Дело № 2а-1508/2025

УИД 74RS0032-01-2025-001595-60

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

8 июля 2025 года г. Миасс, Челябинская область,

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Гонибесова Д.А.

при секретаре Холкиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС № 32, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 17 869,74 руб., в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 4 193 руб. 33 коп., за 2021 год - в размере 5 090 руб., за 2022 год - в размере 5 090 руб., пени в размере 3496 руб. 41 коп.

В ходе рассмотрения дела Инспекция исковые требования уточнила, просит взыскать задолженность по налогам и пени в общей сумме 8 171 руб. 46 коп., в том числе по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 734 руб. 51 коп., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 5 090 руб., пени по транспортному налогу в размере 346 руб. 95 коп. (л.д. 72).

В обоснование заявленных требований МИФНС № 32 указала, что ФИО1 являлся собственником грузовых автомобилей «ГАЗ 2752», государственный регистрационный знак НОМЕР; «ГАЗ 2752», государственный регистрационный знак НОМЕР. Задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год составила 2 734,51 руб., за 2022 год - 5 090 руб. Административному ответчику начислены пени в размере 346 руб. 95 коп. Требования об уплате указанных налогов и пени добровольно не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещён своевременно, надлежащим образом, просил рассмотреть дело в своё отсутствие.

Ответчик ФИО1 при надлежащем извещении участия в судебном заседании не принимал, просил рассмотреть дело без личного участия, ранее в ходе рассмотрения дела заявил о применении последствий пропуска срока для обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения административных исковых требований.

Судом установлено, что за ФИО1 были зарегистрированы на праве собственности транспортные средства: «ГАЗ 3752» с государственным регистрационным знаком НОМЕР, мощностью 98 л.с. и «ГАЗ 3252» с государственным регистрационным знаком НОМЕР, мощностью 110 л.с. (л.д. 7-9).

В адрес административного ответчика как налогоплательщика транспортного налога налоговым органом выставлялись налоговые уведомления:

НОМЕР от ДАТА об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 5 090 рублей (л.д. 11),

НОМЕР от ДАТА об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 5 090 рублей (л.д. 16).

Транспортный налог в отношении грузового фургона «ГАЗ 2752», 2000 года выпуска, мощностью двигателя 98 л.с., за 2022 года составил 2 450 руб. (98*25*12/12), грузового фургона «ГАЗ 2752», 1999 года выпуска, мощностью двигателя 110 л.с., за 2022 года составил 2640 руб. (110*40*12/12 – льгота 1760 руб.).

В связи с неуплатой налогов в адрес административного ответчика было направлено требование НОМЕР об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года на сумму недоимки 13 688 рублей 82 копейки и пени 4 316 руб. 73 коп., в котором установлен срок его исполнения до 11 сентября 2023 года (л.д. 22).

Указанное требование налогоплательщиком в полном объеме не исполнено.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Исходя из положений ч. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

Согласно положениям ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Частью 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4).

В силу прямого указания статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 1 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 1 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как видно из дела, в связи с наличием отрицательного сальдо по единому налоговому счету (далее – ЕНС) ФИО1 Инспекцией правомерно 15 августа 2023 года направлено требование НОМЕР об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, со сроком уплаты до 11 сентября 2023 года, с соблюдением установленного срока.

С учетом изложенного, предельным сроком обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании отрицательного сальдо, сформировавшегося за счет неисполненной обязанности по уплате налога является 11 сентября 2024 года (2 месяца + 6 месяцев в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 на принятия решения налоговым органом о взыскании задолженности + 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки за период с 2020 по 2023 годы 3 июня 2024 года, то есть в течение установленных законом сроков обращения за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налога за 2021 год, 2022 годы, пени за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года и с 1 января 2023 года по 14 декабря 2023 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Миасса Челябинской области от 18 октября 2024 года отменен судебный приказ по делу № 2а-2345/2024 от 10 июня 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени по состоянию на 10 апреля 2024 года в сумме 23 831 руб. 72 коп.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 31 марта 2025 года (л.д. 38).

Судом также отмечается, что положениями налогового законодательства с 2023 года предусмотрено, что требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения всей задолженности (отрицательного сальдо), то есть до момента пока сальдо не станет «0».

Таким образом, срок для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности административным истцом вопреки доводам административного ответчика не пропущен.

Учитывая изложенное, срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налога за 2022 год начинает течь с 2 декабря 2023 года, в связи с чем, предельным сроком обращения к мировому судье с указанными требованиями, является 3 июня 2024 года.

С учетом того, что в 2021 и 2022 года за ФИО1 на праве собственности зарегистрированы транспортные средства: «ГАЗ 3752» с государственным регистрационным знаком НОМЕР и «ГАЗ 3252» с государственным регистрационным знаком НОМЕР, то налоговым органом правомерно исчислен налогоплательщику транспортный налог, размер которого не оспаривался административным ответчиком в ходе рассмотрения дела.

Суд не может согласиться с доводом ответчика об отсутствии правовых оснований для исчисления транспортного налога в связи с прекращением права собственности на автомобиль «ГАЗ 3752» с государственным регистрационным знаком НОМЕР в связи с его утилизацией ввиду следующего.

В соответствии с правовой позицией, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 21 мая 2015 года №1035-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.

При этом Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации транспортных средств (утвержден Приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 21 декабря 2019 года №950) предусматривает возможность прекращения регистрации транспортного средства по заявлению прежнего владельца.

Таким образом, поскольку действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате транспортного налога либо прекращения такой обязанности с регистрацией объекта налогообложения в Государственной автоинспекции, которая носит заявительный характер, следовательно, прекращение обязанности по уплате транспортного налога находится в непосредственной зависимости от действий самого налогоплательщика, несущего риски наступления неблагоприятных последствий совершения таких действий.

Вместе с тем, материалы дела не содержат информации о снятии транспортного средства «ГАЗ 3752» с государственным регистрационным знаком НОМЕР с регистрационного учета в Государственной автоинспекции.

Поскольку судом установлено, что на имя ФИО1 зарегистрированы автомобили, являющиеся объектами налогообложения, то он является плательщиком транспортного налога.

Как следует из содержания искового заявления размер пени по транспортному налогу за период с 4 декабря 2018 года по пени за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года и с 1 января 2023 года по 14 декабря 2023 года составил 3 598,77 руб., за период с 1 января 2023 года по 14 декабря 2023 года 1 586,69 руб., ранее приняты меры взыскания 132,56 руб., общий размер пени составил 5 052,90 руб. (л.д. 5).

Также из уточненного административного искового заявления следует, что налоговым органом в отношении задолженности ФИО1 произведено частичное уменьшение суммы задолженности, размер пеней составил 346,95 руб., размер недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 года составил 5 090 руб., за 2021 год – 2 734 руб. 51 коп. (с учетом вступивших в законную силу решения Миасского городского суда от 31 января 2023 года и апелляционного определения Челябинского областного суда от 6 июня 2023 года) (л.д. 69, 72).

Расчет пени по транспортному налогу, представленный административным истцом, не оспаривается административным ответчиком, проверен судом и признается правильным.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности в бюджет в общей сумме 8 171 руб. 46 коп., в том числе по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 734 руб. 51 коп., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 5 090 руб., пени по транспортному налогу в размере 346 руб.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать в бюджет с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: АДРЕС, задолженность в общей сумме 8 171 руб. 46 коп., в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2 734 руб. 51 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 5 090 руб., пени по транспортному налогу в размере 346 руб. 95 коп., а также государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий

Мотивированное решение суда составлено 22 июля 2025 года