <дата>.
Председательствующий Т.Н. Кремнева