Дело № 2а-3525/2022г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2022 года г/о Воскресенск Московской области

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Тяпкиной Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Петренко В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3525/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, недоимки по НДФЛ,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 18 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

за 2017 год в размере 805 руб. 89 коп.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

за 2017 в размере 158 руб. 09 коп.;

недоимку по НДФЛ за 2016 год в размере 19 465 руб., всего взыскать на общую сумму 20 428 руб. 98 коп.

В обоснование поданного административного искового заявления Межрайонная ИФНС № 18 по Московской области указала, что ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката с 23.01.2018 года.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате страховых взносов и пени от 17.07.2019г. № 31730 о чем свидетельствуют списки отправленной корреспонденции.

21.06.2016г. ФИО1 представила в ИФНС по г. Воскресенску Московской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год. Согласно представленной декларации сумма налога к уплате составляет по сроку 17.10.2016 – 9 732 руб., по сроку 16.01.2017 – 9 733 руб.

Налоговым органом выставлено требование от 11.06.2021 г. № 12001 об уплате налога и пени, в котором ФИО1 предложено уплатить задолженность в добровольном порядке.

В связи с тем, что указанные требования не были удовлетворены административным ответчиком в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 21 Воскресенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 В связи с поступлением от налогоплательщика возражений мировым судьей 06.05.2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа. На основании изложенного административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности от 19.09.2022г. № (л.д. 68) не явилась. О времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в поданном суду ходатайстве просит рассмотреть дело в ее отсутствие, указывая, что на поданном административном исковом заявлении настаивает, поскольку до настоящего времени административным ответчиком взыскиваемая задолженность не оплачена (л.д. 66).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась. О времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в поданном суду заявлении просит рассмотреть дело в ее отсутствие (л.д. 65).

Ранее в судебных заседаниях ФИО1 поясняла, что с требованиями о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование согласна, а по требованию о взыскании недоимки по НДФЛ за 2016 год ходатайствовала о применении срока исковой давности.

В силу нормативных положений части 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики (плательщики сборов, плательщиков страховых взносов) обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 8 ст. 69 Налогового Кодекса РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 423 НК Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П).

Изложенная позиция в полной мере применима к страховым взносам.

Принудительное взыскание налога, страховых взносов с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК Российской Федерации).

НК Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика.

В судебном заседании установлено, что статус адвоката ФИО1 в реестре адвокатов г. Москвы был приостановлен с 01.07.2015 по 20.09.2016 (л.д. 59). ФИО1 состояла членом Московской межрайонной коллегии адвокатов с 15.10.2016 по 28.02.2017 (л.д. 58). Статус адвоката ФИО1 в реестре адвокатов г. Москвы возобновлен с 20.09.2016 г. и приостановлен с 01.08.2017 г. и по настоящее время (л.д. 39, 40). Таким образом, ФИО1 обладая статусом адвоката, являлась плательщиком страховых взносов в ПФ РФ и ФОМС.

В адрес должника направлено требование N 31730 от 17.07.2019г. об уплате задолженности по страховым взносам и пени с указанием срока его исполнения - до 25.10.2019 года (л.д. 6-7).

Направление ФИО1 указанного требования подтверждается представленным в материалы дела административным истцом скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д. 10-11).

Таким образом, ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленной об образовании недоимки по страховым взносам, уклонилась от исполнения обязанности по ее уплате, не предоставив доказательств наличия оснований для освобождения от уплаты обязательных платежей.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

У административного ответчика по состоянию на 17.07.2019г. образовалась задолженность по выплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере 31 868,98 руб., в связи с чем, инспекцией были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В силу пунктов 1, 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что в связи с неисполнением должником налогового требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

25.10.2021 мировым судьей судебного участка № 21 Воскресенского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки и пени.

На основании заявления должника судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 21 Воскресенского судебного района Московской области от 06.05.2022 (л.д. 4).

05.10.2022 в пределах шестимесячного срока со дня вынесения указанного выше определения мировым судьей, Межрайонная Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области обратилось в Воскресенский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 805,89 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 158,09 руб..

Относительно довода ответчика о пропуске истцом срока исковой давности на обращение в суд с заявленными требованиями о взыскании недоимки по НДФЛ за 2016 год, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязана осуществить исчисление и уплату налога в соответствие с положениями ст. 228 НК РФ.

Как указано в исковом заявлении, 21.06.2016г. ФИО1 представила в ИФНС по г. Воскресенску Московской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год. Согласно представленной декларации сумма налога к уплате составляет за 2015 год по сроку 17.10.2016 – 9 732 руб., за 2016 год по сроку 16.01.2017 – 9 733 руб.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; в установленный законом срок.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

У административного ответчика по состоянию на 11.06.2021г. образовалась общая задолженность по налогам в размере 40 171,73 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 38 238 руб., которая подлежит уплате.

Налоговым органом выставлено требование от 11.06.2021 г. № 12001 об уплате налога на доходы физических лиц, в котором ФИО1 предложено уплатить задолженность в добровольном порядке со сроком исполнения 17.10.2016 года и 16.01.2017 года (л.д. 16-17), что также подтверждается просмотром декларации ФЛ, Расчетом авансовых платежей по НДФЛ на 2015 год (л.д. 13-15).

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем первым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из требования от 11.06.2021 г. № 12001 об уплате налога на доходы физических лиц, ФИО1 необходимо было уплатить задолженность в размере 9 732 руб. в срок до 17.10.2016 года и в размере 9 733 руб. в срок до 16.01.2017 года.

Таким образом, по каждому из указанных требований сумма взыскания превышает 3 000 руб., установленные в требованиях сроки уплаты истекли.

Как следует из иска, заявление в суд о выдаче судебного приказа подано в 2021 г., то есть за пределами указанных сроков.

Доказательств наличия обстоятельств, препятствующих административному истцу своевременно обратиться за судебной защитой, суду не представлено и в судебном заседании не установлено.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться, в связи с чем, административные исковые требования МИФНС № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ за 2016 г. в размере 19 465 руб. удовлетворению не подлежат.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины в силу действующего законодательства, с ФИО1 подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования в размере 400 руб. 00 коп. в соответствии с абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, недоимки по НДФЛ, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <адрес> края, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 805 руб. 89 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 в размере 158 руб. 09 коп., всего 963 (девятьсот шестьдесят три) руб. 98 коп.

В части удовлетворения административных исковых требований о взыскании недоимки по НДФЛ за 2016 года в размере 19 465 руб., отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 16 декабря 2022 года.

Судья подпись Тяпкина Н.Н.

КОПИЯ ВЕРНА

Судья Секретарь