Дело № 2а-2794/2022
УИД 59RS0006-02-2022-001993-36
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Пермь 24 августа 2022 года
Орджоникидзевский районный суд г. Перми:
в составе председательствующего судьи Сориной Е.В.,
при секретаре Долгановой П.А.,
рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени, судебных издержек,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности:
- пени в размере 9,41 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 г.,
- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2021 г. в размере 2 429,09 руб.,
- пени в размере 3,12 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 г.
всего задолженность в размере 2 441,62 руб.
Кроме того просил взыскать с ФИО1 издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 70,8 рублей.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 в период с 12.08.2019 г. по 27.04.2021 г. являлся ИП. Инспекцией были начислены следующие страховые взносы: ОПС в размере 10 545,60 руб., ОМС в размере 2 738,45 руб. В требовании № 9127 за 2021 г. сумма по страховым взносам на ОПС указана 10 545,60 руб., была оплачена 26.01.2022, размер пени за период с 13.05.2021 по 19.05.2021 составил 9,41 руб.; сумма по страховым взносам на ОМС указана 2 738,45 руб., часть недоимки была оплачена, остаток задолженности составляет 2 429,09 руб., размер пени за период с 13.05.2021 по 19.05.2021 составил 3,12 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Сумма налога, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей по требованию № 9127 со сроком уплаты до 28.06.2021 г., срок подачи для заявления о вынесении судебного приказа истекал 28.12.2021 г. Судебный приказ № 2-3688/2021 о взыскании недоимки вынесен мировым судей 7.08.2021 и на основании поступивших возражений от должника определением мирового судьи от 03.12.2021 отменен, административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах предусмотренного закона шестимесячного срока. Просит заявленные требования удовлетворить и взыскать судебные издержки, понесенные инспекцией в связи с рассмотрением дела.
Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Согласно сведениям адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Пермскому краю ФИО1 с (дата) зарегистрирован по адресу: Направленное заказным письмом судебное извещение по указанному адресу возвращено в суд за истечением срока хранения.
Учитывая, что судом предприняты необходимые действия по извещению ответчика о дне и времени рассмотрения дела, суд расценивает неявку ответчика в почтовое отделение по месту жительства за получением судебного извещения как отказ от его получения.
В силу п.67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение. Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.
Суд, исследовав представленные письменные доказательства, материалы дела № 2а-3688/2021 приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п.2 ч.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (ч.3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации).
Расчетным периодом признается календарный год (ч.1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктами 1,2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Согласно ч.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (ч.2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).
Частью 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Согласно ч.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ч.5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
В соответствие с положениями ч.1 ст. 48 НК РФ (ред. от 01.04.2020) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Частью 2 ст. 48 НК РФ (ред. от 01.04.2020) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 12.08.2010 г. по 27.04.2021 г. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.10-11), в связи с чем ему были рассчитаны страховые взносы за 2021 в фиксированном размере:
- по обязательному пенсионному страхованию 10 545,60 рублей (32 448 : 12 х 3 + 32 448 : 12 : 30 х 27),
- по обязательному медицинскому страхованию: 2 738,45 рублей (8 426 : 12 х 3 + 8 426 : 12 : 30 х 27) (л.д.13-17).
В связи с невыполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов за 2021 года было сформировано требование № 9127 от 20.05.2021 г. на уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год и пени со сроком уплаты 28.06.2021 (л.д. 12,14), которое направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика, согласно имеющейся информации получено 21.05.2021 (л.д.15).
Сумма налога, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей по требованию 9127 по состоянию на 20.05.2021 со сроком уплаты до 28.06.2021 (л.д.12,14).
Заявление о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО1 была подано на судебный участок № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края 12.08.2021 г., в предусмотренный законом срок (л.д.1 дело № 2а-3688/2021).
Мировым судьей судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края 17.08.2021 г. был вынесен судебный приказ № 2а-3688/2021 о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки и пени (л.д.12 дело № 2а-3688/2021).
Определением мирового судьи от 03.12.2021 г. судебный приказ был отменен на основании возражений должника (л.д.16,17 дело № 2а-3688/2021).
Административное исковое заявление направлено почтовой связью в Орджоникидзевский районный суд г. Перми 03.06.2022 (л.д.22), в предусмотренный законом шестимесячный срок.
Разрешая исковые требования налогового органа, суд приходит к выводу о том, административным истцом обоснована законность взыскания с ответчика задолженности по страховым взносам, пени. Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют. Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, в материалах дела не содержится.
Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшиеся задолженности и сроков обращения в суд с административным иском, налоговым органом соблюдена. В связи с указанным, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.
Расчет взыскиваемых сумм недоимки по страховым взносам на ОМС и пени суд признает математически верным и обоснованным. Контррасчета со стороны ответчика не представлено.
Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии со ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.
Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Представителем административного истца представлен список внутренних почтовых отправлений № 88 от 06.04.2022 года, из которого следует, что в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено исковое заявление. Стоимость отправки составила 74,40 рублей (л.д.20-21).
Инспекцией ставится требование о взыскании с административного ответчика издержек, связанных с рассмотрением административного дела в размере 70,8 руб. В силу ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
Учитывая изложенное, суд полагает, что заявленные требования административного истца о взыскании судебных издержек в размере 70,8 руб. с административного ответчика подлежат удовлетворению.
Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени, судебных издержек, - удовлетворить.
Взыскать с административного ответчика ФИО1, , в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженность:
- пени в размере 9,41 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 г. за период с.13.05.2021 г. по 19.05.2021 г.,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в фиксированном размере за 2021 г. в размере 2 429,09 руб.,
- пени в размере 3,12 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 г. за период с 13.05.2021 г. по 19.05.2021 г.
Всего на общую сумму 2 441,62 руб.
Взыскать с административного ответчика ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные издержки в размере 70,8 рублей, связанные с рассмотрением настоящего дела.
Взыскать с административного ответчика ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Реквизиты для перечисления задолженности.
Банк получателя
Отделение Пермь
БИК
015773997
Получатель
ИНН <***>/ КПП 590701001Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Пермскому краю)
ОКТМО
57701000
Кор/счет
40101810700000010003
Единый счет
03100643000000015600
КБК пени (СВ на ОПС с 01.01.2017)
182 1 02 02140 06 2110 160
КБК взнос (СВ на ОМС с 01.01.2017)
182 1 02 02103 08 1013 160
КБК пени (СВ на ОМС с 01.01.2017)
182 1 02 02103 08 2013 160
Реквизиты для оплаты судебных издержек
Банк получателя
Отделение Пермь
БИК
015773997
Получатель
ИНН <***>/ КПП 590301001Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС № 22 по Пермскому краю)
ОКТМО
57701000
Кор/счет
40102810145370000048
Единый счет
03100643000000015600
КБК судебные издержки
18213 02991 01 6000 130
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 02 сентября 2022 года.
Судья Сорина Е.В.