Решение по делу № 2А-542/2023 от 09.06.2023

УИД 76RS0011-01-2023-000588-38

Решение в окончательной форме вынесено 09.06.2023г. Дело № 2а-542/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 мая 2023г. г. Углич

Угличский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Долгощиновой О.В.,

при секретаре Табаричевой Г.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки, а именно:

-по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 507108 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12922,8 руб., штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере 101422 руб., - на общую сумму 621452,8 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности : оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

В отношении налогоплательщика ФИО1 проведена камеральная проверка по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ. Срок проведения проверки: с ДД.ММ.ГГГГ

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г. по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

Проверкой представленной налоговой декларации установлено следующее: сумма дохода от осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период заявлена налогоплательщиком в размере <данные изъяты>.; сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета – <данные изъяты> руб.; налогооблагаемая база – <данные изъяты>. Сумма налога, подлежащая уплате за данный налоговый период, составляет <данные изъяты>.

В адрес плательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено уведомление <данные изъяты> для предоставления книги учета доходов и расходов ДД.ММ.ГГГГ г. и представления документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы налогоплательщиком не были представлены.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена корректирующая налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. В соответствии с представленной декларацией установлено следующее: - сумма дохода от осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период заявлена налогоплательщиком в размере <данные изъяты> руб.; сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета – <данные изъяты>.; налогооблагаемая база – <данные изъяты>. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за данный налоговый период, составляет <данные изъяты>.

ФИО1 направлено требование о предоставлении документов, подтверждающих сумму произведенных расходов <данные изъяты> г., пояснения и документы представлены им не были.

Начисленная сумма штрафа составляет <данные изъяты>.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик уплатил налоги частично, инспекцией было выставлены требования об уплате налога <данные изъяты> г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г. (остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет <данные изъяты>.).

24.07.2020 г. мировым судьей судебного участка №3 Угличского судебного района вынесен судебный приказ №2а-1197/2020 о взыскании с должника задолженности, пени и штрафа. 31.10.2022 г. мировым судьей судебный приказ отменен.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом.

Административным ответчиком ФИО1 в лице представителя по доверенности, ФИО2 представлено ходатайство, в котором заявлено о пропуске срока исковой давности.

Исследовав письменные материалы дела, а так же материалы дела № 2а-1197/2020, учитывая позицию административного ответчика, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 80 Кодекса Налоговая Декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

Согласно ст. 209 Кодекса объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и от источников за пределами РФ -для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, от источников в РФ -для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Пунктом 1 ст.221 предусмотрено, что индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от осуществляемой ими деятельности.

Состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиками самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Согласно ст. 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. К таким документам, в частности, относятся различные платежные документы.

В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;3) пени;4) проценты; 5) штрафы.

Установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности: оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

В адрес плательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено уведомление № для предоставления книги учета доходов и расходов за ДД.ММ.ГГГГ г. и представления документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы налогоплательщиком не были представлены.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена корректирующая налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с представленной декларацией установлено следующее: - сумма дохода от осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период заявлена налогоплательщиком в размере <данные изъяты>.; сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета – <данные изъяты>.; налогооблагаемая база – <данные изъяты>. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за данный налоговый период, составляет <данные изъяты>

ФИО1 направлено требование о предоставлении документов, подтверждающих сумму произведенных расходов № от ДД.ММ.ГГГГ г., пояснения и документы представлены им не были.

Начисленная сумма штрафа составляет <данные изъяты>.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик уплатил налоги частично, инспекцией было выставлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет ДД.ММ.ГГГГ.).

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени.

В судебном заседании установлено, что за ответчиком числится недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., - на общую сумму <данные изъяты>.

Представленный налоговым органом расчет указанных недоимок проверен судом, не вызывает сомнений в своей арифметической состоятельности, в связи с чем, принимается судом.

В материалы дела ответчиком не представлено доказательств о погашении спорной задолженности. Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемых денежных сумм ответчиком не оспорены.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Угличского судебного района Ярославской области от 24.07.2020 г. судебный приказ №2а-1197/2020 г. в отношении ФИО1 отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ года.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции на момент возникновения правоотношений).

В силу ст.69-70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

При этом, согласно п.8 ст.69, п.3, ст.70 НК РФ правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно ч.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 приведенного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей. В соответствии с ч. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Ст. 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Поскольку в установленные законом сроки налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. ст. 69-70 НК РФ было выставлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, остаток непогашенной задолженности составил <данные изъяты>.

Данное требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения налоговым органом к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 24.07.2020 г. мировым судьей судебного участка № 3 Угличского судебного района ЯО был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, пени и штрафа. Определением мирового судьи от 31.10.2022г. отменен указанный судебный приказ на основе поступивших от должника возражений. После отмены судебного приказа в течение 6–ти месячного срока административный истец обратился в Угличский районный суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ г.

По размеру спорной задолженности административный ответчик иных расчетов не представил. Представленный административным истцом расчет задолженности проверен судом и признается верным. По данным карточки лицевого счета на момент подачи иска в суд за налогоплательщиком числилась указанная задолженность, которая не погашена и на сегодняшний день.

Утверждения административного ответчика о том, что налоговым органом был пропущен срок для обращения в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности являются ошибочными.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Как указано ранее, инспекцией в отношении ФИО1 было сформировано требование об уплате налога <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г., остаток непогашенной задолженности составил <данные изъяты>. Таким образом, сумма задолженности превысила 3000 рублей уже на момент формирования требования.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа исчисляется с установленной даты оплаты требования №<данные изъяты> (со дня, когда сумма задолженности превысила 3000 рублей), т.еДД.ММ.ГГГГ г. Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка №3 Угличского судебного района Ярославской области 24.07.2020 г., то есть в установленные законом сроки. С учетом изложенного, административные исковые требования суд признает законными, обоснованными и удовлетворяет их.

Учитывая, что ФИО1 является плательщиком налогов, задолженность по налогу, штрафам им не погашена, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с зачетом в доход местного бюджета. Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 9414,53 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1,, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области <данные изъяты>) недоимку:

- по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 507108 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12922,8 руб., штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере 101422 руб., - на общую сумму 621452,8 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 9414,53 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Угличский районный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В.Долгощинова