Дело № 2а-190/2025
УИД 22RS0007-01-2025-000267-73
решение
Именем Российской Федерации
21 августа 2025 года г. Белокуриха
Белокурихинский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Татариновой Н.С.,
при секретаре ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки за 2023 год по налогу на имущество в размере 1 407 рублей; транспортному налогу в размере 14240 рублей; пени за период с 10.06.2024 по 13.01.2025 в размере 37756,39 руб.
В обоснование требований административный истец ссылался на то, что ФИО1 является налогоплательщиком и обязан уплатить налоги в установленные законодательством сроки. Однако, в нарушение законодательства административным ответчиком указанные налоги своевременно не уплачены, в связи, с чем образовалась задолженность в виде соответствующей пени на совокупную обязанность по уплате налогов 277062 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по 13.01.2025.
21.08.2025 от административного истца поступило уточнение в котором они указали, что в связи с поступлением денежных средств 15.08.2025 на ЕНС налогоплательщика в размере 180697,58 руб., которые были зачтены в размере 1407,00 руб. по налог на имущество физических лиц за 2023 год, а так же пеня в размере 15370,43 руб. Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию, в рамках административного искового заявления составляет в пеня сумме 22385,96 руб.
Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.
Административный ответчик по делу ФИО1 в судебном заседание не явился, о времени и месте которого извещен надлежащим образом.
Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщик, в соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту решения – НК РФ), обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно выписки из ЕГРН, административному ответчику ФИО1 в 2023г.г. принадлежали следующие объекты недвижимости:
- 1/2 доля в праве общей долевой собственности в квартире по <адрес> края, право собственности с 22.01.2018 по 02.02.2023 (л.д. 38-40);
- нежилое помещение Н9 с кадастровым номером № в <адрес> края по <адрес>, на праве единоличной собственности, период владения с 17.02.2022 по 12.07.2023 (л.д. 41);
- нежилое помещение Н3 с кадастровым номером № в <адрес> края по <адрес>, на праве единоличной собственности, период владения с 17.02.2022 по 17.01.2024 (л.д. 42), таким образом в силу статьи 399 НК РФ на него была возложена обязанность по уплате налога на имущество.
По выписке из лицевого счета налогоплательщика установлено, что ответчик ФИО1 имеет задолженность по уплате налога на имущество за 2023 год в размере 1407 руб., которые исчислены с учетом наличия у него вышеуказанных объектов имущества.
В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В связи с неоплатой в установленные сроки налогов за 2018-2022 гг. административному ответчику была начислена пеня по состоянию на 13.01.2025 в размере 37756,39 руб.
Пунктом 1 статьи 70 Кодекса установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В связи с неуплатой налога ответчику через «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № по состоянию на 25.05.2023 со сроком уплаты до 17.07.2023 (л.д. 30).
Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2 той же статьи).
Из материалов дела следует, что истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности к мировому судье судебного участка г.Белокурихи Алтайского края.
26.02.2025 года был выдан судебный приказ № 2а-248/2025 о взыскании задолженности за период 2023 года за счет имущества физического лица в размере 39163,39 руб.., в том числе по налогам 1407 руб., пени 37756,39 руб., определением мирового судьи названного судебного участка от 28.04.2025 судебный приказ отменен по заявлению должника.
Настоящий административный иск Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю поступил в суд 05.06.2025, то есть в установленный законом срок.
Согласно сведениям административного истца в связи с поступлением денежных средств 15.08.2025 на ЕНС налогоплательщика в размере 180697,58 руб., которые были так же зачтены в размере 1407 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2023 год.
Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1407 руб. взысканию в рамках настоящего административного дела взысканию не подлежит, так как был зачтен налоговым органом.
В связи с выявлением задолженности налоговым органом за период с 10.06.2024 по 13.01.2025 года произведено начисление пеней в размере 37756,39 руб.
Обращаясь с административным исковым заявлением о взыскании период административным истцом указана совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 10.06.2024, которая составила 277062 рубля 98 коп. и сформировалась из: транспортного налога за 2018 год – 14240 рублей, 2019 год -14240 рублей, 2020 год – 14240 рублей, 2021 год – 14240 рублей, 2022 год – 1550 рублей; земельного налога за 2018 – 1045 рублей, 2019 – 1045 рублей, 2020 – 1045 рублей, 2021 – 477 рублей, 2022 – 59 рублей; налога на имущество за 2018 – 211 рублей, 2019 год – 227 рублей, 2020 год – 615 рублей, 2021 год – 795 рублей, 2022 – 4051 рубль; налога на доход за 2022 год – 208982 рубля.
Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Проверив расчет суммы пени, суд не находит оснований согласиться с ним.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
Проверяя расчет пени за период с 10 июня 2024 года по 13 января 2025 года в размере 37756 рублей 39 коп., суд признает его ошибочным.
По данным налогового органа сумма задолженности, переходящей в единый налоговый счет по состоянию на 10.06.2024 года, составляет 277062 рубля – недоимка по налогам за 2018 – 2022 гг.
Вместе с тем, Инспекцией не учтено, что решением Белокурихинского городского суда от 03 марта 2025 года по гражданскому делу № 2а-39/2025 установлено, что возможность взыскания недоимки по налогам за 2015-2020 год утрачена, и начисление на неё пеней нельзя признать законным.
При таких обстоятельствах, сумма отрицательного сальдо для расчета пеней составляет 230154 рубля и включает недоимку по налогам за 2021 - 2022 г.г. - 21 172 рубля, а так же недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 – 208982 рубля.
Следовательно, сумма задолженности по пени, за период с 10 июня 2024 по 13 января 2025 года, на указанную сумму подлежит начислению в размере 31 346 рублей 98 коп. из расчета 11.06.2024-28.07.2024 48 дн.*16%/300 = 5891,94 руб., 29.07.2024-15.09.2024 49 дн.*18%/300 = 6766,53 руб., 16.09.2024-27.10.2024 42 дн.*19%/300=6122,10 руб.; 28.10.2024-31.12.2024 65 дн.*21%/300=10472,01 руб., 01.01.2025-13.01.2025 13 дн.*21%/300=2094,40 руб.
Согласно сведениям административного истца, в связи с поступлением денежных средств 15.08.2025 на ЕНС налогоплательщика в размере 180697,58 руб., в рамках настоящего дела за указанный период была зачтена пеня в размере 15370,43 руб.
Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию, в рамках настоящего административного искового заявления составляет пеня в сумме 15976,55 руб. (31346,98 – 15370,43 руб.).
Оценив в совокупности, исследованные в судебном заседании доказательства, приняв во внимание конкретные обстоятельства настоящего дела, требования законодательства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.
Поскольку истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым, в соответствии ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю пени за период с 10.06.2024 по 13.01.2025 в размере 15 976 (пятнадцать тысяч девятьсот семьдесят шесть) рублей 55 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН <***>) в доход муниципального образования город Белокуриха государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение по административному делу может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Белокурихинский городской суд.
Судья Н.С. Татаринова